Налоги в Эфиопии

Налоговая система Эфиопии включает Прокламацию о федеральном подоходном налоге № 979/2016 с поправками, внесёнными Прокламацией № 1395/2025, Прокламацию о НДС № 1341/2024 и Положение о НДС № 570/2025, а также Прокламацию о налоговом администрировании № 983/2016 с поправками, внесёнными Прокламацией № 1434/2026. Министерство финансов формирует налоговую политику и издаёт постановления и директивы. Министерство доходов отвечает за федеральную регистрацию, подачу деклараций, сбор налогов и контроль за соблюдением правил. Региональные и городские управления доходов выполняют переданные им функции. Таможенная комиссия взимает импортный НДС и таможенные пошлины. Налоговая апелляционная комиссия и компетентные суды рассматривают споры; в соответствии с применимой процедурой Канцелярия премьер-министра может содействовать примирению. Идентификационный номер налогоплательщика (Tax Identification Number, TIN), обычно называемый TIN, указывается при регистрации, в декларациях, счетах-фактурах и при взаимодействии с налоговыми органами. Налогоплательщикам также могут понадобиться регистрация предприятия, лицензия, бухгалтерские документы, налоговые счета-фактуры, записи об удержаниях и электронные налоговые записи, включая данные QRC и электронной торговли. Из рассмотренных официальных правил не следует наличие единой платы за регистрацию: её размер, если плата предусмотрена, зависит от соответствующего органа и процедуры. Доход от работы по найму обычно облагается налогом через удержание работодателем — налог у источника выплаты (Pay As You Earn, PAYE). Месячный заработок облагается прогрессивно: 0–2 000 ETB — 0%; 2 001–4 000 ETB — 15%; 4 001–7 000 ETB — 20%; 7 001–10 000 ETB — 25%; 10 001–14 000 ETB — 30%; свыше 14 000 ETB — 35%. Работник с одним работодателем и без отдельной обязанности декларировать доход обычно может полагаться на квитанцию работодателя об удержании. При нескольких работодателях, дополнительном доходе или самостоятельном удержании может возникнуть обязанность подать годовую декларацию, обычно в течение 30 дней после окончания налогового года. К инвестиционному доходу может применяться налог у источника выплаты. Дивиденды обычно облагаются по ставке 15%, проценты — 10%, роялти — 10%, роялти, связанные с искусством или культурой, — 5%, выигрыш в азартной игре — 20%, а услуги в сфере развлечений, предоставленные нерезидентом, — 15%. Прибыль, переводимая за рубеж постоянным представительством — облагаемым присутствием нерезидента, ведущего деятельность, — обычно облагается по ставке 15%. Применимый режим всё равно зависит от вида дохода, статуса налогоплательщика и действующего соглашения или специального правила. Компании обычно платят налог на прибыль по ставке 30%. Для предпринимательского дохода физических лиц и дохода от аренды действуют прогрессивные годовые ставки: 0–24 000 ETB — 0%; 24 001–48 000 ETB — 15%; 48 001–84 000 ETB — 20%; 84 001–120 000 ETB — 25%; 120 001–168 000 ETB — 30%; свыше 168 000 ETB — 35%. Категория A обычно включает юридическое лицо или предприятие с годовым оборотом не менее 2 000 000 ETB. Категория B обычно охватывает некорпоративное предприятие с оборотом ниже этого порога; годовая валовая выручка облагается по ставке 2% при 0–100 000 ETB, 3% при 100 001–500 000 ETB, 5% при 500 001–1 000 000 ETB, 7% при 1 000 001–1 500 000 ETB и 9% при 1 500 001 ETB до суммы менее 2 000 000 ETB. По действующим директивам некоторые профессиональные услуги могут не подпадать под режим категории B, поэтому необходимо проверить применимую директиву. Предприятия категорий A и B обычно уплачивают авансовый налог на прибыль в размере 25% за каждый квартал в течение 30 рабочих дней после окончания квартала. Годовая декларация позволяет окончательно рассчитать оставшуюся сумму. Для нового предприятия категории B период ежегодного платежа приходится на хамле 1–30 по применяемому эфиопскому календарю. Сопоставляя даты эфиопского и григорианского календарей, уточняйте точный перевод налогового года в соответствующем налоговом органе. НДС — налог на добавленную стоимость. Стандартная ставка составляет 15%; поставки с нулевой ставкой облагаются по ставке 0%, а освобождённые поставки подпадают под соответствующие перечни льгот. Регистрация плательщика НДС обычно обязательна, когда объём облагаемых поставок достигает 2 000 000 ETB, если директива Министерства финансов не устанавливает иной порядок. Добровольная регистрация обычно доступна при объёме облагаемых поставок от 1 000 000 ETB. Регистрацию следует провести в течение семи дней после возникновения обязанности. Декларации и платежи по НДС обычно нужно подавать до конца следующего календарного месяца. Для НДС август и пагуме объединяются в один учётный период. Иностранному поставщику электронных или других облагаемых услуг может понадобиться электронная декларация по НДС; при наличии разрешения возможна ежеквартальная подача. Зарегистрированный плательщик НДС может зачесть входной НДС и, если позволяют правила, получить возврат. Возврат могут приостановить, если не подана необходимая декларация по НДС. При ввозе товаров импортный НДС взимает Таможенная комиссия. Налог с оборота, акциз, гербовый сбор и другие импортные платежи применяются в предусмотренных отдельными правилами случаях, а не заменяют все обязанности по подоходному налогу или НДС. Налоговое администрирование включает регистрацию, начисление налогов, проверки, проценты и штрафы, взаимодействие с должностными лицами и хранение подтверждающих документов. Если у поставщика нет TIN или лицензии на ведение бизнеса, может применяться удержание в размере 30%. Выставление обязательного налогового счёта-фактуры с нарушением требований может повлечь штраф в размере 100 000 ETB за каждый счёт-фактуру. В целом денежные расчёты свыше 50 000 ETB за одну сделку не допускаются, кроме установленных исключений. Конкретный электронный способ подачи и оплаты зависит от налогоплательщика, вида налога и ответственного органа. На налоговых резидентов Эфиопии обычно распространяется налог на доходы по всему миру, а на нерезидентов — налог на доходы из источников в Эфиопии. Цифровые услуги нерезидента могут считаться доходом из эфиопского источника. Технические, управленческие или консультационные услуги могут создать налоговую связь с Эфиопией, если персонал присутствует более 91 дня в налоговом году или соответствующем периоде в один год. Результат может измениться из-за постоянного представительства, правил об источнике дохода и распределения доходов. Действующее соглашение об избежании двойного налогообложения имеет приоритет перед противоречащим ему внутренним правилом. Директива о трансфертном ценообразовании № 981/2024 распространяется на соответствующие внутренние или международные сделки между связанными сторонами, если годовой оборот превышает 500 000 ETB. Применение соглашения, налога у источника выплаты и зачёта иностранного налога требует анализа конкретного случая. Льготы для инвестиций предоставляются только в соответствии с правилами об инвестиционных стимулах и зависят от сектора, разрешения, условий инвестирования и применимого соглашения. Многие отдельные льготы были отменены или ограничены изменениями 1395/2025. Налогоплательщик может оспорить начисление и пройти процедуру обжалования согласно Прокламации об администрировании налогов. В 2026 году примирение проводится после возражения: запрос обычно подают в течение 30 дней, а на завершение примирения отводится 60 дней. Неоспариваемый налог следует платить во время рассмотрения спора. Неразрешённое дело можно передать в Налоговую апелляционную комиссию или компетентный суд в рамках соответствующей юрисдикции.