Налоги на Ямайке

Налоги в Ямайке обычно рассчитываются в ямайских долларах (JMD). Налоговый год для подоходного налога совпадает с календарным годом, а финансовый год правительства длится с 1 апреля по 31 марта. Министерство финансов и государственной службы разрабатывает налоговую политику и законодательство. Управление налоговой администрации Ямайки (Tax Administration Jamaica, TAJ) ведает регистрацией, начислением и сбором налогов, PAYE, общим налогом на потребление (GCT), подоходным налогом и налогом у источника (WHT). Таможенные и импортные сборы администрирует Таможенное агентство Ямайки (JCA), Национальное земельное агентство (NLA) ведёт оценочные сведения об имуществе, а Отдел налоговых апелляций (RAD) рассматривает налоговые и таможенные апелляции независимо. Налоговые правила действуют на национальном уровне, хотя оценка имущества и некоторые муниципальные услуги могут быть раздроблены по местным органам. К прямым налогам относятся подоходный налог физических лиц (PIT), налог на прибыль компаний (CIT), PAYE, WHT, образовательный налог и налог на имущество. Налог на активы применяется к определённым организациям, а не ко всем налогоплательщикам. Общего режима налога на прирост капитала в Ямайке нет; минимальный налог на бизнес для нефинансовых компаний отменён. Косвенные сборы включают GCT, специальный акциз (SCT), таможенную пошлину, гербовый сбор, налог на передачу собственности и сбор на защиту окружающей среды (EPL). Физическое лицо — резидент Ямайки или имеющее там домициль — обычно декларирует доходы по всему миру; нерезидент обычно платит ямайский подоходный налог с дохода из источников в Ямайке. В 2026 году PIT составляет 25% с налогооблагаемого дохода сверх применимого необлагаемого порога и до 6 000 000 ямайских долларов в год; к части свыше 6 000 000 применяется ставка 30%. С 1 апреля 2026 года годовой порог составляет 1 902 360 JMD; эффективная годовая сумма на 2026 год приводится как 1 876 614 JMD. Для одобренной пенсионной схемы может применяться дополнительный вычет 250 040 JMD, и ещё 250 040 JMD могут применяться в возрасте 65 лет и старше. При использовании обоих вычетов сумма составляет 2 376 654 JMD. Работодатели удерживают PAYE в каждом цикле начисления зарплаты и обычно перечисляют его до 14-го числа следующего месяца. Самозанятые обычно делают авансовые платежи ежеквартально — 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря. Окончательный налоговый отчёт и платёж за налоговый год 2025 впервые подлежали подаче до 15 апреля. Компании обычно платят CIT по ставке 25%, если они не регулируются, и 33,333% — если регулируются. Для строительных обществ обычно применяется ставка 30%; страхование жизни, особые экономические зоны и независимые производители возобновляемой энергии могут подпадать под специальные правила. Резидентная компания — как правило, компания, центральное управление и контроль которой находятся в Ямайке. Нерезидентная компания обычно платит ямайский налог с дохода из источников в Ямайке. WHT на обычные дивиденды, выплачиваемые резидентной компанией, составляет 15%; с 1 апреля 2025 года ставка 15% также применяется к обычным дивидендам нерезидентам. К другим выплатам нерезидентам в зависимости от выплаты и получателя могут применяться ставки WHT, например 15%, 25% или 33,333%. Налоговое соглашение или режим стимулирования может изменить результат. Стандартная ставка GCT — 15%. Нулевая ставка 0% применяется к товарам и услугам с нулевой ставкой, а освобождённые операции исключаются в соответствии с применимыми положениями закона. Предприятие, совершающее облагаемые операции, обычно должно зарегистрироваться, когда годовая стоимость таких операций достигает 15 000 000 JMD; порог действует с апреля 2025 года. Регистрация ниже порога возможна добровольно. Зарегистрированное предприятие обычно подаёт отчётность и платит ежемесячно до последнего рабочего дня следующего месяца и может зачесть входной налог при соблюдении условий закона. Для туристической деятельности сейчас применяется ставка 10%; повышение до 15% с 1 апреля 2027 года принято или запланировано. Запланированное применение GCT к цифровым услугам и нематериальным активам, предоставляемым из-за рубежа, следует принципу страны назначения; запуск намечен на четвёртый квартал финансового 2026/27 года, а полноценная работа ожидается в 2027 году. По состоянию на сентябрь 2026 года эти правила нельзя считать полностью действующими. SCT применяется, в частности, к алкоголю, табаку и определённым нефтепродуктам или продуктам NASB. С 1 мая 2026 года указанные ставки включают 0,02 JMD за миллилитр продукции NASB, 1 400 JMD за литр чистого алкоголя и 20 JMD за сигарету. С той же даты EPL составляет 0,8% для импорта и внутренних операций; база для расчёта по внутренним операциям меняется с 75% до 100% продаж. Взносы и обязательные отчисления с заработной платы включают взносы в Национальную страховую схему (NIS) по 2,5% от работника и работодателя в пределах предельной заработной платы; взносы в Национальный жилищный фонд (NHT) — 2% от работника и 3% от работодателя; образовательный налог — 2,25% от работника и 3,5% от работодателя. Работодатель перечисляет 3% в фонд HEART/NSTA Trust, если валовое месячное вознаграждение превышает 14 444 JMD. Взносы NIS и NHT обязательны и не все являются подоходным налогом. Добросовестный работодатель, на которого не распространяется регулирование, может иметь право на налоговый кредит по занятости в размере до 30% обязательства по подоходному налогу. Налог на имущество обычно уплачивается ежегодно начиная с 1 апреля. Начисление определяется оценочным реестром NLA и прогрессивными диапазонами стоимости имущества. Платить можно ежегодно, раз в полгода или ежеквартально. Налог на передачу собственности применяется по ставке 2% к недвижимости в Ямайке, акциям и ценным бумагам. Гербовый сбор рассчитывается по актуальному тарифу; в приведённом источнике указано 100 JMD за каждый документ или земельный участок стоимостью менее 500 000 JMD и 5 000 JMD начиная с 500 000 JMD, но точную сумму для операции следует уточнить в TAJ или NLA. Импортные сборы зависят от товара и его тарифной классификации. JCA обычно использует стоимость сделки; таможенная стоимость, как правило, рассчитывается на основе CIF — стоимости, страхования и фрахта. Импортёрам могут потребоваться декларации стоимости C84 или C85. В зависимости от товара общая сумма может включать таможенную пошлину, GCT, SCT, гербовый сбор, дополнительный гербовый сбор, стандартный сбор за соответствие требованиям, сбор за таможенное администрирование и EPL. Стандартный сбор за соответствие требованиям составляет 0,3% CIF. Подтверждённые сертификатом C23 товары происхождением из CARICOM обычно могут ввозиться без таможенной пошлины, однако местные GCT и SCT могут сохраняться. Преференция по соглашению о свободной торговле действует только при соблюдении правил происхождения, требования о прямой перевозке и наличии сертификата происхождения; она не отменяет все налоги и сборы. Расчёт определяет тариф JCA для соответствующего кода HS. У Ямайки есть соглашения об избежании двойного налогообложения, в частности, с Канадой, Китаем, Данией, Францией, Германией, Израилем, Италией, Японией, Мексикой, Норвегией, Испанией, Швецией, Швейцарией, Соединённым Королевством, Соединёнными Штатами и Объединёнными Арабскими Эмиратами. Страна также участвует в многостороннем соглашении CARICOM и заключила соглашения об обмене налоговой информацией. Эти инструменты могут повлиять на удержание налога у источника, резидентство и устранение двойного налогообложения, но автоматически не отменяют обязанность подать отчётность или заплатить налог. Регистрационный номер налогоплательщика (TRN) идентифицирует национальные налоговые счета. Электронные услуги TAJ поддерживают подачу отчётности, платежи, администрирование GCT, налоговые сертификаты соответствия (TCC) и возражения. TCC часто требуется для коммерческих товаров и автомобилей, оформляемых через JCA. Налогоплательщикам следует хранить документы и подтверждения, подавать точную отчётность и своевременно платить. Просрочка может привести к начислению процентов, надбавок и штрафов. Возвраты и зачёты входного GCT доступны только при соблюдении условий закона; заявления на возврат подаются через TAJ. Налогоплательщик может подать возражение на уведомление о начислении налога онлайн через TAJ. С 1 июля 2025 года срок возражения обычно составляет 30 дней со дня вручения уведомления, а бремя доказывания лежит на налогоплательщике. Дальнейшую апелляцию можно подать в RAD. Обратиться в RAD обычно можно в течение 90 дней после решения уполномоченного комиссара или в течение 30 дней после его получения — в зависимости от того, какой из этих сроков применяется позднее. RAD рассматривает споры о налоговых обязательствах и таможенной оценке.