Налоги в Самоа

В Самоа действует централизованное национальное налоговое управление, а не отдельные налоговые органы для административных районов или муниципалитетов. Основные учреждения — Министерство доходов, Служба внутренних доходов и Министерство таможни. Комиссар по внутренним доходам администрирует налог на доходы, PAYE, VAGST и налоговые процедуры, а главный контролёр таможни — таможенные пошлины и пограничные налоги. Налоговый трибунал и Верховный суд рассматривают определённые этапы пересмотра и апелляции. Лицензия на ведение бизнеса является отдельным требованием к деятельности и не заменяет налоговую регистрацию. К основным налоговым законам относятся Закон о подоходном налоге 2012 года, Закон о налоге на товары и услуги с добавленной стоимостью 2015 года, Закон о налоговом администрировании 2012 года, Закон о таможенном тарифе 1975 года и применимое законодательство об акцизах. Налоговый год совпадает с календарным и заканчивается 31 декабря. Денежная единица Самоа — тала, код SAT. Физическое лицо — резидент, как правило, облагается налогом на доходы из источников как в Самоа, так и за его пределами. Физическое лицо — нерезидент, как правило, облагается налогом на доходы из источников в Самоа. К резидентным компаниям относится компания, созданная, учреждённая или зарегистрированная в Самоа либо компания, центральное руководство и контроль которой находятся в Самоа; обычно она облагается налогом на весь облагаемый доход в мире. Нерезидентная компания обычно облагается налогом на облагаемый доход из источников в Самоа. Точный анализ источника дохода и резидентства может влиять на регистрацию, декларации, удержания и применение налоговых соглашений. Налог на доходы физических лиц является прогрессивным. Годовой налогооблагаемый доход до 15 000 тала облагается по нулевой ставке, доход от 15 001 до 25 000 тала — по ставке 20%, а доход свыше 25 000 тала — по ставке 27%. Обычно работодатели удерживают PAYE — налог, взимаемый по мере выплаты заработной платы. Декларации и платежи PAYE, как правило, подаются и уплачиваются до 15-го числа каждого месяца; ежегодная сверка P6 обычно представляется до 15 февраля. Отсутствие налогооблагаемого дохода само по себе не освобождает от всех требований к подаче документов: необходимость декларации или другой отчётности зависит от применимой формы и указаний комиссара. Резидентная компания обычно платит 27% с налогооблагаемого дохода по всему миру, а нерезидентная — 27% с налогооблагаемого дохода из источников в Самоа. Индивидуальный предприниматель или частный бизнес применяет прогрессивные ставки налога на доходы физических лиц. Прибыль партнёрства обычно распределяется в соответствии с Законом о подоходном налоге. Налог компании отделён от налогового положения её участников или акционеров. Согласно официальному порядку IS01 дивиденды резидентной компании обычно не облагаются налогом повторно у получателя. Доход от бизнеса может включать валовую выручку, гонорары, арендную плату, проценты, роялти и дивиденды, если Закон о подоходном налоге включает их в налоговую базу. Индивидуальные предприниматели, организации и другие юридические структуры, ведущие бизнес в Самоа, обычно должны зарегистрироваться для целей налогообложения доходов и подавать ежегодную декларацию. Налог у источника зависит от плательщика, получателя и вида платежа. Государственное учреждение, министерство, государственное предприятие или орган государственной власти обычно удерживает 10% при выплатах резиденту за личные или профессиональные услуги, используя форму P5. Частная компания обычно не применяет это удержание с выплат резиденту только на том основании, что платит другой частной компании. Выплаты нерезиденту по отдельным категориям, включая проценты, роялти, страховые премии, управленческие сборы, личные или профессиональные услуги, суммы за природные ресурсы и аналогичные платежи, могут облагаться 15-процентным удержанием. Выплаты нерезидентному подрядчику по этапам работ также могут облагаться удержанием 15%. Обычно такое удержание является окончательным налогом на соответствующую сумму нерезидента, хотя обстоятельства и применимое налоговое соглашение могут изменить результат. Если применимо соглашение Самоа с Новой Зеландией, его необходимо учитывать отдельно. VAGST — это налог на товары и услуги с добавленной стоимостью. Обычно он взимается по ставке 15% с большинства облагаемых товаров и услуг, облагаемого импорта и некоторых импортированных услуг. Компания, как правило, обязана зарегистрироваться, если её облагаемые поставки за предыдущие 12 месяцев превысили 130 000 тала либо она обоснованно ожидает превысить этот порог. Заявление обычно подают в течение 15 рабочих дней после возникновения обязанности зарегистрироваться. Налоговый период обычно составляет два месяца, категория A или B; декларация и платёж, как правило, подаются до 21-го числа месяца после окончания периода, если официальный документ не устанавливает другую дату. Экспорт и некоторые передачи действующего предприятия могут облагаться по нулевой ставке. Финансовые услуги, перевозки пассажиров автобусами и такси, межостровные пассажирские перевозки морским транспортом и отвечающие требованиям поставки гуманитарной помощи относятся к примерам освобождённых категорий. Зарегистрированная компания должна выставлять налоговые счета, вести учёт и рассчитывать доступные вычеты входного налога согласно правилам VAGST. Компании с годовым оборотом около 200 000 тала входят в целевую группу системы управления налоговой информацией TIMS. Импорт может одновременно создавать несколько налоговых обязательств. Таможенная пошлина часто рассчитывается по ставке 5%, 8% или 20% от стоимости, но применимая ставка зависит от классификации товаров по HS2017 и таможенному тарифному справочнику. При импорте также может взиматься VAGST, а с отдельных товаров — импортный акциз. Акциз обычно применяется к табаку, алкоголю, нефтепродуктам, сладким или газированным продуктам, муке, транспортным средствам и некоторым видам мяса. Льгота для пассажира обычно доступна только лицам от 21 года и предусматривает провоз до 2,25 литра алкоголя, 200 сигарет или 250 граммов табака, а также других облагаемых пошлиной товаров стоимостью до 500 тала, если товары предназначены для личного пользования, а не перепродажи. Таможня может задержать товары, если пошлина или налог не уплачены. Комиссар может выдать или потребовать налоговый идентификационный номер (TIN). Налогоплательщики могут подавать отчётность и платить онлайн через Samoa eTax, также называемую SET, или использовать формы и отделения министерства, если они доступны. Годовые декларации по налогу на доходы обычно подаются до 31 марта. Авансовые налоговые платежи, как правило, вносятся 31 марта, 31 июля и 31 октября. При наличии уважительной причины может быть предоставлена письменная отсрочка на срок до 12 месяцев после первоначального срока подачи декларации, но отсрочка обычно не переносит срок уплаты налога. Если установленная дата приходится на субботу, воскресенье или государственный праздник, обычно применяется следующий рабочий день. За подачу декларации с опозданием более чем на месяц для компании может назначаться штраф 300 тала, для другого налогоплательщика — 100 тала. За просроченный документ может взиматься 10 тала за каждый установленный день или период, но не более 500 тала. Просрочка платежа более чем на месяц может повлечь штраф 10%, а проценты начисляются с установленной даты уплаты по предписанной ставке, которая на дату исследования указана как 8,7%. За отсутствие учётных документов может назначаться штраф до 75% соответствующего налога. Неподача декларации может быть правонарушением, наказуемым штрафом до 10 единиц или лишением свободы на срок до одного года. Возврат сначала засчитывается в счёт других налоговых обязательств; оставшуюся переплату обычно можно потребовать в течение четырёх лет, если налог не оспаривается. Комиссар может предоставить послабление в связи с тяжёлым материальным положением; для суммы свыше 10 000 тала требуется согласие министра. Если закон это разрешает, комиссар может без предварительного уведомления получить доступ к помещению, имуществу, бумажным и электронным документам и хранилищам данных или провести их обыск. Налоговая администрация может направлять повестки, начислять налог по имеющимся данным или пересматривать начисление, взыскивать налог через третьих лиц и, в соответствующих случаях, предписывать закрытие деятельности. Возражение на начисление или уведомление обычно необходимо подать комиссару в течение месяца, используя утверждённую форму и подробно изложив основания. Налогоплательщик, как правило, может обратиться в Налоговый трибунал в течение месяца после решения по возражению, а затем обжаловать решение в Верховном суде в течение двух месяцев по вопросу права. Пока возражение или апелляция рассматриваются, начисленный налог обычно подлежит уплате. Приостановление взыскания может распространяться не более чем на 50% оспариваемого налога; неоспариваемую сумму обычно необходимо уплатить сначала. Международные правила распределяют право налогообложения между доходами из источников в Самоа и доходами резидентов по всему миру. Самоа указывает соглашение с Новой Зеландией, 17 соглашений об обмене налоговой информацией и участие в Многосторонней конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, которая действует для Самоа с 1 декабря 2016 года. Обмен информацией по запросу действует с 2009 года. В рамках автоматического обмена данными о финансовых счетах отчитывающиеся финансовые учреждения проводят проверку и собирают подтверждения налогового резидентства иностранных налогоплательщиков. В цикле отчётности Самоа по CRS тестирование портала и взаимодействие с учреждениями проводится с 1 марта по 30 апреля, отчётность — с 1 мая по 30 июня, завершение — с 1 июля; CRS действует в Самоа с 31 декабря 2016 года. С 4 февраля 2021 года Самоа является ассоциированным участником Инклюзивной рамочной программы BEPS, официально уделяя особое внимание мерам 5, 6, 13 и 14. Возможности аудита трансфертного ценообразования и принципа «вытянутой руки» развиваются, поэтому применение соглашения и ценообразование между связанными сторонами требуют анализа с учётом конкретных обстоятельств. Одно лишь иностранное резидентство не даёт общего освобождения от налогов Самоа.