الضرائب في بنغلاديش

تشمل ضريبة الدخل بموجب قانون ضريبة الدخل لعام 2023 سبعة أنواع من الدخل: الوظيفة والإيجار والزراعة والأعمال ومكاسب رأس المال والأصول المالية ومصادر أخرى. ويخضع المقيمون ضريبياً عموماً للضريبة على دخلهم العالمي. ويُعد الفرد مقيماً عموماً إذا أمضى 182 يوماً على الأقل في السنة الضريبية، أو 60 يوماً على الأقل في السنة الضريبية و365 يوماً على الأقل خلال السنوات الأربع السابقة. ويُفرض على غير المقيمين ضريبة على الدخل الناشئ أو المستحق أو المستلم في بنغلاديش، مثلاً من منشأة دائمة أو أصول أو حقوق بنغلاديشية أو مبيعات لمشترين في بنغلاديش. بالنسبة إلى سنتي التقييم 2026–27 و2027–28، يظل الدخل حتى 375,000 تاكا بنغلاديشي (BDT) معفى من الضريبة. والحد 425,000 تاكا للنساء والأشخاص بعمر 65 عاماً فأكثر، و500,000 للمكلفين ذوي الإعاقة أو الأشخاص من الجنس الثالث، و525,000 لمقاتلي الحرية المصابين أو أفراد فئة المحاربين المحددة رسمياً والمدرجين في الجريدة الرسمية. ثم تطبق المعدلات تصاعدياً: 10% على الشريحة التالية البالغة 300,000 تاكا، و15% على 400,000 التالية، و20% على 500,000 التالية، و25% على 2,000,000 التالية، و30% على ما زاد على ذلك. ويخضع الأفراد غير المقيمين الذين ليسوا بنغلاديشيين غير مقيمين عموماً لمعدل 30%. وقد تنطبق أيضاً ضريبة دنيا بحسب مكان الإقامة: 5,000 تاكا في مجالس مدن دكا الشمالية ودكا الجنوبية وشيتاغونغ، و4,000 في مجالس المدن الأخرى، و3,000 خارج مجالس المدن. بالنسبة إلى الشركات، يعتمد معدل ضريبة الدخل على الشكل القانوني وحالة الإدراج والقطاع. وللسنوات التقييمية 2026–27 إلى 2030–31، تتراوح المعدلات المحددة مثلاً بين 20 أو 22.5% لبعض الشركات المدرجة التي تجري معاملاتها حصرياً عبر البنوك و45% لمشغلي شبكات الهاتف المحمول ومصنعي التبغ. وتخضع البنوك وشركات التأمين والمؤسسات المالية لمعدلات 37.5 أو 40% بحسب حالة الإدراج. وتخضع الصناديق والشركات والشراكات غير المسجلة كشركات عموماً لمعدل 27.5%. وقد تخضع بعض الجهات لضرائب دنيا على إجمالي المقبوضات، مثلاً ابتداءً من 5,000,000 تاكا للشركات والصناديق والشراكات، و30,000,000 للأفراد. تنطبق ضريبة القيمة المضافة (VAT/Mushak)، المعروفة محلياً أيضاً باسم مُشَك، عموماً على الواردات والتوريدات المحلية الخاضعة للضريبة. والمعدل القياسي 15% والصادرات خاضعة لمعدل 0%، وترد الإعفاءات القانونية في الجدول الأول. ويلزم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عندما يتجاوز حجم الأعمال الخاضع للضريبة 8,000,000 تاكا خلال اثني عشر شهراً. وبين 3,000,000 و8,000,000 تاكا، تنطبق عموماً ضريبة دوران بنسبة 3% بدلاً من التسجيل الموازي في ضريبة القيمة المضافة. ويجب تقديم طلب التسجيل أو القيد خلال 15 يوماً؛ ويصدر NBR الشهادة ورقم تعريف الأعمال (BIN)، وهو عموماً من تسعة أرقام، وفق القاعدة المعلنة خلال ثلاثة أيام عمل. وتصدر الشركات المسجلة غالباً فواتير VAT-6.3 وتقدم VAT-9.1 بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي؛ وتستخدم شركات ضريبة الدوران VAT-6.9 وVAT-9.2. وإذا وافق الموعد عطلة عامة، ينتقل إلى يوم العمل السابق. ويجب الاحتفاظ بالسجلات خمس سنوات على الأقل. بالنسبة إلى الواردات، يحدد رمز النظام المنسق HS ونوع السلع والقيمة الجمركية والقيم التعريفية والإشعارات التنظيمية الحالية العبء الضريبي. وقد تشمل التعرفة السارية الرسوم الجمركية والضريبة التكميلية وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل المقدمة والرسوم التنظيمية والضريبة المقدمة؛ ولا يوجد معدل موحد ثابت. وتستخدم جمارك بنغلاديش وNBR، ضمن أنظمة أخرى، ASYCUDA والنافذة الواحدة لبنغلاديش للإقرارات والتخليص. وتبلغ ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد عموماً 15% من الوعاء الضريبي القانوني، والضريبة المقدمة على الواردات الخاضعة للضريبة 3% عموماً، وضريبة الدخل المقدمة غالباً 5% بموجب القاعدة المعمول بها. تستخدم الإدارة بوابة e-TIN وe-Return عبر etaxnbr.gov.bd وe-TDS عبر etds.gov.bd وVAT Online عبر vat.gov.bd. ويقدم الأفراد إقرار ضريبة الدخل عموماً بحلول 30 نوفمبر بعد نهاية سنة الدخل؛ وللمكلفين لأول مرة عموماً حتى 30 يونيو بعد سنة الدخل. وللبعض من البنغلاديشيين المقيمين في الخارج مهلة حتى اليوم التسعين من عودتهم. ويُدفع المبلغ عند تقديم الإقرار أو وفق قاعدة الضريبة المقدمة والاستقطاع المطبقة عبر A-Chalan أو eTaxPayment. وقد يؤدي تأخر الإقرار إلى غرامة تبلغ عموماً 10% من آخر ضريبة مقدرة، على ألا تقل عن 1,000 تاكا، إضافة إلى 50 تاكا عن كل يوم إضافي. ويُسمح عموماً بإقرار إلكتروني معدل واحد خلال 180 يوماً. يمكن رد ضريبة الدخل الزائدة أو مقاصتها بموجب القانون. وبحسب الحالة، يمكن الطعن في التقديرات الضريبية أو الخسائر أو العقوبات أو الفوائد أو الرسوم الإضافية أو المبالغ المستردة أو الإعفاءات الضريبية لدى المفوض أو المفوض الإضافي (الاستئناف)، ثم هيئة الاستئناف، ثم دائرة المحكمة العليا. ويتطلب الطعن أمام الهيئة عموماً دفع 10% من الفرق بين القرار والالتزام الضريبي المقبول؛ ورسوم تقديم الطعن 1,000 تاكا ورسوم المراجعة 200 تاكا. ويقدم الإحالة إلى المحكمة العليا عموماً خلال 90 يوماً. بالنسبة إلى المدفوعات لغير المقيمين الخاضعين للضريبة، قد يتعين على الدافع استقطاع أو تحويل ما يصل إلى 30%. وقد تسمح شهادة NBR بمعدل استقطاع أقل أو صفري بموجب معاهدة ضريبية مزدوجة منطبقة؛ ولدى بنغلاديش 43 معاهدة تديرها NBR. وقد تكون الإقامة والمنشأة الدائمة والروابط بالتجارة الإلكترونية وضريبة الاستقطاع والتحويلات وقواعد النقد الأجنبي حاسمة أيضاً. ويجب عموماً توثيق المعاملات الدولية على أساس السعر المحايد؛ وقد يلزم، عند الطلب، تقرير من محاسب قانوني أو محاسب تكاليف وإدارة للمعاملات الدولية التي تتجاوز 30,000,000 تاكا. ويجب عموماً تقديم طلب الإعفاء من الضريبة الأجنبية خلال سنتين.