Налоги в Сенегале

К основным внутренним налогам Сенегала относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль компаний, НДС, налоги, удерживаемые у источника, регистрационные и гербовые сборы, налоги на недвижимость и местный экономический взнос (Contribution économique locale, CEL). CEL — местная составляющая налогообложения бизнеса, заменившая патентный сбор; её размер может зависеть от режима налогообложения фактической прибыли, коммерческих помещений и добавленной стоимости. В оценке и распределении доходов участвуют территориальные органы власти, а налогообложение недвижимости зависит от объекта и применимых правил. Физические лица, проживающие в Сенегале или получающие доход из источников в Сенегале, могут быть обязаны платить налог на доходы физических лиц с учётом применимых налоговых соглашений. К соответствующим видам дохода относятся зарплата, арендный и инвестиционный доход, доход от профессиональной деятельности и прирост капитала. Работодатели обычно удерживают налог на трудовой доход из зарплаты. Итоговая сумма может зависеть от прогрессивных или пропорциональных ставок, семейных вычетов, льгот и освобождений, предусмотренных действующим Налоговым кодексом (Code général des impôts, CGI). Компании и отвечающие установленным критериям виды предпринимательской деятельности могут платить налог на прибыль с налогооблагаемой прибыли. Ориентир DGID по ставке — 30% налогооблагаемой прибыли, но действующий CGI и ежегодный закон о бюджете могут менять ставки, льготы и процедуры. Даже предприятие, работающее с убытком, может платить минимальный налог (impôt minimum forfaitaire, IMF): ориентир составляет 0,5% оборота, максимум — 5 000 000 FCFA, с учётом действующих освобождений и изменений закона. Соответствующие критериям малые предприятия могут применять упрощённый режим единого глобального взноса (Contribution globale unique, CGU) вместо обычного режима. НДС обычно применяется по ставке 18% к облагаемым товарам, услугам и импорту. Зарегистрированное предприятие, как правило, выставляет счета с НДС, подаёт декларации, перечисляет остаток налога и может заявлять вычет входного налога, если это разрешено CGI. Освобождение применяется только в случаях, предусмотренных законодательством. Иностранные поставщики цифровых услуг и платформы могут использовать упрощённую дистанционную регистрацию, связанную с NINEA и обязанностями по eTax. Предприятие или другая деятельность, приносящая налогооблагаемый доход, обычно должны в течение 20 дней подать заявление о начале деятельности в компетентный налоговый центр (Centre des services fiscaux). Подача бесплатна. Среди типичных подтверждающих документов — удостоверение личности, NINEA, документ о помещениях или праве пользования ими и подтверждение юридического адреса. NINEA — национальный идентификационный и налоговый номер Сенегала. За отсутствие регистрации или обязательных деклараций могут налагаться штрафы; в отдельных случаях налоговая администрация может начислить налог самостоятельно (taxation d'office), то есть без полной декларации налогоплательщика. Обычная последовательность соблюдения требований: регистрация, заявление о начале деятельности, ведение учёта и выставление счетов, удержания у источника при необходимости, периодические и годовые декларации, уплата. E-DGID предоставляет онлайн-подачу и оплату, сведения о налоговом статусе, налоговые справки и функции налогового календаря. Mon Espace Perso, ETAX и SENTAX обслуживают разные процедуры налогоплательщиков. С 1 сентября 2026 года декларации и платежи для DGE назначены через SENTAX. Сроки зависят от вида налога, статуса налогоплательщика и действующего административного календаря. Например, уведомлением DGID срок подачи годовых сведений о зарплате и третьих лицах за 2025 год был продлён до 31 марта 2026 года, а отдельные корректировки следовало подать до 15 февраля 2026 года. Импорт облагается таможенными платежами, которые администрирует DGD. Таможенная база обычно определяется стоимостью CAF или CIF. Действующая таблица DGD предусматривает ставки пошлины 0%, 5%, 10% и 20%, а также статистический сбор (RS) в 1%, сбор солидарности сообщества (PCS) в 1%, сбор ЭКОВАС в 0,5% и импортный НДС, обычно 18%. На итог могут повлиять льготы для товаров, специальные режимы, общий внешний тариф UEMOA и преференции ЭКОВАС или для торговли внутри сообщества. Поэтому сумма зависит от классификации товара и его происхождения. Трансграничные доходы требуют отдельного анализа налогового резидентства, источника, удержания налога с нерезидента и риска образования постоянного представительства. Сеть договоров Сенегала может ограничивать или распределять право на налогообложение, если соответствующий договор распространяется на доход. Для применения договорных положений обычно нужны подтверждение резидентства и документы о соответствующей операции. Операции между связанными сторонами также могут повлечь обязанности по трансфертному ценообразованию. DGID вправе проводить проверки и доначислять налог. Проверке должна предшествовать проверка-уведомление (avis de vérification), к которому должна прилагаться Хартия прав и обязанностей проверяемого налогоплательщика (Charte des droits et obligations du contribuable vérifié); нарушение этого требования может повлиять на процедуру. Налогоплательщик имеет право на уведомление, состязательное обсуждение, ответ, а при наличии оснований — на административные, иерархические и судебные средства защиты. Сроки возражения и обжалования строгие. Неуплата может повлечь штрафы, проценты, взыскание и принудительные меры. Поэтому действующие ставки, пороги, освобождения и сроки необходимо проверять по соответствующему CGI, ежегодному или дополнительному закону о бюджете и актуальным уведомлениям DGID или DGD.