تمييز المعاملات الخارجة عن نطاق ضريبة القيمة المضافة للأنشطة التجارية

يبدأ التمييز بطرح السؤال عما إذا كان هناك توريد لسلع أو خدمات مقابل عوض في إطار نشاط اقتصادي من الأساس. فإذا كان هناك تبادل للتوريدات، يجب بعد ذلك تحديد مكان توريد السلع أو الخدمات. وإذا كان هذا المكان خارج جورجيا بموجب القواعد المعمول بها، فلا تدخل المعاملة في نطاق ضريبة القيمة المضافة الجورجية. ولا ينبغي عندئذٍ التعامل معها على أنها إعفاء من ضريبة القيمة المضافة الجورجية. ولا يكفي وحده أن يكون العميل أجنبياً أو أن يكون الدفع بعملة أجنبية لتأييد هذا التصنيف. وقد تخرج الغرامات التعاقدية والتعويضات الحقيقية عن نطاق ضريبة القيمة المضافة إذا لم يكن هناك تبادل للتوريدات؛ ويكون سبب الدفع ومضمونه الاقتصادي هما العاملين الحاسمين. ويمكن استبعاد المبالغ المدفوعة نيابةً عن العميل ولحسابه من المبلغ الخاضع للضريبة باعتبارها مدفوعات بالنيابة، إذا توافرت أدلة كافية. ولكل معاملة تُعامل على أنها خارج النطاق، وثّق العقد وسبب الدفع والأطراف المعنية وصفة العميل ومكان التوريد والأدلة الداعمة المتاحة. ويجب عدم الخلط بين تصنيف المعاملة على أنها خارج النطاق وبين الإعفاء من دون الحق في خصم ضريبة المدخلات، إذ قد تترتب على الفئتين آثار مختلفة على حساب حدود التسجيل والفوترة وضريبة المدخلات. ولا يتاح خصم ضريبة المدخلات عن نشاط اقتصادي يُمارس خارج جورجيا إلا إذا نص القانون الجورجي صراحةً على الحق في الخصم.