Налоги на Сейшельских Островах

Налоговая комиссия Сейшельских Островов (SRC) во главе с генеральным комиссаром администрирует основные национальные налоги. Таможенными вопросами занимается Таможенное управление. Регистратор по общим вопросам и Министерство землепользования и жилищного хозяйства участвуют в вопросах регистрации и налогообложения недвижимости. К основным правовым актам относятся Закон о налоговом администрировании 2009 года, Закон о налоге на бизнес 2009 года, Закон о подоходном налоге и неденежных льготах, Закон о налоге на добавленную стоимость 2010 года, Закон об акцизном налоге и Закон о налоге на недвижимое имущество 2019 года. Традиционно в Сейшельских Островах применяется территориальный принцип. Доход из источников в стране обычно включает доход от деятельности, осуществляемой в Сейшельских Островах, товаров, находящихся в стране, или прав, используемых в стране. С 16 сентября 2021 года требования к охватываемым компаниям и экономическому присутствию могут влиять на пассивный доход нерезидентных организаций. В трансграничных случаях также могут применяться налоговые соглашения, соглашения об обмене налоговой информацией, отчётность по CRS и FATCA, страновая отчётность и правила трансфертного ценообразования. Доход от работы обычно облагается налогом через удержания работодателя. Для гражданина Сейшельских Островов действуют следующие ставки: 0% с ежемесячного налогооблагаемого вознаграждения до SCR 8,555.50; 15% с части от SCR 8,555.51 до SCR 10,000; 20% с части от SCR 10,000.01 до SCR 83,333; и 30% с части свыше SCR 83,333. Для негражданина соответствующие ставки составляют 15% на сумму до SCR 10,000, 20% с части от SCR 10,000.01 до SCR 83,333 и 30% с суммы свыше SCR 83,333. Работодатели обычно ежемесячно удерживают налог с выплат и перечисляют его до 21-го числа следующего месяца. Они также подают соответствующую ведомость удержаний из заработной платы, упрощённую ведомость или документы для домашнего работника. Данные о заработной плате в формате XML можно отправлять на pit@src.gov.sc; работодателям с числом сотрудников менее 10 может быть доступна и личная подача. Неденежные льготы обычно облагаются через работодателя по ставке 15% от оценочной стоимости. Приложение 4 содержит правила оценки; некоторые льготы исключены из налогообложения. Добровольные пенсионные взносы облагаются по ставке 0% в пределах 8% зарплаты, а превышение — по ставке 15%. Отдельные правила предусмотрены для докеров-стивидоров: их трудовой доход может облагаться по ставке 10%, а вознаграждение по отдельным проектам — по ставке 3%. Налог на бизнес обычно рассчитывается с налогооблагаемого дохода за вычетом разрешённых расходов. Для индивидуальных предпринимателей и партнёрств ставка составляет 0% при сумме до SCR 102,666, 15% с суммы от SCR 102,666.01 до SCR 1,000,000 и 25% с суммы свыше SCR 1,000,000. Для компаний и других организаций ставка равна 15% на первые SCR 1,000,000 и 25% на остаток. Для телекоммуникационных компаний, банков, страховых компаний и производителей алкоголя или табака ставка может составлять 25% на первые SCR 1,000,000 и 33% на остаток — с учётом применимого отраслевого перечня. Налог на бизнес обычно применяется, если годовой оборот превышает SCR 1,000,000, но нужно проверить соответствующую классификацию и отраслевые правила. Малый бизнес с годовым оборотом менее SCR 1,000,000 может иметь право на упрощённый налог с оборота. Обычно он составляет 1.5% годового оборота; расходы бизнеса не вычитаются. Предприятие подаёт упрощённую годовую декларацию и платит налог до 31 марта. В некоторых случаях возможны добровольные ежемесячные авансовые платежи по системе PAYE. Предприятия обычно подают декларацию по налогу на бизнес до 31 марта, включая нулевую декларацию, если налогооблагаемого дохода или суммы налога нет. Если используется иной налоговый год, декларацию обычно подают в течение трёх месяцев после окончания отчётного периода. При привлечении налогового агента могут действовать более поздние сроки, например 30 июня, 31 июля или 31 октября. Налог на добавленную стоимость (VAT) применяется к облагаемым внутренним поставкам и импорту. Стандартная ставка — 15%; к экспорту и товарам, для которых законом установлена нулевая ставка, применяется 0%. К освобождённым поставкам относятся некоторые лекарственные препараты, детские смеси, подгузники и товары первой необходимости, а также образовательные, медицинские и финансовые услуги. Предприятие обычно обязано зарегистрироваться для уплаты VAT, когда объём облагаемых поставок достигает SCR 2,000,000. С 1 января 2025 года добровольная регистрация доступна при объёме облагаемых поставок от SCR 100,000 до уровня ниже SCR 2,000,000 согласно действующим правилам. Заявление обычно подают в течение 14 дней после возникновения обязанности зарегистрироваться. При проверке SRC может изучить налогооблагаемую деятельность, постоянное место ведения бизнеса, документы, соблюдение правил по кассовым аппаратам и банковский счёт. Обязательные плательщики VAT обычно подают декларации ежемесячно до 21-го числа; добровольно зарегистрированные обычно подают декларации ежеквартально до 21-го числа. VAT к уплате рассчитывается как исходящий VAT за вычетом допустимого входящего VAT. Возможны зачёты и возвраты. Импортный VAT применяется к коммерческому и личному импорту независимо от регистрации импортёра для VAT; таможенная база обычно включает стоимость CIF, таможенную пошлину и применимый акциз. Посетитель может получить возврат VAT за облагаемые товары, но не услуги, если продавец зарегистрирован для VAT и выдал заявителю счёт-фактуру с VAT. Таможня подтверждает право на возврат при выезде. Минимальная сумма требования — SCR 150; выплата возможна в USD, EUR, GBP или SCR. При импорте могут взиматься таможенная пошлина, VAT, акциз и импортный сбор. Акциз обычно распространяется на алкоголь, сигареты, автомобили, топливо и смазочные материалы. Производители и склады, работающие с подакцизными товарами, могут быть обязаны зарегистрироваться, подавать декларации и платить налог независимо от порога оборота. Акцизные декларации и платежи обычно подаются до 21-го числа следующего месяца. На напитки, содержащие более 5 граммов сахара на 100 миллилитров, распространяется сахарный налог в размере SCR 4 за литр. Экспорт может освобождаться от акциза при соблюдении требований закона. К отраслевым налогам относятся налог на туристический маркетинг, налог с оборота средств размещения и сбор на экологическую устойчивость туризма. Налог на туристический маркетинг обычно составляет 0.5% и применяется к указанным туристическим и связанным с туризмом предприятиям с оборотом не менее SCR 1,000,000. В перечень входят гостиницы, гостевые дома, жильё с самообслуживанием, рестораны, авиакомпании и паромные перевозчики, аренда лодок и яхт, прокат автомобилей, дайвинг и водные виды спорта, туроператоры, гиды, конный бизнес, банки, страховые и телекоммуникационные компании, строительные подрядчики класса 1 и казино. Налог с оборота средств размещения составляет 2% и применяется к указанным предприятиям размещения, яхтам и круизным судам с оборотом не менее SCR 100,000,000; этот налог нельзя вычитать как расход для налога на бизнес. С 1 января 2026 года сбор на экологическую устойчивость туризма обычно составляет SCR 75 за человека за ночь для объектов на 25–50 номеров и SCR 100 для объектов с более чем 50 номерами, яхт и курортов на островах. Небольшие объекты с 1–24 номерами освобождены. От сбора освобождаются граждане и резиденты Сейшельских Островов, экипажи самолётов и яхт, а также дети до 12 лет включительно. Сбор взимает предприятие размещения, указывает его в счёте, ведёт реестр и обычно подаёт декларацию и платит до 21-го числа следующего месяца. Документы необходимо хранить семь лет. Налог на аренду жилья применяется к недвижимости, сдаваемой исключительно для проживания. Ставка обычно составляет 3% валовой арендной платы; ежемесячную декларацию и платёж вносят до 21-го числа следующего месяца. Налог у источника обычно применяется по ставке 15% к выплатам нерезидентам в виде дивидендов, процентов, роялти, платежей за природные ресурсы и технические услуги. Для артистов и спортсменов-нерезидентов ставка может составлять 5%, для управленческих вознаграждений, выплачиваемых нерезиденту через финансовое учреждение, — 33%, а для страховых премий, выплачиваемых нерезиденту, — 5%. Налог у источника обычно уплачивается до 21-го числа следующего месяца и, как правило, является окончательным налогом. В предоставленных исследованиях не подтверждено наличие отдельного нового налога на прирост капитала, дивиденды или наследство; налог у источника при этом может применяться к соответствующим выплатам. Налог на недвижимое имущество обычно применяется к собственности нерезидентов Сейшельских Островов по ставке 0.5% рыночной стоимости в год. Платёж вносят до 31 декабря. Регистрация осуществляется у Регистратора по общим вопросам; ежегодно отводится четырёхмесячный период регистрации, а оценка обычно проводится раз в пять лет. Коммерческая и промышленная недвижимость освобождена от налога. Жилое помещение может освобождаться, если владелец состоит в браке с гражданином Сейшельских Островов; владелец, впервые приобретший жилую недвижимость после 1 января 2020 года, может подать заявление на освобождение сроком на один год. Стоимость, указанная в USD, EUR или GBP, пересчитывается в SCR по среднему курсу Центрального банка Сейшельских Островов. Физические лица и предприятия обычно получают налоговый идентификационный номер (TIN). В материалах SRC указан срок 28 дней после начала торговли, а в разделе вопросов и ответов и форме — 14 дней. Безопаснее ориентироваться на более короткий срок, если SRC письменно не подтвердит другой. Работников обычно необходимо зарегистрировать в течение семи дней. При полной регистрации предприятия TIN может быть выдан примерно за 24 часа. Об изменениях обычно сообщают в течение 28 дней; о приостановке или возобновлении деятельности — обычно в течение 14 дней, а о постоянном снятии с регистрации — в течение 28 дней. Налоговые документы обычно хранят семь лет на английском, французском или креольском языке. В Сейшельских Островах действует система самостоятельного исчисления налога. Налогоплательщик подаёт соответствующую декларацию и платёжное поручение по налогу; с 2024 года специальные формы постепенно заменяют прежнюю процедуру BAS. Электронная подача документов юридически признана Положением об электронном представлении документов (администрирование доходов) 2025 года, однако работа портала и возможность подачи онлайн могут меняться. К банковским переводам следует прикладывать подтверждение, отправленное на banktransfer@src.gov.sc. С 1 апреля 2026 года уведомление о принятии заменяет уведомление о начислении налога. Самостоятельно рассчитанный налог считается уведомлением о начислении при подаче декларации; уведомление подтверждает получение, но не отменяет обязанности налогоплательщика хранить копии и подтверждающие документы. С 3 августа 2026 года SRC не предоставляет копии уже поданных деклараций по запросу, поэтому налогоплательщикам следует архивировать их самостоятельно. Налогоплательщики могут назначить налогового агента или уполномоченного представителя для бесед. Во время проверки SRC вправе запрашивать документы и получать доступ к соответствующим помещениям. Уведомления о проверке обычно направляются за пять рабочих дней. Возражение обычно подают онлайн на objections@src.gov.sc в течение 90 дней с даты соответствующего уведомления; согласно статье 15(3) срок может быть продлён. Отказ в удовлетворении возражения, как правило, можно обжаловать в Налоговый трибунал в течение 30 дней. Частное предварительное разъяснение, запрошенное письменно у генерального комиссара при полном раскрытии информации налогоплательщиком, может быть обязательным для комиссара. Публичное разъяснение обязательно для комиссара, но не для налогоплательщика; общие рекомендации обязательной силы не имеют. SRC выдаёт справку об отсутствии задолженности по налогам (Tax Clearance Certificate); она действует в соответствующем налоговом году и стоит SCR 100. SRC может одобрить выплату налоговой задолженности по графику. Для новых задолженностей обычно устанавливается график на срок от одного до трёх месяцев, а общий срок плана, как правило, не может превышать шести месяцев. После одобрения компания с задолженностью свыше SCR 1,000,000 может получить до 12 месяцев. При нарушении условий оставшаяся сумма может стать подлежащей немедленной уплате. С 1 июня 2026 года действует программа добровольного раскрытия информации, позволяющая раскрыть сведения до проверки или принудительного взыскания. Она может охватывать ошибки, незарегистрированные предприятия или аренду жилья, иностранные доходы или активы и иностранные компании, которыми управляют или которые контролируют в Сейшельских Островах. Программа не распространяется на требования о возврате налога; повторно раскрыть тот же вопрос за тот же налоговый год обычно нельзя. По международным налоговым вопросам SRC выступает компетентным органом. Сейшельские Острова участвуют в налоговых соглашениях и соглашениях об обмене налоговой информацией, обмене информацией по запросу, CRS и автоматическом обмене информацией для подотчётных финансовых учреждений, отчётности FATCA для США и страновой отчётности в рамках CbC MCAA. Отчёты CRS и страновые отчёты обычно подаются в электронном виде до 30 июня. Контролируемые сделки должны соответствовать принципу «вытянутой руки». При необходимости к налоговой декларации прилагают приложение по трансфертному ценообразованию. Документация обычно требуется по контролируемым сделкам, если годовой оборот превышает SCR 1,000,000; дополнительные пороги могут применяться, если контролируемые сделки превышают 10% оборота или SCR 50,000,000. Многонациональному предприятию с консолидированным оборотом более EUR 100,000,000 может потребоваться основной файл. Запрошенную документацию обычно предоставляют в течение 21 дня. Электронное выставление счетов планируется начать во второй половине 2026 года поэтапно, с учётом уровня риска, начиная с крупных плательщиков VAT. Также планируются требования и санкции в отношении квитанций VAT. Цифровой налог не введён: сейчас изучаются целесообразность и правовые вопросы. Объявлен пересмотр правил VAT для суперъяхт. Временная льгота для туристического сектора в 2026 году может дать трёхмесячную отсрочку по налогу на бизнес или упрощённому налогу за 2025 год при своевременной подаче декларации, а также возможность изменения PAYG и ускоренного возврата средств; это не постоянное правило. Перед подачей декларации необходимо сверять ставки, пороги, освобождения и сроки с применимым уведомлением SRC и законодательством.