الضرائب في الرأس الأخضر

ينظم القانون العام للضرائب (Código Geral Tributário) والقوانين الضريبية الفردية الالتزامات الرئيسية في الرأس الأخضر. وتشمل الجهات الرئيسية وزارة المالية (Ministério das Finanças)، وهيئة الإيرادات الوطنية (DNRE) ومديرية الضرائب التابعة لها (DGCI)، وإدارة الجمارك (DGA)، ومكاتب الضرائب (Repartições de Finanças)، ودار المواطن (Casa do Cidadão). وتنظم الضرائب البلديةَ البلديةُ المعنية (Câmara Municipal) وقواعدها المحلية. رقم NIF هو رقم التعريف الضريبي الوطني. ويمكن للأفراد من الرأس الأخضر والأجانب طلبه مجاناً من مكتب ضرائب أو من دار المواطن. ويحتاج غير المقيمين إلى إثبات وضعهم القانوني أو الضريبي وهويتهم في بلد المنشأ؛ وقد يلزم، بحسب الحالة، تصديق قنصلي وترجمة. بالنسبة إلى الأفراد، تُحتسب ضريبة الدخل الشخصي (IRPS) عموماً على أساس الدخل الخاضع للضريبة عندما يكون الشخص مقيماً في الرأس الأخضر. ويدفع غير المقيمين ضريبة على الدخل ذي المصدر في الرأس الأخضر. ويميز النظام، من بين أمور أخرى، بين دخل العمل والمعاشات، ودخل الأعمال أو المهن، والدخل العقاري والإيجاري، ودخل الاستثمار، والأرباح الرأسمالية. وتُفرض الضريبة عند المصدر على أنواع كثيرة من الدخل؛ ويكون الإقرار السنوي أو التقدير إلزامياً أو متاحاً بحسب نوع الدخل. وقد يؤدي التسجيل بصفة مقيم غير معتاد (residente não habitual) إلى قواعد خاصة لمدة سبع سنوات إذا أُنجز في عام 2026. تخضع الشركات والكيانات القانونية الأخرى الخاضعة للضريبة لضريبة دخل الشركات (IRPC). وفي ظل المحاسبة المنظمة، تبلغ النسبة 20٪ في عام 2026. ويطبق نظام المؤسسات المتناهية الصغر والصغيرة (REMPE) ضريبة على رقم الأعمال بنسبة 4٪ على تلك المؤسسات؛ وقد تخضع الشركات الناشئة للشباب (Start-up Jovem) لضريبة بنسبة 5٪ خلال سنواتها الخمس الأولى، في حين قد تخضع بعض الشركات الناشئة في مجال تكنولوجيا المعلومات والاتصالات أو البحث والتطوير لضريبة بنسبة 2.5٪ خلال سنواتها الخمس الأولى. وتتطلب الحوافز الاستثمارية أو البحثية الأخرى أساساً قانونياً وموافقةً وأدلة مؤيدة لكل منها. ويخضع غير المقيمين الذين لا يملكون منشأة دائمة لضريبة مقتطعة بحسب نوع الدخل، أو بنسبة 20٪ إذا لم تنطبق قاعدة خاصة مناسبة؛ أما المنشآت الدائمة فتخضع لقواعد الأرباح والدفعات المقدمة والضرائب المقتطعة. تسري ضريبة IVA على توريد السلع والخدمات في الرأس الأخضر وعلى الواردات. وتبلغ النسبة الأساسية 15٪؛ وتخضع بعض خدمات الإقامة وتقديم الطعام لنسبة مخفضة قدرها 10٪، ويخضع غاز البوتان لنسبة خاصة قدرها 2.5٪. وقد تؤدي الإعفاءات إلى تطبيق نسبة صفرية. ويجب تقديم النموذج الشهري 106 (Mod. 106)، بما في ذلك مرفقاته، حتى إذا لم يكن هناك رقم أعمال خاضع للضريبة. ويُرحّل رصيد ضريبة المدخلات في البداية؛ وبعد اثني عشر شهراً، إذا تجاوز الرصيد 50,000 إسكودو من الرأس الأخضر (CVE)، يمكن طلب استرداده. وبصرف النظر عن ذلك، قد يتاح الاسترداد أيضاً عند انتهاء النشاط أو إذا تجاوز الرصيد 250,000 CVE. تختلف الرسوم الجمركية على الواردات بحسب المنتج، وتتراوح تقريباً بين 0٪ و30٪. وقد تضاف إليها ضريبة مجتمعية بنسبة 0.5٪، ورسم TEA قدره 5,000 CVE لكل تسجيل و500 CVE لكل ورقة إضافية، والضريبة البيئية (Taxa Ecológica) التي تعتمد على المنتج أو الوزن، وضريبة IVA التي تبلغ عادةً 15٪. وتتولى DGA التخليص الجمركي عبر نظام التخليص الجمركي SYDONIA. ولا تسري الإعفاءات إلا عند وجود أساس قانوني مناسب ووثائق مؤيدة كاملة. يمتد الإجراء المعتاد من التسجيل والحصول على NIF إلى الإبلاغ عن بدء النشاط أو تغييره أو إنهائه، واختيار النظام الضريبي، وتقديم الإقرارات إلكترونياً، والحصول على مستند الدفع الحكومي (DUC) وتسديد المبلغ. وتتيح بوابة DNRE تقديم إقرارات IVA وIRPS وIRPC ورسوم الطوابع إلكترونياً، والتحقق منها، والحصول على إيصالات التقديم وكشوف الحساب وشهادات الديون الضريبية والدخل والإقامة الضريبية. ويمكن الدفع، من بين وسائل أخرى، في مكتب الضرائب أو عبر المصارف التجارية أو الخدمات المصرفية المنزلية أو Rede Vinti4 أو Rede24 أو منصة الدفع Porton di Nos Ilha. ويُعد DUC إثبات الدفع الرسمي. يجب تقديم إقرارات DPR والضرائب المقتطعة كلٌّ على حدة بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. ويحل موعد تقديم النموذج 106 وتسديد IVA عموماً بنهاية الشهر التالي. وفي عام 2026، تُسدد الدفعات المقدمة لكل من IRPC وIRPS للفئة B بنسبة 30٪ بحلول 31 مارس و31 أغسطس و30 نوفمبر؛ ويجب تقديم إقرار DAICF للفئة B بحلول 30 سبتمبر. ويحل موعد النموذج 107 لنظام REMPE وضريبة TEU كل ثلاثة أشهر وفقاً للتقويم. ويخضع دافعو الضرائب من الفئة B الذين تتجاوز إيراداتهم 5,000,000 CVE، مع وجود محاسبة منظمة، لمتطلب الإبلاغ SAFT. وقد يؤدي التأخر في الإقرارات أو عدم تقديمها إلى فوائد وغرامات وعقوبات أخرى. ويجب تسديد أي مبلغ إضافي بعد تقديم الإقرار خلال المهلة القانونية الخاصة البالغة 15 يوماً؛ وقد تُفرض أيضاً فوائد وغرامات. يجب على دافعي الضرائب تقديم معلومات صحيحة في الوقت المحدد. ويمكن تقديم إقرار بديل ضمن المواعيد القانونية، ويُسمح به عموماً أيضاً حتى 30 يوماً بعد انتهاء المهلة. وقبل اتخاذ قرار سلبي بشأن انحراف أو تدقيق، تُمنح عادةً مهلة للاستماع مدتها 15 يوماً. وتستغرق الإجراءات الضريبية عادةً حتى 90 يوماً؛ وتصدر الشهادات عموماً خلال 15 يوماً، أو خلال 48 ساعة عند وجود استعجال مبرر. ويمكن الطعن في التقدير أولاً خلال 60 يوماً بتقديم تظلم إداري (Reclamação) إلى الجهة التي أصدرته، ثم، عند الاقتضاء، استئناف تسلسلي خلال 30 يوماً، وبوجه عام طعن أمام المحكمة خلال 30 يوماً. ولا يترتب الأثر الموقف للتنفيذ إلا بوجود ضمان مقبول أو إعفاء من هذا الشرط. في المسائل العابرة للحدود، تشمل العوامل ذات الصلة الإقامة الضريبية ومصدر الدخل ونوعه والمنشأة الدائمة وأي اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي واجبة التطبيق. وتدرج الرأس الأخضر، من بين اتفاقيات أخرى، اتفاقيات مع البرتغال وغينيا بيساو وموريشيوس وإسبانيا والسنغال وماكاو. وفي غياب إثبات الإقامة الضريبية، يُطبق القانون الوطني عموماً؛ ولا يجوز افتراض خضوع دخل المقيمين العالمي للضريبة تلقائياً. وفي عام 2026، يوجد أيضاً إعفاء خاص للدخل الذي يكسبه موظفون أو مقدمو خدمات غير مقيمين من العمل على متن سفن صيد مسجلة في الرأس الأخضر.