Налоги в Черногории

Налоговое управление (Poreska uprava) ведёт регистрацию налогоплательщиков, начисление и взыскание налогов, электронную отчётность и налоговые проверки. Министерство финансов готовит налоговое законодательство и правила международного налогообложения, Таможенное управление (Uprava carina) отвечает за таможню, импортный налог на добавленную стоимость и акцизы, а муниципалитеты администрируют налог на имущество и другие местные сборы. Применимость налогов зависит от таких факторов, как место жительства, источник дохода, постоянное представительство, предпринимательская деятельность, оборот и местонахождение имущества. Налог на доходы физических лиц распространяется на резидентов в отношении доходов по всему миру, а на нерезидентов — доходов из Черногории. Обычно лицо считается резидентом, если оно проводит в стране не менее 183 дней либо имеет здесь жильё или центр личных и экономических интересов; при этом применяется правило определения резидентства по соглашению об избежании двойного налогообложения. Ставки налога на трудовые доходы: 0% при доходе до EUR 700, 9% — от EUR 700.01 до EUR 1,000 и 15% — свыше EUR 1,000. Для годового дохода от самостоятельной деятельности применяются пороги EUR 8,400 и EUR 12,000. Для других категорий доходов, включая дивиденды, проценты, прирост капитала, роялти, отдельные доходы от интернет-игр и указанные призы, обычно применяется ставка 15%, хотя с 2026 года к выигрышам в азартных играх применяются отдельные ставки 0%, 10% и 15%. Налог на прибыль компаний применяется к резидентным компаниям, а также к нерезидентам с доходом из Черногории или постоянным представительством в стране. Обычно компания считается резидентной, если она зарегистрирована или фактически управляется в Черногории; её мировая прибыль подлежит налогообложению. Ставка составляет 9% при налогооблагаемой прибыли до EUR 100,000; затем применяется прогрессивный расчёт: EUR 9,000 плюс 12% суммы свыше EUR 100,000 до EUR 1.5 million и EUR 177,000 плюс 15% суммы свыше EUR 1.5 million. Глобальный минимальный налог распространяется на соответствующие крупные международные и внутренние группы с консолидированной выручкой не менее EUR 750 million как минимум в двух из предыдущих четырёх лет. Его применение и ставки нужно проверять по действующему законодательству, поскольку поправка 2026 года вступает в силу 1 января 2027 года. PDV — черногорский налог на добавленную стоимость. Стандартная ставка составляет 21%; сниженные ставки — 7% на определённые товары первой необходимости и услуги и 15% на размещение в соответствующих основных и дополнительных объектах гостеприимства с 1 января 2025 года. Для экспорта и определённых международных операций может применяться ставка 0%. Обычно компания регистрируется, если её оборот превысил EUR 30,000 за предыдущие 12 месяцев или ожидается, что превысит эту сумму. Ежемесячная декларация PDV, PR PDV-2, подаётся электронно, а налог уплачивается до 15-го числа следующего месяца. Импортный PDV администрирует Таможенное управление. Компании могут зачесть входной налог и запросить возврат через IRMS — систему электронного налогового администрирования. Налог на имущество устанавливает муниципалитет исходя из рыночной стоимости земли, зданий и жилых или коммерческих помещений; обычно ставка составляет от 0.25% до 1%. Конкретная сумма зависит от решений муниципалитета и местных условий; налог обычно платят двумя взносами. Налог на передачу недвижимости начисляется исходя из рыночной стоимости по ставкам 3% при стоимости до EUR 150,000, 5% на сумму от EUR 150,000.01 до EUR 500,000 и 6% свыше EUR 500,000. Обычно покупатель самостоятельно рассчитывает, декларирует и уплачивает его в течение 15 дней после заключения договора. Для отдельных сделок с участками под застройку с 2026 года действует разграничение с НДС. Налог у источника обычно составляет 15% с дивидендов и долей прибыли, а также отдельных платежей юридическим лицам-нерезидентам, в том числе процентов, роялти, прав интеллектуальной собственности, арендной платы, консультационных услуг, исследования рынка, аудита и развлекательных или спортивных программ. Для определённых территорий с низким налогообложением или без обмена информацией может применяться ставка 30%. Соглашение об избежании двойного налогообложения может снизить или отменить внутренний налог у источника, если получатель предоставит свидетельство о налоговом резидентстве и подтвердит статус фактического владельца дохода. Отчётность по налогу у источника обычно подают до конца февраля. Компании обычно подают декларацию по налогу на прибыль, финансовую отчётность и уплачивают налог до 31 марта; годовая декларация по налогу на доходы физических лиц GPPFL обычно подаётся до 30 апреля. Работодатели и другие плательщики удерживают налог при выплате дохода и подают отчётность IOPPD. Ежемесячная отчётность по PDV и связанная с трудоустройством отчётность обычно подаются до 15-го числа следующего месяца. Налогоплательщикам нужны точный учёт, подтверждающие документы, регистрации и уведомления об изменениях. Для работы с IRMS, подачи деклараций, документов, просмотра аналитических карточек и запроса возврата нужен квалифицированный цифровой сертификат; к соответствующим операциям применяется электронная фискализация. Налогоплательщики вправе запрашивать информацию и копии документов, назначать представителя, знакомиться с материалами дела, присутствовать при проверке, просить о перерасчёте и обжаловать решение. Просрочка подачи декларации или уплаты может повлечь проценты, штрафы и меры взыскания. Соглашения Черногории об избежании двойного налогообложения распределяют налоговые права и предусматривают устранение двойного налогообложения. Резидент Черногории, как правило, может зачесть иностранный налог в пределах черногорского налога на тот же доход. Налоговая администрация также обменивается информацией в рамках международных систем; соответствующие финансовые учреждения ежегодно до 30 июня отчитываются по Общему стандарту отчётности (CRS) за предыдущий год. Для групп с выручкой свыше EUR 750 million применяется отчётность по странам; срок подачи обычно составляет 12 месяцев после окончания налогового года. Для сделок между связанными сторонами может потребоваться документация по трансфертному ценообразованию. Новые производственные компании в недостаточно развитых муниципалитетах могут получить освобождение от налога сроком до восьми лет, с ограничением EUR 200,000, если соблюдены строгие установленные законом условия. Для цен между связанными сторонами и льгот по международным договорам нужны документы, подтверждающие заявленный налоговый режим. Ставки, сроки подачи и правила налогообложения имущества могут меняться, поэтому для соответствующего налогового периода следует проверить применимое законодательство и актуальные инструкции ответственного органа.