Налоги в Тиморе-Лешти

Физическое лицо, проживающее в Тиморе-Лешти не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде, который начинается или заканчивается в налоговом году, как правило, считается резидентом. С резидентных работников удерживается налог на заработную плату: 0% с месячной зарплаты до US$500 и 10% с превышения. Работники-нерезиденты платят 10% со всей зарплаты. Работодатель удерживает налог, перечисляет его до 15-го числа следующего месяца и подаёт годовую форму по заработной плате до 31 марта. Правильно удержанный налог обычно является окончательным, поэтому работнику без отдельной предпринимательской деятельности, как правило, не нужно подавать годовую декларацию по подоходному налогу. У физического лица-резидента, ведущего предпринимательскую деятельность, годовой необлагаемый минимум составляет US$6,000; с превышения взимается налог 10%. С физического лица-нерезидента, как правило, взимается 10%. Компании и другие облагаемые налогом юридические лица платят 10% с налогооблагаемого дохода, рассчитанного как валовой доход за вычетом расходов, разрешённых Законом о налогах и сборах. До начала деятельности предприятия должны зарегистрироваться, получить налоговый идентификационный номер (TIN) и подавать соответствующие декларации через ATTL или её сервис e-Tax. Предприятия обычно вносят авансовые платежи по подоходному налогу в размере 0,5% от общего оборота. Предприятие, оборот которого за предыдущий год превысил US$1,000,000, вносит ежемесячные платежи до 15-го числа, начиная с 15 февраля. Предприятие с оборотом на этом уровне или ниже платит ежеквартально: 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января. Эти авансовые платежи засчитываются в счёт годового налога; переплата может учитываться как излишне уплаченный налог. Годовые декларации, включая отчёт о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс и отчёт о движении денежных средств, подаются до 31 марта. Налог у источника выплаты применяется к отдельным видам платежей. К распространённым ставкам относятся: 10% с роялти, аренды земли или здания и выигрышей; 2% за строительные и строительные монтажные работы; 4% за строительное консультирование, управление проектами, инженерные услуги и надзор на площадке; 2,64% за воздушные или морские перевозки; 4,5% за добычу полезных ископаемых или услуги для горнодобывающей отрасли. С выплат нерезиденту без постоянного представительства в Тиморе-Лешти обычно удерживается 10%. Плательщик перечисляет удержанный налог до 15-го числа следующего месяца и выдаёт получателю уведомление об удержании. В зависимости от вида дохода и получателя удержание может быть окончательным: тогда этот доход не объединяется с другими доходами, а дополнительный вычет или возврат по нему не предоставляется. Налог на услуги распространяется на гостиницы, рестораны, бары и телекоммуникации. При месячном обороте менее US$500 ставка равна 0%; при обороте US$500 и выше ставка 5% применяется ко всему месячному обороту. При ввозе облагаемых товаров обычно взимаются налог с продаж 2,5% и импортная пошлина 2,5% от таможенной стоимости. Акциз применяется к отдельным товарам, включая алкоголь, табак, топливо, дорогие легковые автомобили, оружие, прогулочные суда и частные самолёты. Например, акциз составляет US$1.90 за литр пива, US$19 за килограмм табака и US$0.06 за литр бензина или дизельного топлива. Для отдельных категорий, таких как дипломатический импорт или импорт для ООН, временный ввоз, гуманитарные товары и некоторые сборы за товары малой стоимости, могут действовать освобождения. По перечню налогов ATTL, рассмотренному 13 сентября 2026 года, в Тиморе-Лешти не было действующей регистрации плательщиков НДС, ставки НДС или системы его возмещения. Правительство подготовило проект закона о НДС, а в государственном бюджете на 2026 год упоминалась подготовка к возможному введению НДС в 2027 году; однако предложенные правила НДС не являются действующим законом до принятия и вступления в силу. Налоги на нефть и полезные ископаемые регулируются отдельными специализированными режимами, которые администрирует National Directorate of Petroleum and Mineral Revenues (NDPMR), поэтому обычные правила налогообложения бизнеса не следует автоматически применять к нефтяной деятельности. Резиденты обычно декларируют доходы по всему миру, а нерезиденты облагаются налогом на доходы из источников в Тиморе-Лешти. Иностранный налоговый зачёт ограничен суммой налога Тимора-Лешти на соответствующий иностранный доход отдельно по каждой стране; превышение зачесть в будущих периодах нельзя. Налогообложение совместной зоны разработки нефти регулируется Налоговым кодексом Австралии и Тимора-Лешти в приложении G к Договору о Тиморском море. Не следует рассчитывать на налоговую льготу по договору, не проверив, ратифицирован ли применимый договор и распространяется ли он на соответствующий доход. Физические лица и неправительственные организации обычно регистрируются в ATTL, а компании получают TIN через SERVE.IP. Для регистрации нужны действующий адрес электронной почты, соответствующая форма и обращение в ответственное отделение ATTL. Налоговые декларации и платежи можно подать или внести через отделение BNU, электронный платёж, e-Tax или P24; за банковский платёж может взиматься комиссия US$0.50. Сотрудники ATTL не принимают налоговые платежи лично. Налогоплательщик может письменно обжаловать начисление, дополнительное обязательство или иное решение в течение 60 дней после уведомления, направив обращение Национальному директору по налогам или в Апелляционное подразделение и указав причины.