الضرائب في بربادوس

تطبق بربادوس نظام التقييم الذاتي الضريبي. وتتولى هيئة الإيرادات في بربادوس، بما في ذلك مفوض الإيرادات، إدارة ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الأراضي والضريبة المستقطعة من المنبع وضريبة PAYE والإقرارات ذات الصلة عبر نظام معلومات إدارة الضرائب (TAMIS). وينتج عن التسجيل رقم تعريف ضريبي فريد (TIN) من 13 خانة، يستخدمه المكلفون لتقديم الإقرارات وتسديد المدفوعات وطلب المبالغ المستردة والائتمانات الضريبية. وقد يلزم الشركات والعاملين لحسابهم الخاص والشركات المساهمة والشراكات والمشروعات المشتركة والجمعيات الخيرية والنوادي وبعض أصحاب المعاشات التسجيل لدى الهيئة. ويمكن إنجاز الخدمات الحضورية ومعاملات الشيكات من خلال نظام الدفع والطلبات الإلكتروني. تسري ضريبة الدخل الشخصي على العاملين لحسابهم الخاص، وتسري، وفق معلومات هيئة الإيرادات الحالية عن ضريبة الدخل لسنة الدخل 2025، على الموظفين الذين يتجاوز دخلهم 25,000 BBD سنويًا وأصحاب المعاشات الاشتراكية الذين يتجاوز دخلهم 75,000 BBD سنويًا. ويشير دليل للهيئة لعام 2025 إلى حد متعارض قدره 45,000 BBD، لذا ينبغي التحقق من الحد المنطبق في TAMIS أو مباشرة لدى الهيئة قبل تقديم الإقرار. اعتبارًا من 2026، يبلغ الإعفاء الشخصي 25,000 BBD؛ وتخضع أول 50,000 BBD من الدخل الخاضع للضريبة لمعدل 11.5%، وما يزيد على ذلك لمعدل 27.5%. ويسدد الموظفون عمومًا الضريبة من خلال نظام PAYE غير التراكمي. ويسجل أصحاب العمل في نظام PAYE عندما يتجاوز أجر الموظف 481 BBD أسبوعيًا أو 2,083 BBD شهريًا، ويستخدمون نموذج إقرار الموظف A47:001، ويقدمون الإقرار ويسددون المبلغ بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. ويحل موعد الإقرار الشخصي لضريبة الدخل عمومًا في 30 أبريل من السنة التالية. ويسدد الموظفون عمومًا 50% بحلول 30 أبريل والباقي بحلول 30 سبتمبر، بينما يسدد أصحاب دخل الأعمال أو العقارات، أو من يزيد دخلهم من الأعمال على 25%، دفعات مقدمة عمومًا في 15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر، ويستحق الباقي في 30 أبريل. يخضع الفرد المقيم وذي الموطن في بربادوس عمومًا للضريبة على دخله من جميع أنحاء العالم. أما المقيم الذي لا يُعد موطنه بربادوس، فيخضع عمومًا للضريبة على دخل بربادوس والدخل الأجنبي المحول إلى بربادوس أو المنتفع به فيها، بينما يخضع غير المقيم عمومًا للضريبة على الدخل الناشئ في بربادوس. ولا تفرض بربادوس حاليًا ضريبة على الأرباح الرأسمالية. وقد يستحق الموظف المقيم الذي لا يتجاوز دخله السنوي 25,000 BBD أو دخله الشهري 2,083.33 BBD ائتمان الضريبة العكسي إذا عمل أربعة أشهر على الأقل وحقق دخلًا لا يقل عن 1,000 BBD شهريًا أو 250 BBD أسبوعيًا. ويُستثنى من هذا الائتمان المديرون والعاملون لحسابهم الخاص والأشخاص الذين يحققون دخلًا من السلع أو الخدمات. وتبلغ قيمة الائتمان 1,300 BBD، ويجب تقديم المطالبة عمومًا خلال عامين؛ ويمكن تقديم مطالبات سنة الدخل 2025 حتى 31 ديسمبر 2027. تُحتسب ضريبة دخل الشركات على أساس الدخل الخاضع للضريبة وصفة الشركة. والمعدلات العامة هي 5.5% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 1,000,000 BBD، و3% على ما يزيد على 1,000,000 BBD وحتى 20,000,000 BBD، و2.5% على ما يزيد على 20,000,000 BBD وحتى 30,000,000 BBD، و1% على ما يزيد على 30,000,000 BBD. وتُطبق معدلات بين 1% و2.5% على بعض الشركات الدولية والبنوك الدولية والجمعيات الدولية التي تتمتع بنظام قديم محفوظ؛ وقد أُغلق باب انضمام جهات جديدة إلى تلك الأنظمة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2018. وتخضع شركات التأمين لمعدلات منفصلة: 0% للفئة 1، و2% للفئتين 2 و3، و0% لشركات التأمين المعفاة، و0.35% لشركات التأمين المؤهلة. وتُعد الشركة التي تدار وتُسيطر عليها من بربادوس مقيمة عمومًا، وتُفرض عليها الضريبة على دخلها العالمي. يحل موعد الإقرارات عمومًا في 15 مارس من السنة التالية للسنوات المالية المنتهية من 1 يناير إلى 30 سبتمبر، وفي 15 يونيو للسنوات المالية المنتهية من 1 أكتوبر إلى 31 ديسمبر. ويمكن أن تصل مدة الفترات المالية إلى 53 أسبوعًا. وتُسدد دفعات الشركات المقدمة عمومًا بنسبة 50% في 15 سبتمبر أو 15 ديسمبر، والـ50% المتبقية في 15 مارس، ويُسدد أي رصيد في موعد تقديم الإقرار. وتُرفق البيانات المالية بالإقرار. وقد تظل على الشركة الخاملة أو غير المتداولة التزامات بإقرارات تاريخية وإفادات خطية. وتذكر معلومات هيئة الإيرادات فترتين متعارضتين لترحيل الخسائر، سبع سنوات وتسع سنوات، لذا ينبغي التحقق من الفترة المنطبقة بموجب التشريع والظروف ذات الصلة. تسري ضريبة القيمة المضافة على التوريدات والواردات الخاضعة للضريبة. ويبدأ التسجيل عمومًا عند بلوغ حجم الأعمال السنوي الخاضع للضريبة 200,000 BBD أو حجم الأعمال الشهري نحو 16,667 BBD. وتورد معلومات هيئة الإيرادات الحالية معدلًا قياسيًا قدره 17.5%، ومعدلًا قدره 22% للاتصالات، و0% للتوريدات ذات النسبة الصفرية. وتدرج الهيئة حاليًا خدمات الإقامة السياحية المباشرة بمعدل 7.5%، مع أن مذكرة سياسة أقدم من 2019 تشير إلى 10% اعتبارًا من 1 يناير 2020؛ لذا ينبغي التحقق من تعليمات الهيئة السارية أو قانون الضرائب قبل فرض الضريبة على العملاء. وتكون الفترات الضريبية عادة شهرين، ويحل موعد الإقرار والسداد عمومًا في اليوم 21 من الشهر التالي عبر TAMIS. تسري الضرائب الانتقائية على سلع مثل التبغ والمنتجات البترولية والسيارات والكحول والمشروبات المحلاة بالسكر وغيرها من المنتجات المحددة بالتعرفة الجمركية. وتعتمد المعدلات والإجراءات على نوع السلع. وقد تُطلب تراخيص وتسجيل إلكتروني وإقرارات شهرية وسجلات وعمليات تفتيش، وتتولى إدارة الجمارك والضرائب الانتقائية إدارة الرسوم على الواردات والتعرفة والرسوم المرتبطة بالاستيراد. وفي 2026، يبلغ الحد الأدنى المعفى من الرسوم على الواردات 150 BBD على أساس قيمة FOB، مع مراعاة الاستثناءات المحددة. وتُدرج الضريبة المفروضة على المشروبات المحلاة بالسكر بمعدل 20% بموجب سياسة 2022. قد تواجه الشركات السياحية رسومًا خاصة بالقطاع. إذ تُحدد ضريبة تطوير المنتجات بنسبة 3.75%، وضريبة الاقتصاد التشاركي بنسبة 10%. وتسري ضريبة أسعار الغرف منذ 1 أبريل 2019، بمقدار 8.75 BBD لكل غرفة نوم في الليلة للعقارات من نوع الشقق وبيوت الضيافة والفئة B، و19.25 BBD لعقارات الفئة A، و35 BBD للعقارات الفاخرة. ولا تدفع أماكن الإيجار للعطلات ضريبة أسعار الغرف، لكنها تظل خاضعة لضريبة الاقتصاد التشاركي. ويُجرى التسجيل لضرائب السياحة والإقرارات ذات الصلة بضريبة القيمة المضافة وضريبة أسعار الغرف وضريبة الاقتصاد التشاركي عبر TAMIS، ويحل موعد الإقرارات الدورية والسداد عمومًا في اليوم 21 من الشهر التالي. وتتولى هيئة منتجات السياحة في بربادوس مسائل التسجيل والوضع المتعلق بقطاع السياحة. تُدار ضريبة الأراضي بمساندة التقييمات التي تقدمها إدارة تقييم الأراضي. ويحل موعد السداد النهائي عمومًا في 31 مارس. وقد يستحق خصم قدره 10% عند السداد خلال أول 30 يومًا بعد استلام الفاتورة، وخصم قدره 5% عند السداد خلال الثلاثين يومًا التالية. وبالنسبة للعقارات السكنية المحسنة، تبلغ المعدلات 0% حتى قيمة محسنة قدرها 400,000 BBD، و0.1% على الشريحة التي تزيد على 400,000 BBD وحتى 550,000 BBD، و0.7% على ما يزيد على 550,000 BBD وحتى 950,000 BBD، و1% على ما يزيد على 950,000 BBD. وتُفرض على العقارات غير السكنية المحسنة ضريبة عامة قدرها 0.95%. وتُفرض على الأراضي الشاغرة عمومًا ضريبة قدرها 0.8% إذا كانت مساحتها أقل من 4,000 قدم مربعة، و0.9% إذا تجاوزت 4,000 قدم مربعة ولم تتجاوز قيمتها 450,000 BBD، و1% إذا تجاوزت قيمتها 450,000 BBD. وقد تؤدي دفعة ضريبة الأراضي المتأخرة إلى إضافة 5% إلى جانب فائدة بسيطة قدرها 1% شهريًا. قد يؤدي التأخر في تقديم الإقرارات أو السداد إلى رسوم إضافية كبيرة. وقد تترتب على الإقرار المتأخر لضريبة الدخل الشخصية غرامة قدرها 500 BBD، وعلى الرصيد غير المسدد 5%، وعلى التأخر في السداد 5% أخرى، وتبلغ الفائدة عمومًا 1% شهريًا. وقد تترتب على التأخر في تقديم إقرار الشركات غرامة قدرها 500 BBD بالإضافة إلى 5% من الضريبة المقدرة؛ ويترتب على التأخر في السداد 5% وفائدة قدرها 1% شهريًا، بينما قد يؤدي عدم سداد الدفعات المقدمة للشركات إلى 10% من الدفعة المقدمة بالإضافة إلى 0.5% شهريًا. ويحدد نوع الضريبة والتشريع المنطبقين الرسم الدقيق. يمكن الاعتراض عبر TAMIS على إشعار التقدير. وينبغي أن يصل اعتراض ضريبة الدخل إلى هيئة الإيرادات عمومًا خلال 21 يومًا من تبليغ الإشعار، وأن يذكر الأسباب بدقة. ويمكن للمكلف استئناف القرار أمام محكمة استئناف الإيرادات في بربادوس خلال 30 يومًا، بما في ذلك في بعض الحالات التي لم يبت فيها المفوض في الاعتراض خلال ستة أشهر. وتخضع اعتراضات ضريبة القيمة المضافة عمومًا لمهلة 21 يومًا، وقد يلزم السداد أو تقديم ضمان. ويمكن عمومًا الطعن في قرار المحكمة أمام المحكمة العليا خلال 30 يومًا، بينما تخضع استئنافات الغرامات عمومًا لمهلة 14 يومًا. ولا تقدم المحكمة عمومًا خطة سداد أو تقبل تسوية بمبلغ أقل من المستحق. ويمكن تتبع المبالغ المستردة عبر TAMIS، وقد تُدفع مباشرة إلى حساب مصرفي أو حساب اتحاد ائتماني بعد التقييم والتحقق؛ وقد تخفض الالتزامات المستحقة المبلغ المسترد أو تؤخره. تعتمد المعاملة الضريبية العابرة للحدود على الإقامة ومصدر الدخل واستحقاق مزايا المعاهدة ونوع المدفوعات. لدى بربادوس اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع دول منها ألمانيا والمملكة المتحدة والولايات المتحدة وكندا وسويسرا وسنغافورة والإمارات العربية المتحدة، إلى جانب اتفاقيات تبادل المعلومات الضريبية والمشاركة في اتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية. وتورد الإرشادات العامة للاستقطاع من غير المقيمين عادة معدلًا قدره 15%، لكن معدلات المعاهدات قد تخفض الاستقطاع على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات ورسوم الإدارة. كما تورد إرشادات هيئة الإيرادات بحسب نوع الدفع معدلات مثل 25% للفنانين وبعض الخدمات، و15% للفوائد والإتاوات والأرباح الموزعة من أرباح خاضعة للضريبة والخدمات الإدارية والفنية والتقنية، و10% لأرباح الفروع، و25% للخدمات الأخرى والدفعات المقدمة للإيجار، و20% للتسويات والصناديق الائتمانية والعهود. وينبغي التحقق من المعاهدة وصفة المستفيد ونوع الدفع بالتحديد قبل الدفع. قد تكون على المؤسسات المالية في بربادوس التزامات إبلاغ بموجب المعيار المشترك للإبلاغ (CRS)، مع تبادل تلقائي سنوي عبر بوابة AEOI. ويشمل الأساس القانوني لوائح ضريبة الدخل (التبادل التلقائي للمعلومات) لعام 2017 وتعديلها لعام 2024. وتتبع إخطارات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) الاتفاق المتبادل من النوع 1A مع الولايات المتحدة الموقّع في 17 نوفمبر 2014. وينطبق الإبلاغ بحسب كل دولة على المجموعات متعددة الجنسيات المعنية: إذ تقدم الكيانات المقيمة التابعة للمجموعة إخطارًا سنويًا، ويبلغ حد المجموعة إيرادات موحدة لا تقل عن 850,000,000 USD. ويطبق قانون الضريبة التكميلية على الشركات رقم 2024-16 قواعد الركيزة الثانية على المجموعات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها حد 750,000,000 EUR في سنتين على الأقل من أربع سنوات مالية، عندما يقل معدل الضريبة الفعلي على مستوى الولاية القضائية عن 15%؛ وتُجرى الإقرارات والإخطارات والمدفوعات عبر بوابات هيئة الإيرادات وإرشادات 2026.