الضرائب في زيمبابوي

تعمل ZIMRA تحت إشراف وزارة المالية والتنمية الاقتصادية وتعزيز الاستثمار. وتشمل أنظمتها الرئيسية نظام إدارة الضرائب والإيرادات (TaRMS) وبوابة الخدمة الذاتية (SSP) ونظام إدارة بيانات الفوترة (FDMS) ورقم تعريف دافع الضريبة (TIN). وتشمل القوانين الضريبية الأساسية قانون ضريبة الدخل وقانون ضريبة القيمة المضافة وقانون ضريبة أرباح رأس المال وقوانين المالية. وتمتد السنة الضريبية عموماً من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. وتُدفع الضريبة عموماً بعملة المعاملة. وفي عام 2026، يطبق دافع الضريبة الذي يتجاوز دخله بالعملة الأجنبية نصف دخله عادةً محاسبة 50-50 بين العملة الأجنبية والمحلية. وتعالج بعض الخدمات المستوردة والصادرات والخدمات الرقمية بالدولار الأمريكي أو بعملة أجنبية أخرى محددة. يدفع الأفراد ذوو دخل العمل عادةً عبر ضريبة PAYE، أي الضريبة المستقطعة من الأجر. ويخصم صاحب العمل الضريبة قبل دفع صافي الأجر، ويقدم الإقرار عادةً بحلول اليوم الخامس من الشهر التالي، على أن يتم الدفع بحلول اليوم العاشر. لعام 2026، شرائح PAYE الشهرية التصاعدية بالدولار الأمريكي هي: 0% حتى 100 دولار أمريكي؛ و20% ناقص 20 دولاراً من 100.01 إلى 300 دولار؛ و25% ناقص 35 دولاراً من 300.01 إلى 1,000 دولار؛ و30% ناقص 85 دولاراً من 1,000.01 إلى 2,000 دولار؛ و35% ناقص 185 دولاراً من 2,000.01 إلى 3,000 دولار؛ و40% ناقص 335 دولاراً لما فوق 3,000 دولار. والشرائح المقابلة بدولار زيمبابوي هي: 0% حتى 2,800 ZWG؛ و20% ناقص 560 ZWG حتى 8,400 ZWG؛ و25% ناقص 980 ZWG حتى 28,000 ZWG؛ و30% ناقص 2,380 ZWG حتى 56,000 ZWG؛ و35% ناقص 5,180 ZWG حتى 84,000 ZWG؛ و40% ناقص 9,380 ZWG لما فوق ذلك. وتطبق ضريبة إيدز بنسبة 3% على الضريبة بعد الإعفاءات. وقد تخفض الاعتمادات الطبية واعتمادات كبار السن والمكفوفين وذوي الإعاقة المبلغ المستحق. وتستخدم الأجور المختلطة العملات جدول الدولار الأمريكي مع توزيع الضريبة بين العملات. يخضع دخل التجارة أو الاستثمار الفردي عموماً لضريبة 25%، إضافة إلى ضريبة إيدز بنسبة 3% على ضريبة الدخل. وتخضع الشركات والصناديق الاستئمانية عموماً لضريبة دخل بنسبة 25%، أي معدل إجمالي 25.75% قبل القواعد الخاصة. وتطبق شركات التعدين عموماً 25%، بينما يخضع حامل عقد إيجار تعدين خاص لـ15%. وقد تخفض الحوافز المعتمدة المعدل أو تمنح إعفاءً مؤقتاً بنسبة صفر. وتشمل الأمثلة المستثمرين المرخصين والمناطق الصناعية المعتمدة والمرافق السياحية والمناطق الاقتصادية الخاصة والتصنيع المؤهل للتصدير. وتتوقف هذه المنافع على الموافقة والنشاط وشروط الأهلية. ويطبق عادة معدل صفر في المناطق الاقتصادية الخاصة لأول خمس سنوات، ثم 15% بعدها؛ وللأنظمة الأخرى مدد ومعدلات مختلفة. تفرض الضريبة التقديرية رسوماً ثابتة أو محسوبة على أنشطة صغيرة أو غير رسمية محددة بدلاً من طريقة ضريبة الدخل العادية. وقد تشمل الأنشطة المشمولة النقل وسيارات الأجرة والحافلات ومدارس القيادة وتصفيف الشعر والمطاعم ومحال المشروبات والتعدين الصغير والصناعات المنزلية والتجارة غير الرسمية. ويتوقف الرسم على النشاط. وتبلغ ضريبة دخل الإيجار التقديرية 15% من الإيجار في الحالات المحددة. ويدفع مشغلو المقامرة عموماً 20% من إجمالي المقبوضات الشهرية، بينما تبلغ ضريبة المقامرين 25% من إجمالي الأرباح. وتبلغ ضريبة تحويل الأموال الوسيطة (IMTT) 1.5% للمعاملات بالدولار الزيمبابوي و2% للمعاملات بالعملات الأجنبية اعتباراً من 1 يناير 2026. ويتوقف خصمها على التسجيل والامتثال وأي متطلبات فوترة مالية سارية. تطبق ضريبة القيمة المضافة (VAT) على التوريدات الخاضعة للضريبة. ومعدلها الأساسي 15.5% منذ 1 يناير 2026. وتشمل الأمثلة على النسبة الصفرية الصادرات والسلع الأساسية والمدخلات الزراعية. وتشمل الأمثلة المعفاة مياه الأنابيب المنزلية والخدمات المالية والإقامة السكنية والتعليم والنقل العام والخدمات الطبية. ويسجل النشاط التجاري عادةً عندما تتجاوز توريداته الخاضعة للضريبة 25,000 دولار أمريكي أو ما يعادله خلال فترة اثني عشر شهراً. وتنطبق الفئة C عند حد 240,000 دولار والفئة D عند حد 120,000 دولار حيث تسري القواعد المعنية. ولا يجوز فرض VAT إلا لنشاط مسجل. ويتطلب خصم ضريبة المدخلات عموماً فاتورة ضريبية مالية صحيحة أو فاتورة معتمدة في FDMS، ومنذ 2026 تُستمد المعلومات المؤهلة دورياً وبشكل آلي من FDMS أو TaRMS. وتخضع إقرارات VAT ومدفوعاتها للإشعار المعمول به؛ ويحدد الجدول المعتاد لعام 2026 اليوم العاشر من الشهر التالي للإقرار والخامس عشر للدفع، مع أن بعض إدخالات تقويم ZIMRA تذكر تاريخاً لاحقاً. ويكون الإشعار الأحدث الخاص بالفترة هو المرجع. والهدف المعلن لمعالجة استرداد VAT هو 30 يوماً، لكن طلب الاسترداد يظل بحاجة إلى سجلات داعمة كاملة. يسجل النشاط التجاري عموماً لدى ZIMRA خلال 30 يوماً من بدء العمل، ويسجل صاحب العمل عادة خلال 14 يوماً. وينتج عن التسجيل رقم TIN وإمكانية الوصول إلى TaRMS أو SSP. ويمكن لدافع الضريبة الملتزم الحصول آلياً على شهادة التخليص الضريبي المعروفة باسم ITF263. وإذا بلغ إجمالي دفعة عقد 1,000 دولار أمريكي أو أكثر ولم يقدم المستفيد شهادة ITF263 سارية، يستقطع الدافع عادة 30%؛ وتسجل الشهادة الصادرة للمستفيد رصيداً يُخصم من ضريبة الدخل. وتحفظ الأعمال الدفاتر والسجلات بالإنجليزية ست سنوات على الأقل وتتيحها لتفتيش ZIMRA أو استرجاعها. يستخدم دافعو الضرائب الذين عليهم التزامات دفع ربع سنوية تواريخ الدفع الربع سنوية (QPD). وتتبع الحصص عادة نسب 10% و25% و30% و35%. ويحدد الإشعار PN17 لعام 2026 مواعيد الإقرارات في 20 مارس و20 يونيو و20 سبتمبر و15 ديسمبر، مع أول دفعة في 25 مارس. لكن تقويم ZIMRA العام يورد 25 مارس و25 يونيو و25 سبتمبر و20 ديسمبر. لذا ينبغي التحقق من أحدث إشعار رسمي خاص بالفترة قبل الدفع. ويستحق الإقرار الذاتي السنوي عموماً في 30 أبريل من السنة التالية. وقد يؤدي التأخر في الإقرار أو الدفع إلى غرامات وفوائد واحتمال الملاحقة. تطبق ضريبة أرباح رأس المال عموماً بنسبة 20% على مكسب أصل تم اقتناؤه بعد 22 فبراير 2019. وتخضع الأصول التي اقتنيت قبل ذلك التاريخ عموماً لنظام 5% المعمول به. وتنطبق قاعدة خاصة في 2026 بفرض 20% من قيمة المعاملة على نقل أسهم أو حصص في كيان يملك أرضاً في زيمبابوي، ويستحق الدفع خلال 30 يوماً على الأكثر من النقل بالدولار الأمريكي أو بعملة أجنبية أخرى محددة. تعتمد الضرائب الدولية على مصدر الدخل والوجود في زيمبابوي ونوع الدفعة وأي اتفاقية منع ازدواج ضريبي سارية. واعتباراً من 1 يناير 2026، قد تنشأ منشأة دائمة من مكان ثابت أو خدمات تتجاوز 90 يوماً إجمالاً خلال فترة اثني عشر شهراً. وقد تنشئ أنشطة البناء والتركيب والإشراف منشأة دائمة من أول يوم عمل. وقد تستلزم مدفوعات غير المقيمين استقطاعاً، بما فيها الأرباح والرسوم الإدارية أو المهنية والإتاوات والخدمات المستوردة. ومن المعدلات الشائعة لرسوم غير المقيمين والتحويلات والإتاوات 15%؛ وللأرباح الموزعة عادة 10% للشركات المدرجة و15% لغيرها. وقد تخفض المعاهدة المعدل المحلي أو تستبدله. ولدى زيمبابوي 19 اتفاقية ضريبة دخل نافذة، لذا ينبغي التحقق من إقامة المستفيد وشروط المعاهدة. ينطبق تسعير التحويل وفق مبدأ السعر المحايد على المعاملات الخاضعة للسيطرة بين الأطراف المرتبطة وعلى المعاملات مع منشأة دائمة لغير مقيم. ويرفق إقرار تسعير التحويل بإقرار ضريبة الدخل. وينبغي إعداد الوثائق الداعمة وقت المعاملة، وتقديمها خلال سبعة أيام من طلب ZIMRA المكتوب، والاحتفاظ بها ست سنوات على الأقل. وقد تخضع المجموعات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها 750 مليون يورو على الأقل في سنتين من السنوات المالية الأربع السابقة لقواعد الضريبة التكميلية المحلية الدنيا إذا كان معدلها الفعلي المجمع أقل من 15%. وقد تنطبق أيضاً تقارير كل دولة على حدة. وتشمل قواعد التعدين لعام 2026 ضريبة تصدير 10% على الليثيوم والكروم والأنتيمون غير المعالجة، ورسوماً بنسبة 3% على القيمة الإجمالية لمبيعات أو صادرات معادن محددة مثل الفحم والليثيوم والغرانيت الأسود وحجر المقالع والحجر الأبعادي. قد تنشأ آلية استقطاع منفصلة للخدمات الرقمية المستهلكة أو المستخدمة في زيمبابوي إذا قدمها غير مقيم إلكترونياً. ومن أمثلتها البث التدفقي والخدمات السحابية والبرمجيات ومنصات الذكاء الاصطناعي وخدمات طلب الركوب والمحتوى عبر الإنترنت والإنترنت عبر الأقمار الصناعية. وقد تعمل البنوك وجمعيات البناء وبنك الاحتياطي في زيمبابوي وPOSB ومقدمو خدمات الدفع وخدمات الأموال عبر الهاتف وشركات تحويل الأموال ومؤسسات التمويل الأصغر كوسطاء. ويكون معدل الاستقطاع عادة 15.5% إذا لم يكن المورد الأجنبي مسجلاً لضريبة VAT، أو جزءاً ضريبياً قدره 3/23 إذا كان مسجلاً. ويقدم الوسيط الإقرار عادة بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي ويدفع بحلول الخامس عشر. ويسجل المورد غير المقيم عادة عبر TaRMS المبسط للتجارة الإلكترونية إذا تجاوزت توريداته 25,000 دولار في اثني عشر شهراً، ويعرض الأسعار شاملة VAT ويستخدم فواتير FDMS المالية. ولا تشمل هذه القاعدة الرقمية الواردات المادية والخدمات المادية والاستهلاك خارج زيمبابوي. يمكن لدافع الضريبة الاعتراض كتابةً خلال 30 يوماً من التقييم أو القرار. ولدى ZIMRA عادة 90 يوماً للفصل في الاعتراض؛ وإذا لم يُحسم خلالها عُدّ مرفوضاً. ويمكن متابعة الاستئناف أمام المحكمة الخاصة لاستئنافات ضريبة الدخل أو المحكمة العليا، ثم محكمة الاستئناف المالية، وبعدها المحكمة العليا حيث يُسمح. وقد تؤثر الرسوم الجمركية والانتقائية والرسوم البلدية أيضاً في المعاملة، لكن معدلاتها ومعالجتها القانونية تعتمد على المنتج والمعاملة والسلطة المسؤولة، لا قاعدة عامة واحدة لضريبة الدخل.