Налоги в Нигере

Главное управление налогов (DGI) под надзором Министерства финансов ведает исчислением, администрированием и сбором внутренних налогов, а также проверками. Главное управление таможни (DGD) отвечает за таможенные пошлины и налоги на импорт. Налоговый инспектор-получатель платежей принимает платежи, в том числе посредством электронной оплаты, если она доступна. Комиссия по налоговым спорам (CARFI) рассматривает налоговые споры после этапа административной жалобы. Западноафриканский экономический и валютный союз (UEMOA), также называемый WAEMU, гармонизирует некоторые правила по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль предприятий, акцизам и таможенным платежам в рамках региональной системы. Основной идентификатор налогоплательщика — NIF. Физические лица, получающие облагаемую налогом заработную плату, платят налог на заработную плату (ITS). Он распространяется на зарплаты в государственном и частном секторах, надбавки, натуральные льготы и пенсии. Ежемесячные ставки составляют от 1% для облагаемого дохода до 25 000 франков КФА до 35% для облагаемого дохода свыше 1 000 000 франков КФА. При расчёте могут учитываться отчисления на пенсию, профессиональные расходы, страхование, статус экспатрианта и иждивенцы. Обычно работодатель удерживает ITS и отчитывается и уплачивает его до 15-го числа следующего месяца. Предприятия могут платить налог на прибыль (ISB), обычно составляющий 30% налогооблагаемой чистой прибыли. Обычный режим учёта фактической прибыли, как правило, распространяется на компании, лиц свободных профессий и индивидуальные предприятия с оборотом свыше 100 миллионов франков КФА без НДС. Упрощённый режим фактической прибыли обычно применяется при обороте от 50 до 100 миллионов франков КФА. Индивидуальные предприятия с оборотом менее 50 миллионов франков КФА могут подпадать под синтетический налог (Impôt Synthétique), включая применимые сборы, с учётом доступных вариантов и правил для сертифицированных центров управления (Centres de Gestion Agréés). Предприятия, использующие режимы фактической прибыли, ведут бухгалтерский учёт по SYSCOHADA и вносят авансовые платежи ISB в размере 20% от налога за предыдущий год до 1 июля, 1 сентября и 1 ноября; остаток уплачивается вместе с годовой декларацией. Годовую декларацию о финансовом результате нужно подать до 30 апреля. НДС, или TVA, обычно взимается по ставке 19%. Налоговая система 2025 года предусматривает сниженные ставки для определённых видов деятельности и товаров, в том числе 10% для наземных перевозок, размещения и общественного питания и 5% для таких товаров, как сахар, растительное масло, корм для животных, некоторые переработанные молочные продукты, отдельные виды муки и информационные технологии, используемые для технического или профессионального образования. Налоговая база при импорте обычно включает таможенную стоимость, таможенную пошлину, статистический сбор и применимые акцизы или надбавки. Предприятия, облагаемые НДС, могут вычитать входной НДС по соответствующим облагаемым закупкам; экспорт, как правило, даёт право на вычет. Реформа 2026 года направлена на повышение некоторых сниженных ставок и отмену отдельных освобождений, поэтому применимую ставку необходимо проверять по действующим Общему налоговому кодексу и закону о финансах. Обычная последовательность соблюдения требований включает получение NIF и регистрацию, выбор применимого налогового режима, ведение установленного учёта и счетов-фактур, подачу периодических деклараций и уплату начисленной суммы. Декларации по НДС при обычном режиме фактической прибыли, как правило, подаются ежемесячно до 15-го числа следующего месяца; при упрощённом режиме фактической прибыли отчётность обычно подаётся ежеквартально к тому же числу. Для налогов, удерживаемых с выплат нерезидентам, ITS и некоторых удержаний НДС обычно также действует срок до 15-го числа следующего месяца. Для сертифицированных электронных счетов-фактур применяется e-SECeF; SyGMEF поддерживает электронное выставление счетов и управление оборудованием, а e-SISIC — электронную подачу налоговой отчётности и платежей. Системы eLIASSE и онлайн-реестр NIF внедряются в 2026 году, поэтому доступность зависит от конкретной процедуры. Реформы 2025 и 2026 годов расширяют налоговую базу, пересматривают освобождения, распространяют НДС на электронную торговлю, меняют для некоторых видов деятельности минимальный фиксированный налог (Impôt Minimum Forfaitaire) с 1,5% до 1,75%, отменяют некоторые освобождения от удерживаемого налога и вводят связанную с государственными закупками регистрацию, а также усиливают обмен данными и перекрёстные проверки между DGI и DGD. Эти изменения повышают значение последовательной регистрации, выставления счетов и ведения документов для предприятий формального и неформального секторов. DGI может повторно открыть или проверить налоговый вопрос. Перед выездной проверкой налогоплательщик должен получить уведомление о проверке (avis de vérification) и Хартию. Налогоплательщик вправе защищать свою позицию, получать помощь, представлять замечания и оспаривать результат. После отклонения административной жалобы дело можно передать в CARFI в течение 15 дней с момента получения уведомления об отказе; далее, если применимо, возможно обращение в суд. Споры о возмещении НДС также могут проходить эту процедуру. Выплаты физическим или юридическим лицам-нерезидентам, не имеющим постоянного профессионального учреждения в Нигере, могут облагаться налогом по ставке 20% от суммы без НДС, без вычета расходов; обычно этот налог удерживает и перечисляет плательщик до 15-го числа следующего месяца. При наличии применимого ратифицированного соглашения об избежании двойного налогообложения оно имеет преимущественную силу. Прибыль предприятий, работающих в Нигере, обычно облагается налогом в Нигере; дебиторские и кредиторские задолженности в иностранной валюте пересчитываются во франки КФА по курсу на дату операции или отчётную дату. Таможенные пошлины относятся к ведению DGD; для нефти, горнодобычи, импорта, электронных счетов и неформального сектора необходимо проверять конкретные действующие правила, а не применять единый общий налоговый порядок.