Налоги в Судане

Налоговая палата Судана, также известная как ديوان الضرائب, управляет налогообложением совместно со своими отделениями в штатах и местных округах. Определённые функции есть также у Министерства финансов и экономического планирования, таможни и компетентных административных судов. Формальная система основана главным образом на Законе о подоходном налоге 1986 года с последующими поправками, Законе о НДС 2001 года и подзаконных актах к нему, правилах подоходного налога 2021 и 2022 годов, а также нормах о приросте капитала и гербовом сборе. Закят — отдельный исламский сбор; учитывать его при проверке налогов следует только тогда, когда его режим влияет на конкретное обязательство. Налоговый период охватывает 12 месяцев и начинается 1 января после соответствующего 12-месячного базового периода. Физическое лицо обычно считается резидентом, если в течение базового периода находилось в Судане не менее 183 дней либо если срок пребывания в этом периоде и двух предшествующих базовых периодах в совокупности превышает 12 месяцев. Компания считается резидентом, если её контроль или управление находятся в Судане. С резидентов обычно взимается налог с доходов из Судана и из-за рубежа, а с нерезидентов — с доходов из источников в Судане. Подоходный налог может взиматься с заработной платы, денежных выплат и неденежных льгот сотрудникам, арендного дохода, прибыли от бизнеса, роялти и других налогооблагаемых доходов. Для физических лиц указаны прогрессивные ставки от 0% до 15%. Для арендного дохода указаны прогрессивные ставки от 0% до 10%. Точные пороги и суммы следует проверять по актуальной официальной таблице, поскольку более поздние поправки могут изменить прежнюю шкалу. Работодатели удерживают налог с местных и иностранных работников и перечисляют его до 15-го числа следующего месяца. Они также проводят ежегодную корректировку расчёта заработной платы и удерживают налог с вознаграждения членов советов директоров. Документы по расчёту заработной платы, как правило, следует хранить не менее пяти лет. Налог на прибыль бизнеса взимается с чистой прибыли от коммерческой, промышленной и сервисной деятельности; он также может распространяться на добычу полезных ископаемых, нефтяную отрасль, природные ресурсы, сельское хозяйство, брокерские услуги, роялти и аренду. В профиле юрисдикции за 2024 год указаны ставки: 15% для промышленности, торговли, аренды недвижимости, страхования, управления фондами и услуг; 7% для телекоммуникаций; 30% для банков; 40% для табака; 35% для нефти, газа и субподрядчиков. К проектам, освобождённым от налогов, может применяться сбор на социальное развитие в размере 5%. Эти ставки приводятся по опубликованным данным и могут быть изменены позднейшими поправками или актуальными уведомлениями Налоговой палаты. Предприятие обычно может вычитать необходимые для деятельности расходы, если они подтверждены документами: фактические расходы, аренду, амортизацию, юридические и профессиональные услуги, а также заработную плату, облагаемую подоходным налогом. Закят может подлежать вычету при наличии подтверждения. Как правило, к вычетам не относятся налог на прибыль бизнеса, проценты на капитал владельца, зарплата владельца или партнёра (за исключением утверждённого вознаграждения за управление) и расходы, связанные с освобождённой от налога деятельностью. Указанная стандартная ставка НДС составляет 17% и применяется к местным и импортным товарам, услугам и работам. При импорте НДС уплачивается при таможенном оформлении; обязанность импортёра не зависит от оборота. Производитель, торговец или поставщик услуг обычно регистрируется после достижения установленного порога; в профиле за 2024 год указан порог свыше 1 200 000 суданских фунтов, который следует проверить по актуальному уведомлению. Импортёры и экспортёры регистрируются независимо от этого порога. Добровольная регистрация возможна, но отменить её, как правило, нельзя в течение менее чем двух лет. Зарегистрированные по НДС предприятия ежемесячно подают декларацию по форме 3 в течение 15 дней после окончания отчётного месяца, включая нулевую декларацию, и уплачивают причитающуюся сумму предусмотренным способом. По подходящим местным и импортным производственным затратам можно зачесть входящий НДС; превышение обычно переносится на следующий период. Налоговые счета-фактуры или манифесты должны иметь последовательную нумерацию и указывать дату, TIN, стороны сделки, товары или услуги, ставку и итоговую сумму. Декларацию подтверждают учёт покупок, продаж, возвратов, экспорта, запасов и движения запасов по методу FIFO. К освобождённым от НДС поставкам относятся необработанная сельскохозяйственная продукция, скот и мясо, птица и яйца, необработанная рыба, молоко местного производства, удобрения, лекарства, семена и сельскохозяйственные ресурсы, местная мука и хлеб, отдельные дипломатические поставки и импорт по соглашениям, вещи путешественников, финансовые и страховые услуги, образование и медицинские услуги. При соблюдении правил экспорт может облагаться по нулевой ставке с возвратом входящего налога. Система электронных счетов-фактур возобновила работу 4 мая 2026 года; перед электронным представлением деклараций следует проверить актуальные официальные файлы и технические требования. Налог на прирост капитала может взиматься с чистой прибыли от продажи земли, зданий, сельскохозяйственных земель, акций или ценных бумаг и автомобилей. Прирост рассчитывают после вычета стоимости приобретения или строительства, улучшений и расходов на продажу. В приложении II к Закону о налоге на прирост капитала указана ставка 2% от прироста. До регистрации или передачи капитального актива требуется справка об отсутствии задолженности по этому налогу. Ограниченные исключения могут применяться к отчуждению активов государственными или публичными органами и к отвечающему требованиям замещающему жилью. Лицо, ведущее налогооблагаемую деятельность, обычно подаёт заявление о регистрации в течение 30 дней. Работодатель регистрирует работников в течение одного месяца. Об изменениях, прекращении деятельности или временной приостановке обычно уведомляют в течение одного месяца. Для всех налогов, включая таможенные, используется единый TIN. Налогоплательщик может запросить детализированную выписку по счёту; обычно её предоставляют в течение семи дней. Книги учёта доходов можно вести на бумаге или в электронном виде; их следует хранить не менее шести лет на арабском или английском языке. Налоговая палата обычно хранит налоговые записи десять лет; для документов об отмене регистрации по НДС и счетов-фактур указан более короткий срок — два года. Если применяется режим самостоятельного расчёта, налогоплательщик подаёт декларацию письменно, по электронной почте или через одобренный электронный канал и вместе с декларацией уплачивает налог. Для периодической декларации продление может составлять до 15 дней, а для годовой — до одного месяца. Запрос обычно нужно подать не менее чем за десять дней до срока; отсутствие ответа считается отказом. Если налогоплательщик не рассчитывает налог самостоятельно или не ведёт требуемый учёт, орган может вынести административное налоговое начисление. Уведомление о проверке обычно допускает срок до 15 дней; выездная проверка может продолжаться до четырёх месяцев с обоснованным продлением ещё максимум на четыре месяца. Предварительные замечания обычно подают в течение 15 дней, а в делах о возврате налога — семи дней; окончательное рассмотрение обычно завершается в течение месяца после получения замечаний. Налогоплательщик имеет право на уведомление, мотивированное решение о начислении, доступ к счёту, представительство, возмещение и подходящие зачёты входящего НДС. Доказывать точность декларации должен налогоплательщик. Апелляции по НДС обычно подаются генеральному секретарю в течение 30 дней и требуют уплаты 25% начисленного налога либо меньшей суммы, установленной генеральным секретарём. Апелляции по подоходному налогу обычно подаются в Комитет по подоходному налогу в течение 15 дней с уплатой 35%. Компетентный административный суд может рассматривать дальнейшую апелляцию, обычно в течение 30 дней. Обжалование налога на прирост капитала начинается с обращения к генеральному секретарю в течение 30 дней; далее в соответствующие комитет и суд можно обратиться в пределах применимых 30-дневных сроков. Несвоевременная подача или уплата, отсутствие регистрации, ложные записи или счета-фактуры, незаконные вычеты и неправомерное получение возврата могут повлечь начисление процентов, финансовые штрафы и другие санкции. За уклонение от уплаты НДС возможны лишение свободы на срок до трёх лет, штраф или оба наказания. Органы могут арестовать товары, активы или средства на банковских счетах; импортные товары выдаются только после уплаты необходимых НДС и таможенных пошлин. В применимый срок, который, по опубликованным данным, может составлять до 30 дней, может проводиться публичный аукцион. Трансграничные платежи требуют отдельной проверки. В опубликованных данных указаны ставки удержания у источника: 1% с платежей государственных органов резидентам, 2% на импорт, 5% авансового удержания с местных субподрядчиков-резидентов, 15% с роялти, 10% с консалтинговых услуг, 7% с процентов нерезидентам, 15% с роялти нерезидентам, 15% с платы за управление или профессиональные услуги и 0% с дивидендов. Судан опубликовал соглашения об избежании двойного налогообложения с ОАЭ, Кувейтом, Индонезией, Ираком, Бахрейном, Тунисом, Оманом, Индией, Катаром, Турцией, Сирией, Китаем, Иорданией, Малайзией, Ираном и Великобританией. Соглашения могут распределять право на налогообложение, ограничивать удержание, определять постоянное представительство, разрешать зачёт иностранного налога, предусматривать процедуру взаимного согласования и обмен информацией. Для конкретного платежа необходимо проверить применимость соглашения и дату его вступления в силу. Налоговая палата сообщала о восстановлении данных, работе в более безопасных штатах, перенесённых файлах и координации с отделениями в штатах. Налоговые нормы действуют на национальном уровне, однако доступ к учреждениям и сроки обработки различаются между штатами и местными округами. Согласно опубликованным данным, официальный срок подачи деклараций по доходам за 2025 год приходился на 14 апреля 2026 года; перемещённые налогоплательщики могли подать документы через действующее налоговое отделение в безопасном районе. Импортный НДС и таможенные пошлины обычно уплачиваются сразу при оформлении; обязательства по НДС и удержанию налога с зарплаты повторяются ежемесячно. Общего надёжно установленного сбора за регистрацию не выявлено; финансовое обязательство обычно складывается из налоговой базы, умноженной на применимую ставку, а также возможных штрафов, процентов и авансовых платежей.