الضرائب في توغو

يوفر القانون العام للضرائب (CGI) وكتاب الإجراءات الضريبية (LPF) الإطار القانوني الأساسي. وتقدّر مصلحة الإيرادات التوغولية الضرائب والرسوم وتحصلها وتدققها. وتضع وزارة الاقتصاد والمالية السياسة الضريبية، وللبلديات مسؤوليات مرتبطة بالإيرادات المحلية والضرائب العقارية. وتُضفي الشركات عادةً الصفة الرسمية على أعمالها عبر مركز إجراءات تأسيس الشركات (CFE)، الذي يربط تسجيل النشاط بالسجل التجاري والائتمان المنقول (RCCM) ورقم التعريف الضريبي (NIF) والتسجيل في الضمان الاجتماعي. ولا يلغي النشاط غير الرسمي الالتزام الضريبي الأساسي. قد يدين الأفراد بضريبة دخل الأشخاص الطبيعيين (IRPP) على دخل العمل والمعاشات والإيجار ورأس المال والدخل التجاري أو المهني. ويقتطع أصحاب العمل الضريبة عادةً من الأجور. ويعتمد جدول المعدلات السنوي على الإعفاءات العائلية: فالدخل حتى 900,000 فرنك غرب أفريقي معفى؛ وتُفرض على الشرائح من 900,001 إلى 4,000,000 ومن 4,000,001 إلى 6,000,000 ومن 6,000,001 إلى 10,000,000 ومن 10,000,001 إلى 15,000,000 وما فوق 15,000,000 معدلات 7% و15% و25% و30% و35% على التوالي. ويغطي الخصم العائلي حتى ستة معالين بمبلغ 72,000 لكل منهم، وبحد أقصى 432,000 سنويًا. ويظل غير المقيمين خاضعين للضريبة على الدخل المتأتي من توغو، وفق القواعد الخاصة والمعاهدات الضريبية المنطبقة. قد تندرج الشركات الصغيرة وبعض الأنشطة غير الرسمية أو متناهية الصغر ضمن الضريبة المهنية الموحدة (TPU)، وهي نظام مبسط للأفراد الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم السنوي 60 مليون فرنك غرب أفريقي. ويطبق النظام الجزافي عمومًا حتى 30 مليونًا، بينما يطبق النظام القائم على الإقرار فوق 30 مليونًا وحتى 60 مليونًا. وفي النظام القائم على الإقرار، تبلغ النسبة 2% من رقم الأعمال للإنتاج أو التجارة و8% للخدمات، بحد أدنى 20,000 سنويًا. وتُدفع أقساط الضريبة الموحدة عادةً أربع مرات، في مواعيد أقصاها 31 يناير و31 مايو و31 يوليو و31 أكتوبر. ويغطي الشكل المُبرئ من الالتزام ضريبة دخل الأعمال والحد الأدنى للدفعة المالية وبراءة مزاولة المهنة وضريبة القيمة المضافة ضمن نطاقه، لكنه لا يشمل كل الضرائب. ومن الاستثناءات دخل الأعمال غير التجارية والمخابز الصناعية وأنشطة الاستيراد والتصدير. وقد تحصل الشركة المسجلة لدى مركز إجراءات تأسيس الشركات على إعفاء من الضريبة الموحدة لأول 24 شهرًا. تخضع الشركات الأكبر أو المؤهلة لغير ذلك عمومًا لنظام الربح الفعلي. وتبلغ ضريبة الشركات (IS) 27% من الربح الخاضع للضريبة. وقد ينطبق الحد الأدنى للدفعة المالية عندما تسجل الشركة خسارة أو نتيجة غير كافية؛ ويبلغ عمومًا 1% من رقم الأعمال باستثناء ضريبة القيمة المضافة، و2% على المركبات المستعملة المستوردة المعدة لإعادة البيع، وبحد أدنى 20,000. وتُدفع الدفعات المقدمة لضريبة الشركات أو ضريبة دخل الأشخاص الطبيعيين على أربع دفعات متساوية، بحد أقصى 31 يناير و31 مايو و31 يوليو و31 أكتوبر. ويحل موعد النتائج السنوية والقوائم المالية عمومًا في 31 مارس للأفراد و30 أبريل للشركات و31 مايو لشركات التأمين. ويحل موعد الإقرار الإحصائي السنوي (DAS) في 31 يناير. تبلغ ضريبة القيمة المضافة (TVA) القياسية 18%. ومنذ 1 يناير 2025، يتجاوز الحد العام لرقم الأعمال 100 مليون فرنك غرب أفريقي. ويظل المكلفون الذين كانوا خاضعين للضريبة وفق الحد السابق البالغ 60 مليونًا ملزمين بها من 1 يناير 2025 حتى 31 ديسمبر 2027. وقد تخضع بعض المهن الحرة والمكاتب العامة وأنشطة الموانئ أو الشحن المحددة للضريبة بصرف النظر عن رقم الأعمال. وتتطلب ضريبة القيمة المضافة إصدار الفواتير والتحصيل والإقرار والسداد. ويمكن طلب رد رصيد الضريبة أو مقاصته بعد المراجعة. وتخضع الإعفاءات لملحق القانون العام للضرائب، لا لاتفاق غير رسمي. تشمل الضرائب الأخرى ضريبة الأنشطة المالية (TAF) وضريبة عقود التأمين ورسوم الاستهلاك ورسوم التسجيل والضريبة العقارية وبراءة مزاولة المهنة وضريبة المركبات (TVM) وضريبة الأرباح الرأسمالية. وتبلغ ضريبة الأرباح الرأسمالية 7% على العقارات والحقوق والأسهم أو الحصص في الشركات، و15% على سندات ورخص التعدين. ويحل موعد الإقرارات العقارية في 31 مايو، والسداد على دفعتين متساويتين في 31 مايو و31 أكتوبر؛ وقد يكون المالك والمستأجر الرئيسي مسؤولين بالتضامن. وتحل مواعيد إقرارات براءة مزاولة المهنة عمومًا في 31 مارس للأفراد و30 أبريل للأشخاص الاعتباريين و31 مايو لشركات التأمين، مع دفعات مقدمة في مواعيد الأقساط الأربعة المعتادة. تشمل القواعد الحديثة ضريبة TETTIC بنسبة 5% من رقم الأعمال باستثناء ضريبة القيمة المضافة، على شركات شبكات الاتصالات العامة المرخصة، وتستحق بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. وتشمل معدلات رسوم الاستهلاك 10% على المشروبات المحلاة و15% على الأحجار والمعادن النفيسة و50% على التبغ. وتبلغ رسوم تسجيل الأسواق والعقود 1.5%. ويبلغ الاقتطاع من مدفوعات دخل الأعمال غير التجارية للمقيمين عمومًا 3% مع شهادة الامتثال الضريبي و5% مع رقم تعريف ضريبي و20% خلاف ذلك. وتخضع مشتريات الجملة التجارية عمومًا لاقتطاع 1% مع تسجيل ضريبي ساري و5% مع رقم تعريف ضريبي و20% خلاف ذلك. وقد تخضع المنصات الرقمية التي تديرها شركات غير مقيمة لضريبة الشركات على الدخل المتأتي من توغو، وفق قواعد المعاهدات. قد يواجه غير المقيم الذي لا يملك منشأة دائمة اقتطاعًا بنسبة 20% من المبلغ الإجمالي الذي يدفعه مدين توغولي، عن دخل الأعمال غير التجارية وحقوق الملكية الفكرية والحقوق الصناعية أو التجارية والخدمات المقدمة أو المستخدمة داخل توغو أو خارجها. ويحل موعد السداد عمومًا خلال الشهر التالي للدفع. وقد تغير المعاهدات الضريبية والصكوك الإقليمية النتيجة، ومنها اتفاقية توغو وفرنسا والاتفاقية الضريبية لاتحاد غرب أفريقيا الاقتصادي والنقدي والصك المتعلق بالازدواج الضريبي للجماعة الاقتصادية لدول غرب أفريقيا. ومن 2026 لا يكون استيراد الأفراد وتصديرهم مؤهلًا للضريبة المهنية الموحدة، ويخضع لنظام الربح الفعلي بصرف النظر عن رقم الأعمال. ويجب على الشركات والمجموعات تطبيق مبدأ السعر المحايد في أسعار التحويل. وتلزم الوثائق الكاملة بالفرنسية عندما يتجاوز رقم الأعمال باستثناء ضريبة القيمة المضافة أو إجمالي الأصول 20 مليار فرنك غرب أفريقي، بينما قد ينطبق إقرار مبسط دون ذلك الحد. تستحق ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأنشطة المالية والضرائب المستقطعة ورسوم الاستهلاك والالتزامات الدورية المماثلة عمومًا بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. وخضعت الإقرارات المتأخرة للنتائج في 2025 لغرامات قدرها مليونا فرنك إفريقي للشركات الكبرى، ومليون للشركات المتوسطة، و300,000 لمكلفي النظام القائم على الإقرار للضريبة الموحدة أو النظام الفعلي الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم 60 مليونًا، و25,000 لمكلفي النظام الجزافي للضريبة الموحدة. وقد يؤدي تأخر الإقرار إلى عقوبة أخرى إذا لم يُصحح خلال ثلاثة أشهر. تجري مصلحة الإيرادات التوغولية تدقيقات تستند إلى المخاطر والبيانات. وتشمل أولويات المراجعة في 2026 أرصدة ضريبة القيمة المضافة، ومقارنة الضريبة المحصلة بالقابلة للخصم، والفواتير، والخسائر المعلنة لضريبة الشركات أو انخفاض الضريبة الفعلية، وأسعار التحويل والضرائب المستقطعة، ولا سيما في الأعمال الرقمية والمصارف والتمويل والنقل والخدمات اللوجستية والبناء وتجارة الجملة والوقود والمهن الحرة. وقد يُطلب من المكلفين تقديم سجلات ورقية وإلكترونية للأعوام 2023 إلى 2025. ويجيز إشعار الحجز لدى الغير (ATD) التحصيل الجبري من طرف ثالث يحتفظ بأموال. يمكن للمكلفين طلب إيصال والرد على النتائج والتمسك بالسرية وطلب رصيد ضريبي أو رد ضريبة القيمة المضافة أو مقاصتها، أو طلب فتوى ضريبية أو إعفاء أو تسوية يسمح بها القانون. ويمكن تقديم مطالبة إلى لجنة الطعن الإدارية (CAR) خلال 30 يومًا من الرد على الاعتراضات أو التقييم النهائي. ويوقف تقديم المطالبة إلى اللجنة التحصيل؛ وإذا لم ترد خلال شهرين فقد يُستأنف التحصيل، مع بقاء اللجوء إلى القضاء متاحًا. ولا تطبق الإعفاءات الضريبية إلا حيث يجيزها القانون. وتكمل الخدمات الإلكترونية مثل e-TAX وGUDEF إجراءات التقديم الحضورية، كما قد يقدم مركز إدارة معتمد (CGA) دعمًا إداريًا أو محاسبيًا معتمدًا ويتيح خفضًا ضريبيًا سنويًا بنسبة 40% عند استيفاء الشروط القانونية.