الضرائب في زامبيا

تستخدم زامبيا ضرائب مباشرة، مثل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة PAYE وضريبة دخل الشركات والضريبة المستقطعة وضريبة دخل الإيجار وضريبة دوران الأعمال والضريبة التقديرية وإتاوة المعادن والضريبة الأساسية. وتشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة (VAT) والرسوم الانتقائية، فيما تنطبق الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على الواردات ورسوم التصدير ورسوم ضريبة انبعاثات الكربون على السلع العابرة للحدود ذات الصلة. وتشمل الرسوم النظامية الأخرى رسم أقساط التأمين ورسم تنمية المهارات ورسم معاملات الأموال عبر الهاتف المحمول ورسم المراهنات. هيئة الإيرادات الزامبية (ZRA) هي الإدارة الضريبية الوطنية. وتقود وزارة المالية والتخطيط الوطني السياسة الضريبية، ويسن البرلمان التشريعات الضريبية، وتنظر محكمة الطعون الضريبية (TAT) في الطعون بعد مرحلة المراجعة الإدارية. ولا توجد إدارة ضريبية إقليمية مقررة تحل محل ZRA في الضرائب الوطنية الرئيسية، مع احتمال مشاركة السلطات المحلية أو مكاتب أخرى في مستندات الملكية والنقل. يحدد رقم التعريف الضريبي (TPIN) هوية المكلف في نظام ZRA. وتتقدم الشركات والشراكات والأفراد والمنظمات غير الحكومية والنوادي والجمعيات والهيئات التبشيرية والكيانات الأخرى الخاضعة لقواعد التسجيل عبر ZRA أو TaxOnline، وينبغي لها إبقاء تفاصيل الاتصال والعنوان محدثة. ولا يلغي التسجيل وحده الالتزام الضريبي إذا لم يسجل الشخص أو الكيان. يدعم TaxOnline التسجيل والإقرارات الإلكترونية. ويمكن للمكلفين عموماً الدفع عبر القنوات الإلكترونية أو المصارف أو الأموال عبر الهاتف المحمول. وينقل Smart Invoice بيانات الفواتير والمعاملات إلكترونياً إلى ZRA؛ وينطبق على الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة منذ 1 أكتوبر 2024. وتشمل الخيارات المتاحة أدوات الحاسوب المكتبي أو اللوحي، وخياراً عبر الإنترنت، واستخدام الهاتف المحمول لضريبة دوران الأعمال، وتكاملات أنظمة ERP أو المحاسبة المعتمدة عبر وحدة تحكم بيانات المبيعات الافتراضية (VSDC). في دخل العمل، تُخصم ضريبة PAYE من مستحقات مثل الأجور والرواتب والعمل الإضافي وأجر الإجازة والعمولات والمكافآت والمزايا العينية الخاضعة للضريبة. وفي 2026، تبلغ الشرائح الشهرية 0% حتى K5,100، و20% من K5,100.01 إلى K7,100، و30% من K7,100.01 إلى K9,200، و37% لما يزيد على K9,200. ويحسب صاحب العمل PAYE ويخصمها ويقدم إقرار ITF أو P16 ويدفع الضريبة بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي. ويخضع الموظفون المحليون لدى البعثات الأجنبية والمنظمات الدولية عموماً للضريبة، وإن أمكن تطبيق PAYE Direct في بعض الحالات. تُفرض الضريبة على الشركة عموماً على الربح الخاضع للضريبة، ويُحسب من الدخل بعد المصروفات المسموح بها، مع إضافة المصروفات غير المسموح بها. ويبلغ المعدل القياسي لضريبة الدخل عموماً 30%، بينما تخضع الزراعة لمعدل 10%. وتقدم الشركات عادةً الإقرار المؤقت لسنة الاستحقاق بحلول 31 مارس، وتسدد الأقساط في مواعيدها المحددة في مارس أو أبريل ويونيو أو يوليو وسبتمبر أو أكتوبر وديسمبر أو يناير، وتقدم الإقرار السنوي وتسدد أي رصيد بحلول 21 يونيو من السنة التالية. وقد تنطبق ضريبة دنيا بنسبة 1% على إجمالي دوران الأعمال بموجب تعديل ضريبة الدخل لعام 2025، مع استثناءات قانونية تشمل الخاضعين للضريبة التقديرية وضريبة دوران الأعمال وشركة ذات غرض خاص مؤهلة لشراكة عامة خاصة في السكك الحديدية خلال أول 12 سنة لها. تُحسب ضريبة دوران الأعمال على إجمالي دوران الأعمال للشركات الصغيرة المؤهلة. ويخضع الدوران السنوي الذي لا يتجاوز K30,000 لمعدل 0%، وما يزيد على K30,000 ولا يتجاوز K5,000,000 لمعدل 5%، بينما تنتقل الشركات التي تتجاوز K5,000,000 عموماً إلى ضريبة الدخل. ويحل موعد الإقرار الإلكتروني الشهري والدفع في اليوم الرابع عشر من الشهر التالي. ومن الفئات المستثناة الشراكات وأعمال الإدارة أو الاستشارات وبعض الدخول الخاضعة لضريبة مستقطعة نهائية وشركات التعدين المعتادة. وينبغي للشركة التي تتوقع تجاوز K5,000,000 إخطار المفوض العام، ويبدأ تغيير النظام عادةً في السنة التالية لا في منتصف السنة. توفر الضريبة التقديرية عبئاً مبسطاً على دخل يصعب قياسه، خصوصاً في أجزاء من القطاع غير الرسمي وأنشطة النقل. ويتوقف المبلغ على فئة المركبة أو النشاط، ويتطلب النظام عادةً دفاتر وإقرارات أقل من الضرائب العادية على الأعمال. وللتعدين الحرفي والتعدين صغير النطاق قواعد إضافية، لذا ينبغي التحقق من تصنيف النشاط المنطبق لدى ZRA. يكون التسجيل لضريبة القيمة المضافة مطلوباً عموماً عندما تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة K800,000 سنوياً. وقد يكون التسجيل الطوعي متاحاً إذا تجاوزت التوريدات K400,000 وكانت أقل من K800,000، متى استوفيت الشروط. والمعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة 16%؛ أما التوريدات ذات النسبة الصفرية فتخضع لمعدل 0%، والتوريدات المعفاة لا تخضع للضريبة. ويحتسب المورد المسجل عادةً ضريبة المخرجات بعد خصم ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد، وتنطبق ضريبة الواردات على الواردات الخاضعة. ويحل موعد إقرارات VAT ومدفوعاتها في اليوم الثامن عشر من الشهر التالي. الضريبة المستقطعة (WHT) وسيلة لتحصيل الضريبة يخصم فيها الدافع الضريبة عند نقطة الدفع ذات الصلة. وتكون نقطة الضريبة عموماً أسبق هذه الوقائع: الدفع أو الاستحقاق المحاسبي أو حلول موعد الدفع أو إتاحة المبلغ. ومن المعدلات الشائعة 15% على الأرباح الموزعة للمقيمين، و20% لغير المقيمين، و10% على الإيجار، و15% على الإتاوات المدفوعة للمقيمين و20% لغير المقيمين، و15% على رسوم الإدارة أو الاستشارات للمقيمين و15% على عمولاتهم. وقد تخضع عمولات غير المقيمين ومدفوعات المقاولين لنسبة 20%، مع مراعاة القواعد المنطبقة ومعدلات اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي. ويحل موعد إقرار WHT والدفع عموماً في اليوم الرابع عشر من الشهر التالي. يتحمل المحيل أو البائع عموماً ضريبة نقل الملكية. ويبلغ المعدل 8% للأراضي والمباني والتحسينات والأسهم والملكية الفكرية، و10% لرخصة التعدين أو معالجة المعادن، و8% لرخصة الاستكشاف. وتكون القيمة الخاضعة للضريبة عموماً الأعلى من القيمة السوقية والقيمة المصرح بها. ويحل موعد الإقرار والدفع خلال 14 يوماً، وقد تُطلب شهادة براءة ذمة ضريبية (TCC) بعد الدفع. وحتى النقل المعفى يتطلب عادةً إقراراً وتقييماً صفرياً. وقد يسري إعفاء إعادة تنظيم المجموعة اعتباراً من 1 يناير 2026 عند استيفاء الشروط القانونية، ومنها العضوية في المجموعة مدة لا تقل عن ثلاث سنوات. قد يتحمل المستوردون والمصدرون، أحياناً عبر وكيل تخليص مرخص، الرسوم الجمركية والانتقائية وضريبة القيمة المضافة على الواردات وفق التعريفة والسلع. وتُدفع الالتزامات الجمركية والانتقائية المقدرة عموماً خلال خمسة أيام. وتحل مواعيد إتاوة المعادن في اليوم الرابع عشر من الشهر التالي، والرسوم الانتقائية المحلية في اليوم الخامس عشر، ورسم أقساط التأمين في اليوم الثامن عشر. وتحل مواعيد رسم معاملات الأموال عبر الهاتف المحمول ورسم المراهنات عموماً في اليوم العاشر من الشهر التالي. تستخدم زامبيا نظام التقييم الذاتي، ولذلك يُعد الإقرار المقدم تصريحاً ضريبياً ملزماً قانوناً. وينبغي للمكلفين الاحتفاظ بالدفاتر والسجلات الداعمة مدة ست سنوات على الأقل. وتنص معايير خدمة ZRA على 30 يوماً لاسترداد VAT و45 يوماً لاسترداد ضريبة الدخل، مع وجوب استيفاء المطالبة للشروط المنطبقة. وتتطلب بعض المعاملات والتراخيص شهادة TCC سارية، ويمكن التحقق من حالتها عبر الإنترنت. يستطيع المكلف الذي يعترض على إشعار تقييم تقديم اعتراض خطي مسبب خلال 30 يوماً. ويراجع المفوض العام الاعتراض ويصدر قراراً، وبعده يمكن تقديم طعن آخر إلى TAT خلال 30 يوماً. ولا يوقف الاعتراض أو الطعن الضريبة أو الفائدة تلقائياً، لذا يجب معالجة وضع الدفع على نحو منفصل. وللمكلفين حقوق في المعلومات والمعاملة العادلة والخصوصية وتأكيد الدفع الرسمي. وقد تؤدي الإقرارات أو المدفوعات المتأخرة أو السجلات الناقصة أو إخفاقات Smart Invoice إلى غرامات وفوائد، وفي بعض الحالات إلى إجراءات جنائية. وتذكر ZRA أن الفائدة تُحسب بسعر الخصم لدى بنك زامبيا مضافاً إليه 2%. تعتمد الضرائب العابرة للحدود على الإقامة وصفة غير المقيم والمنشأة الدائمة والضريبة المستقطعة وتسعير التحويل وأي اتفاقية ضريبية مزدوجة منطبقة. وينبغي أن تتبع معاملات الأطراف ذات الصلة مبدأ السعر المحايد وقد تتطلب مستندات داعمة. وقد تخضع التحويلات المالية الأجنبية التي تتجاوز US$2,000 لضريبة دخل مقدمة بنسبة 15% للمكلفين الذين لا يملكون TCC سارية. وتتطلب قطاعات التعدين والمقاولين غير المقيمين والإتاوات والخدمات والأوراق المالية الحكومية ومعاملات الأطراف ذات الصلة عناية خاصة لأن المعدل أو واجب تقديم الإقرار قد يختلف.