الضرائب في إثيوبيا

يشمل الإطار الضريبي الإثيوبي إعلان ضريبة الدخل الاتحادي رقم 979/2016 بصيغته المعدلة بالإعلان رقم 1395/2025، وإعلان ضريبة القيمة المضافة رقم 1341/2024 ولائحتها رقم 570/2025، وإعلان إدارة الضرائب رقم 983/2016 بصيغته المعدلة بالإعلان رقم 1434/2026. وتضع وزارة المالية السياسة الضريبية وتصدر اللوائح والتوجيهات. وتتولى وزارة الإيرادات التسجيل الاتحادي وتقديم الإقرارات والتحصيل والإنفاذ. وتؤدي مكاتب الإيرادات في الإدارات الإقليمية والمدن الوظائف المفوضة. وتحصل لجنة الجمارك ضريبة القيمة المضافة على الواردات والرسوم الجمركية. وتتولى لجنة الطعون الضريبية والمحاكم المختصة المنازعات، فيما يمكن لمكتب رئيس الوزراء التوفيق وفق الإجراء المعمول به. يحدد رقم التعريف الضريبي، المعروف اختصارًا بـ TIN، هوية دافع الضريبة في التسجيلات والإقرارات والفواتير والتعاملات مع السلطات الضريبية. وقد يحتاج دافعو الضرائب أيضًا إلى تسجيل تجاري ورخصة وسجلات محاسبية وفواتير ضريبية وسجلات استقطاع وسجلات إلكترونية للضرائب أو رموز الاستجابة السريعة أو التجارة الإلكترونية. ولا تحدد القواعد الرسمية التي جرت مراجعتها رسم تسجيل عامًّا واحدًا؛ فأي رسم يعتمد على المكتب والإجراء المسؤولين. يُفرض على دخل العمل عمومًا اقتطاع من صاحب العمل، يُعرف باسم PAYE. ويخضع دخل العمل الشهري لضريبة تصاعدية: من 0 إلى 2,000 بر إثيوبي بنسبة 0%، ومن 2,001 إلى 4,000 بنسبة 15%، ومن 4,001 إلى 7,000 بنسبة 20%، ومن 7,001 إلى 10,000 بنسبة 25%، ومن 10,001 إلى 14,000 بنسبة 30%، وما يزيد على 14,000 بنسبة 35%. ويمكن للموظف الذي لديه علاقة عمل واحدة فقط ولا يقع عليه واجب إقرار منفصل أن يعتمد عادةً على إيصال الاستقطاع من صاحب العمل. وقد ينشأ واجب تقديم إقرار سنوي عند وجود أكثر من صاحب عمل أو دخل إضافي أو اقتطاع ذاتي، ويكون الموعد عمومًا خلال 30 يومًا من نهاية السنة الضريبية. قد يخضع دخل الاستثمار لضريبة استقطاع. وتخضع الأرباح الموزعة عمومًا لنسبة 15%، والفوائد لنسبة 10%، والإتاوات لنسبة 10%، والإتاوات المرتبطة بالفن أو الثقافة لنسبة 5%، وألعاب الحظ لنسبة 20%، والترفيه الذي يقدمه غير مقيم لنسبة 15%. وتخضع الأرباح المحولة إلى الخارج من منشأة دائمة، أي وجود تجاري خاضع للضريبة لغير مقيم، عمومًا لنسبة 15%. ومع ذلك، يعتمد الحكم المنطبق على نوع الدخل ووضع دافع الضريبة وأي معاهدة نافذة أو قاعدة خاصة. تدفع الشركات عمومًا ضريبة دخل الأعمال بنسبة 30%. ويخضع دخل الأعمال والإيجار للأفراد لشرائح سنوية تصاعدية: من 0 إلى 24,000 بر بنسبة 0%، ومن 24,001 إلى 48,000 بنسبة 15%، ومن 48,001 إلى 84,000 بنسبة 20%، ومن 84,001 إلى 120,000 بنسبة 25%، ومن 120,001 إلى 168,000 بنسبة 30%، وما يزيد على 168,000 بنسبة 35%. وتشمل الفئة «أ» عمومًا شخصًا اعتباريًا أو نشاطًا تجاريًا يبلغ إجمالي مبيعاته السنوية 2,000,000 بر إثيوبي على الأقل. وتشمل الفئة «ب» عمومًا نشاطًا غير مؤسسي يقل عن هذا الحد، وتفرض على إجمالي المبيعات السنوية 2% من 0 إلى 100,000 بر، و3% من 100,001 إلى 500,000، و5% من 500,001 إلى 1,000,000، و7% من 1,000,001 إلى 1,500,000، و9% من 1,500,001 إلى أقل من 2,000,000. وقد تُستثنى بعض الخدمات المهنية من معاملة الفئة «ب» بموجب التوجيهات الحالية، لذا ينبغي التحقق من التوجيه المنطبق. تدفع أنشطة الفئتين «أ» و«ب» عمومًا ضريبة دخل مقدمة بنسبة 25% عن كل ربع سنة، خلال 30 يوم عمل من نهاية الربع. وتُسوّى الضريبة المتبقية في الإقرار السنوي. وبالنسبة لنشاط جديد من الفئة «ب»، تمتد فترة السداد السنوي من هاملي 1 إلى هاملي 30 وفق ممارسة التقويم الإثيوبي المنطبقة. وينبغي التحقق من التحويل الدقيق للسنة الضريبية عند المقارنة بين التواريخ الإثيوبية والغريغورية. تعني VAT ضريبة القيمة المضافة. والنسبة القياسية 15%؛ وتخضع التوريدات الخاضعة للنسبة الصفرية لنسبة 0%، بينما تخضع التوريدات المعفاة لجداول الإعفاء ذات الصلة. ويصبح التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا عمومًا عندما تبلغ التوريدات الخاضعة للضريبة 2,000,000 بر إثيوبي، ما لم تحدد توجيهات وزارة المالية تطبيقًا مختلفًا. ويتاح التسجيل الطوعي عمومًا ابتداءً من توريدات خاضعة للضريبة بقيمة 1,000,000 بر. وينبغي التسجيل خلال سبعة أيام من نشوء شرط التسجيل. وتُستحق إقرارات ضريبة القيمة المضافة ومدفوعاتها عمومًا بحلول نهاية الشهر التقويمي التالي. ويُجمع شهرا أغسطس وباغومين في فترة محاسبة ضريبة القيمة المضافة. وقد يحتاج المورد الأجنبي للخدمات الإلكترونية أو غيرها من الخدمات الخاضعة للضريبة إلى إقرار إلكتروني لضريبة القيمة المضافة، مع إمكان التقديم ربع السنوي عند الحصول على الإذن. يجوز لدافع الضريبة المسجل في ضريبة القيمة المضافة المطالبة بخصم ضريبة المدخلات، وباستردادها حيث تسمح القواعد. وقد يتأخر الاسترداد إذا لم يقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة المطلوب. وتحصل لجنة الجمارك ضريبة القيمة المضافة على الواردات عند دخولها. وتُطبق ضريبة المبيعات الإجمالية والضريبة الانتقائية ورسم الدمغة والرسوم الأخرى على الواردات في الحالات التي تحددها قواعدها المنفصلة، ولا تحل محل كل التزام بضريبة الدخل أو ضريبة القيمة المضافة. تشمل الإدارة الضريبية التسجيل والتقدير والتدقيق والفوائد والغرامات والتعاون مع المسؤولين والاحتفاظ بالسجلات الداعمة. وقد يؤدي تعامل المورد الذي لا يملك رقم تعريف ضريبي أو رخصة تجارية إلى اقتطاع بنسبة 30%. وقد يترتب على عدم إصدار فاتورة ضريبية مطلوبة رسم قدره 100,000 بر عن كل فاتورة. ولا يُسمح عمومًا بإيصالات نقدية تتجاوز 50,000 بر للمعاملة الواحدة، مع مراعاة الاستثناءات المحددة. وتعتمد قناة التقديم والدفع الإلكترونية الدقيقة على دافع الضريبة ونوع الضريبة والمكتب المسؤول. يخضع المقيمون الإثيوبيون عمومًا للضريبة على دخلهم في جميع أنحاء العالم، بينما يخضع غير المقيمين عمومًا للضريبة على الدخل من مصدر في إثيوبيا. وقد تُعد الخدمات الرقمية التي يقدمها غير المقيم ذات مصدر إثيوبي. وقد تنشأ صلة ضريبية بإثيوبيا للخدمات الفنية أو الإدارية أو الاستشارية إذا وُجد الموظفون فيها أكثر من 91 يومًا في السنة الضريبية أو في فترة ذات صلة مدتها سنة. وقد يغير الحكمَ وجودُ منشأة دائمة وقواعد المصدر وتخصيص الدخل. وتعلو المعاهدة النافذة لتجنب الازدواج الضريبي على القاعدة المحلية المتعارضة معها. ويسري التوجيه رقم 981/2024 بشأن تسعير التحويلات على المعاملات الدولية أو المحلية بين أطراف مرتبطة عندما يتجاوز إجمالي المبيعات السنوي المعني 500,000 بر إثيوبي. ويتطلب الإعفاء بموجب المعاهدة والضريبة المستقطعة والخصم الضريبي للضريبة الأجنبية مراجعة خاصة بالحالة. لا تنطبق حوافز الاستثمار إلا بموجب لوائح حوافز الاستثمار، ويتوقف تطبيقها على القطاع والتصريح وشروط الاستثمار وأي معاهدة منطبقة. وقد ألغت تعديلات عام 1395/2025 كثيرًا من الإعفاءات المخصصة أو قيّدتها. ويمكن لدافع الضريبة الاعتراض على تقدير ضريبي واستخدام مسار الطعن بموجب إعلان إدارة الضرائب. وفي عام 2026، تأتي المصالحة بعد الاعتراض: ويكون موعد الطلب عمومًا خلال 30 يومًا، وتستغرق عملية المصالحة 60 يومًا لإتمامها. وتظل الضريبة غير المتنازع عليها مستحقة الدفع أثناء سير النزاع. ويمكن إحالة المسألة التي لم تُحل إلى لجنة الطعون الضريبية أو المحكمة المختصة بحسب الاختصاص.