Налоги на Фиджи

Служба доходов и таможни Фиджи (FRCS) администрирует национальную налоговую систему на основании, в частности, Закона о подоходном налоге 2015 года, Закона о налоге на добавленную стоимость 1991 года, Закона о налоговом администрировании 2009 года, Закона о службе доходов и таможни Фиджи 1998 года, Таможенного закона и Закона об акцизах. Валюта Фиджи — фиджийский доллар (FJD). Отдельной административной или муниципальной системы подоходного налога на Фиджи не выявлено; соответствующие обязанности обычно администрируются на национальном уровне. Налоговый год и разрешённые альтернативные даты окончания года определяются применимым законодательством и требованиями FRCS. Система сочетает самостоятельное декларирование и удержание налогов. Идентификационный номер налогоплательщика (TIN) — бесплатный номер из девяти или десяти цифр, который требуется гражданам Фиджи, резидентам, а также лицам и организациям с финансовым или деловым интересом на Фиджи. Зарегистрироваться можно через онлайн-сервис налогоплательщиков (TPOS) или в Центре обслуживания клиентов FRCS. TPOS используется для регистрации, подачи деклараций, платежей, оформления сертификатов освобождения (COE) и возражений. Работодатели обычно обязаны зарегистрироваться в течение 30 дней после начала деятельности. Налогоплательщики и работодатели должны вести необходимый учёт и хранить счета-фактуры, чтобы можно было проверить указанные суммы. К основным налогам относятся подоходный налог физических лиц, налог на прибыль компаний, налог на добавленную стоимость (VAT), таможенная пошлина, акцизы, налог на дополнительные льготы работникам (FBT), налог на прирост капитала (CGT), аэропортовый сбор при вылете, налог на водные ресурсы и телекоммуникационный сбор. Также применяются системы удержания налогов, в частности PAYE — удержание подоходного налога с заработка по мере его получения; PT — с отдельных комиссионных и выплат за работы или услуги по договору; RIWT — с процентов, выплачиваемых резидентам-физлицам; и NRWHT — с определённых выплат из источников на Фиджи нерезидентам. Электронные фискальные устройства и система VMS поэтапно применяются в отдельных секторах; требования могут распространяться на предприятия с оборотом от 50 000 FJD. Для физических лиц-резидентов налогооблагаемый доход до 30 000 FJD облагается по нулевой ставке. Доход от 30 001 до 50 000 FJD облагается по ставке 18% на часть сверх 30 000 FJD. Для дохода от 50 001 до 270 000 FJD налог составляет 3 600 FJD плюс 20% от суммы сверх 50 000 FJD. Предельные ставки PAYE для более высоких доходов составляют от 33% до 39% при превышении соответствующих порогов. Физические лица-нерезиденты обычно платят налог с первого фиджийского доллара по ставке 20%; более высокие предельные ставки составляют от 33% до 39%. Удержание PAYE с трудового дохода часто является окончательным, однако декларация через TPOS может потребоваться при наличии более одного работодателя, работе только часть года, работе на иностранную миссию или зарубежного работодателя, эмиграции либо иных обстоятельствах, требующих подачи по правилам FRCS. Ставка CGT обычно составляет 10%, налог рассчитывается по системе самостоятельного декларирования. Резиденты могут облагаться налогом на прирост стоимости мировых капитальных активов, а нерезидентов обычно касается имущество, облагаемое налогом на Фиджи. Среди указанных исключений — первое жилое имущество или основное место жительства, акции SPX и прирост капитала резидента не более 30 000 FJD при соблюдении применимых условий. FBT составляет 20% от неденежных льгот, предоставляемых работнику работодателем. Компании обычно платят налог на прибыль по ставке 25%, начиная с налогового года 2023. Компания, зарегистрированная на Южно-Тихоокеанской фондовой бирже, может получить льготную ставку 15% сроком до семи лет при выполнении законодательных условий. Работодатели должны рассчитывать, удерживать и указывать в отчётности PAYE. PT по ставке 5% применяется к определённым комиссиям в страховании и сфере недвижимости, а также к выплатам по договорам оказания услуг. Компания, проводящая трансграничные сделки со связанными сторонами, обычно должна одновременно с декларацией по подоходному налогу предоставить документацию по трансфертному ценообразованию; если соответствующая сумма меньше 500 000 FJD, применяется упрощённая документация. Правила недостаточной капитализации могут ограничивать вычет процентов, когда долг компании под иностранным контролем превышает её капитал более чем в три раза. Налоговые льготы и специальные вычеты зависят от действующего законодательства и бюджетных мер. Ставка VAT с 1 августа 2025 года составляет 12,5%. Некоторые поставки облагаются по нулевой ставке, другие освобождены от налога; ставка и право на возмещение зависят от вида поставки. Регистрация обычно обязательна, если годовой валовой оборот от налогооблагаемой деятельности превышает 100 000 FJD; заявление, как правило, нужно подать в течение 21 дня после превышения порога. В отдельных случаях, включая поставщиков сельскохозяйственной продукции, возможна добровольная регистрация при обороте менее 100 000 FJD. Декларации по VAT обычно подаются ежемесячно при обороте не менее 300 001 FJD и ежеквартально при обороте не более 300 000 FJD. Варианты возмещения включают первое возмещение VAT, возмещение по новому жилому дому, дипломатическое возмещение и туристическое возмещение VAT для нерезидентов-туристов от 13 лет, приобретающих подходящие товары у одобренных продавцов. Полное соответствующее требованиям заявление с действительными банковскими реквизитами может обрабатываться около 30 дней после окончания соответствующего месяца. Декларации и платежи по подоходному налогу обычно подаются и уплачиваются до 31 марта за год, заканчивающийся 31 декабря. Компании с иной одобренной датой окончания финансового года следуют соответствующим ключевым срокам FRCS. Обязанности по PAYE, VAT, PT и RIWT могут выполняться ежемесячно или ежеквартально в зависимости от правил и категории налогоплательщика. FRCS вправе провести проверку после начисления налога, рассчитать налог по умолчанию, если обязательная декларация не подана, и применить штрафы за аудит или иные нарушения. Налогоплательщик обычно может подать возражение против налогового решения по Закону о налоговом администрировании через TPOS или FRCS. Международные налоговые обязанности зависят от источника дохода, налогового резидентства и наличия постоянного представительства. У Фиджи есть соглашения об избежании двойного налогообложения с Австралией, Индией, Японией, Кореей, Малайзией, Новой Зеландией, Папуа — Новой Гвинеей, Катаром, Сингапуром, ОАЭ и Великобританией. Льготы по соглашению и взаимосогласительная процедура могут оформляться через компетентный орган FRCS. NRWHT применяется к отдельным выплатам из источников на Фиджи нерезидентам, в том числе к процентам, роялти, страховым взносам, управленческим сборам, платежам за природные ресурсы и профессиональные или независимые услуги. Обычные внутренние ставки включают 15% для профессиональных услуг, 10% для процентов и 3,75% для страховых взносов с 1 августа 2025 года, однако соглашение может изменить ставку или распределение налоговых прав. Зачёт иностранного налога ограничен меньшей из двух сумм: уплаченным иностранным налогом и фиджийским налогом на тот же доход из иностранного источника. Для удалённого или цифрового дохода общего освобождения нет: его режим определяется индивидуально с учётом источника, резидентства и постоянного представительства.