الضرائب في غيانا

تتولى هيئة الضرائب المركزية في غيانا (Guyana Revenue Authority (GRA))، برئاسة المفوض العام، المسؤولية عن الضرائب. وبحسب الضريبة، تقع مسؤوليات أخرى على إدارة الجمارك والتجارة (Customs and Trade Administration) ووزارة المالية ومجلس التقييم والمحاكم. وتشمل القوانين ذات الصلة، ضمن أمور أخرى، ضريبة الدخل وضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة وضريبة الأرباح الرأسمالية وضريبة الأملاك والجمارك والضريبة الانتقائية. لا تصدر رقم التعريف الضريبي (TIN) إلا هيئة الإيرادات في غيانا. ويمكن للشركات والشركات غير المقيمة والتجار الأفراد والشراكات تقديم الطلب عبر الخدمات الإلكترونية للهيئة (GRA eServices) أو مكاتبها الإقليمية. ويُطلب الرقم في التعاملات مع الجهات الحكومية والشركات العامة والبنك المركزي. ويجب عمومًا الاحتفاظ بالسجلات الضريبية ودفاتر الأعمال لمدة لا تقل عن ثماني سنوات. يُعد الفرد مقيمًا ضريبيًا عمومًا إذا كان له محل إقامة دائم في غيانا أو أقام فيها أكثر من 183 يومًا في السنة. ويصرح المقيمون ضريبيًا عمومًا بالدخل من غيانا والخارج. وبالنسبة إلى غير المقيمين عادةً أو غير المتوطنين، قد يصبح الدخل الأجنبي خاضعًا للضريبة عند استلامه في غيانا. وسنة الدخل (Year of Income (YI)) هي فترة الاثني عشر شهرًا التي يُكتسب فيها الدخل؛ وسنة التقييم اللاحقة (Year of Assessment (YA)) هي فترة التقييم. للسنة الضريبية 2026، يبلغ الإعفاء الشخصي 1,680,000 دولار غياني أو ثلث الدخل المعني، أيهما أكبر. وتُفرض ضريبة بنسبة 25% على الدخل المعني، باستثناء بعض الدخل الخاضع لضريبة الاستقطاع، حتى 3,360,000 دولار غياني، وبنسبة 35% على ما يزيد عن ذلك. ويُطلب الإقرار الضريبي عمومًا عندما يبلغ الدخل 1,680,000 دولار غياني على الأقل. ويستحق الإقرار ومبلغ الضريبة المقابل عمومًا في 30 أبريل. يسدد أصحاب العمل إلى الهيئة شهريًا الضريبة المستقطعة من الأجور بنظام الدفع حسب الكسب (PAYE). ويتلقى الموظف بيان المستحقات (Emolument Slip) ويقدم النموذج 7B عند الاقتضاء. وقد يأخذ الحساب للموظفين في الحسبان، ضمن أمور أخرى، إعفاءً شهريًا قدره 140,000 دولار غياني أو ثلث الدخل المتبقي، ومساهمات التأمين الوطني (NIS) بنسبة 5.6% حتى راتب شهري إجمالي قدره 280,000 دولار غياني، وبعض أقساط التأمين الصحي والتأمين على الحياة، و10,000 دولار غياني شهريًا عن كل طفل دون 18 عامًا، ومبالغ محدودة من عمل ثانٍ أو ساعات إضافية. والتأمين الاجتماعي (NIS) ليس ضريبة دخل، لكنه يؤثر في حسابها. ويدفع العاملون لحسابهم الخاص ومن لديهم دخل مكتسب آخر دفعات مقدمة في 1 أبريل و1 يوليو و1 أكتوبر و31 ديسمبر؛ ويستحق أي رصيد عمومًا في 30 أبريل. تتوقف صفة الشركة المقيمة على وجود السيطرة والإدارة في غيانا. وتبلغ ضريبة الشركات 45% لشركات الهاتف، و40% للشركات التجارية، و25% للشركات الأخرى. وفي الأنشطة المختلطة، يخضع الجزء التجاري لـ40% وغير التجاري لـ25%. وقد تُطبق ضريبة دنيا بنسبة 2% من رقم الأعمال إذا كان الضريبة المحسوبة على شركة تجارية أقل. وتستحق إقرارات ضريبة الشركات عمومًا في 30 أبريل؛ أما دفعات الشركات المقدمة فتستحق في 15 مارس و15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر. وفي 2026، تسري إعفاءات بشروط معينة على الأعمال المسجلة في الزراعة والتصنيع الزراعي ورعاية الأطفال وكبار السن، وكذلك على بدل تصدير الأخشاب الذي أُعيد العمل به. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة على السلع والخدمات المحلية والمستوردة الخاضعة للضريبة. ومعدلها القياسي 14%؛ ويمكن حساب مكوّن الضريبة المشمول بقسمة 7 على 57. ويُطلب التسجيل عمومًا إذا بلغ رقم الأعمال الخاضع للضريبة خلال الأشهر الاثني عشر السابقة 15,000,000 دولار غياني على الأقل، أو تجاوز الحد في وقت أبكر، أو كان متوقعًا بلوغه خلال الاثني عشر شهرًا التالية. ويمكن التسجيل طوعًا دون الحد إذا كان هناك نشاط تجاري محدد وسجلات كافية ونية لتوريد سلع أو خدمات خاضعة للضريبة. ويجب على منظمي الترفيه العام ومزادات البيع التسجيل بصرف النظر عن رقم الأعمال. يُقدّم إقرار ضريبة القيمة المضافة شهريًا عن الفرق بين ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات. وتوجد التزامات إيداع إضافية على الخدمات المستوردة. وبعض الصادرات والخدمات خاضعة لمعدل صفري. وتشمل فئات 2026 المدرجة ذات المعدل الصفري الأثاث والمجوهرات المصنوعة محليًا ومركبات جميع التضاريس وطفايات الحريق وكاشفات الدخان ومعدات السلامة. وتُعفى من ضريبة القيمة المضافة، بشروط القانون، بعض الشاحنات الصغيرة ذات المقصورة المزدوجة حتى 2,500 سم مكعب، والمركبات الجديدة الأقل من أربع سنوات حتى 1,500 سم مكعب، والمركبات الهجينة حتى 2,000 سم مكعب، والمحركات الخارجية حتى 150 حصانًا. وتذكر الهيئة أن مهلة الإقرار الشهري هي 15 يوم عمل رسميًا بعد نهاية الشهر، وكذلك اليوم 21؛ لذا ينبغي تأكيد الموعد الحالي مع الهيئة للحالة المعنية. قد تنشأ ضريبة الاستقطاع عن مدفوعات معينة لمستفيدين غير مقيمين مقابل الفائدة والأرباح والإيجار والإدارة والخدمات الفنية أو المهنية والإتاوات والمدفوعات المتكررة. وبالنسبة إلى مؤجري العقارات غير المقيمين، تبلغ الضريبة 20% من الإيجار الإجمالي. وتخضع المدفوعات التي تتجاوز 500,000 دولار غياني لمقاول مقيم عمومًا لاستقطاع 2% باستثناء ضريبة القيمة المضافة، متى وُجد عقد مكتوب أو عقد مقاولة من الباطن أو أمر. وبالنسبة إلى شركة غير مقيمة تمارس نشاطًا في غيانا، تبلغ ضريبة الاستقطاع عمومًا 10% من المبلغ الإجمالي؛ ويسددها الدافع، ويمكن للشركة خصمها من ضريبتها المقدرة. وبالنسبة إلى التأمين، تبلغ ضريبة الأقساط 10% لشركات التأمين الأجنبية التي لا تملك عنوان عمل في غيانا، و6% لشركات التأمين في غيانا. تُفرض ضريبة الأرباح الرأسمالية على بعض صافي الأرباح الرأسمالية بنسبة 20%. وقد تخفض تكاليف الاقتناء والتحسين والتصرف المسموح بها الربح بقدر ما لم يسبق احتسابها لضريبة الدخل. وتشمل الاستثناءات، ضمن أمور أخرى، التصرف بعد أكثر من 25 سنة من الاقتناء، وبعض الأرباح التي تُعامل كدخل خاضع للضريبة، وربحًا لا يتجاوز 500,000 دولار غياني، والحالات التي يُستلم فيها الربح خلال اثني عشر شهرًا. ويجب الإبلاغ عن الربح مع إقرار ضريبة دخل الفرد والحساب بحلول 30 أبريل. للتعدين قواعد خاصة. وتبلغ ضريبة التعدين (Tributors Tax) 10% من الأجر الإجمالي في تعدين الذهب والألماس. وتُدفع فصليًا في 1 أبريل و1 يوليو و1 أكتوبر و31 ديسمبر؛ ويستحق الإقرار السنوي في 28 فبراير. وقد تسري ضريبة الدفع حسب الكسب والتأمين الوطني بدلًا من ذلك عند انطباق معاملة توظيف بديلة. في ضريبة الأملاك، تُحسب القيمة الصافية للعقار بطرح الالتزامات والديون من الأصول. ويذكر دليل هيئة الإيرادات إعفاءً حتى 40,000,000 دولار غياني، ثم 0.5% على العشرين مليون دولار غياني التالية و0.75% على المبلغ الذي يزيد عن ذلك. وبعد تعديل 2025، لا تترتب عمومًا على الأفراد ضريبة أملاك اعتبارًا من 1 يناير 2025؛ وقد تظل متأخرات السنوات السابقة قائمة. وتظل ضريبة الأملاك ذات صلة بالشركات، لكن ينبغي التحقق من التزام الإقرار الحالي لدى الهيئة. تُخلّص الواردات عبر أسيكودا وورلد باستخدام بيان جمركي إلكتروني (Single Administrative Document). وتشمل الوثائق المعتادة رقم التعريف الضريبي والفاتورة وبوليصة الشحن أو بوليصة الشحن الجوي والتصاريح والتراخيص اللازمة ووثائق التقييم، وشهادة منشأ إقليمية عند الاقتضاء (CARICOM Certificate of Origin). وتعتمد الرسوم الجمركية على التعرفة ورمز النظام المنسق؛ وقد تنطبق أيضًا ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية. والرسم البيئي (Environmental Levy) هو 10 دولارات غيانية عن كل وعاء معدني أو بلاستيكي أو زجاجي غير معاد، للمشروبات الكحولية أو غير الكحولية. ويُدفع عند التخليص أو شهريًا من المصنّعين. وتشمل السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية، ضمن أمور أخرى، التبغ والمنتجات النفطية والمركبات وغيرها مما يحدده القانون؛ وتعتمد معدلات المركبات، ضمن عوامل أخرى، على العمر والوقود وسعة المحرك والاستخدام. وضريبة المغادرة (Travel Tax) هي 3,500 دولار غياني لكل مغادرة. وللمسافرين بعمر 65 عامًا فأكثر، تُفرض رسوم أمن قدرها 2,500 دولار غياني في مطار شيدي جاغان الدولي؛ وقد يسري إعفاء كامل من ضريبة المغادرة في مطار أوغل بشروط معينة. وضريبة تذكرة السفر (Travel Voucher Tax) هي 15% من سعر التذكرة بموجب قانون الضرائب. تتيح البوابة الإلكترونية تقديم الإقرارات والمدفوعات وكشوف الحسابات وطلبات الاسترداد. وتشهد شهادة الامتثال الضريبي (Certificate of Compliance) عمومًا بتقديم الإقرارات وسداد الضرائب. وتذكر الهيئة غرامة تأخير ضريبة الدخل بنسبة 2% شهريًا وفائدة 18%؛ وقد تترتب أيضًا على الإقرارات المتأخرة أو غير الدقيقة أو الكاذبة رسوم إضافية نسبية أو غرامات أو ضرائب متعددة أو السجن. وقد تُنفذ الضرائب المقدرة بوصفها دينًا حكوميًا. يجب أن يذكر الاعتراض على تقدير ضريبي أسبابه المحددة كتابةً، وأن يقدّم خلال 20 يومًا. ويجب دفع المبلغ غير المتنازع عليه. وبعد قرار المفوض العام، أو إذا لم يصل رد خلال 40 يومًا، يمكن تقديم استئناف خلال 20 يومًا إضافية؛ ويتطلب ذلك عمومًا إيداع ثلثي المبلغ المتنازع عليه. ويمكن طلب مراجعة قضائية أخرى أمام قاضٍ في غرفة القضاة خلال 20 يومًا. وبالنسبة إلى ضريبة القيمة المضافة، يمكن تقديم طلب استرداد بعد مرور ستة أشهر على بقاء المخزون دون بيع. تطبق غيانا قواعد الدخل العالمي للمقيمين في المسائل العابرة للحدود، وقواعد المصدر والاستلام لغير المقيمين، وضريبة الاستقطاع. ويسري في غيانا منذ 30 نوفمبر 1994 الاتفاق متعدد الأطراف للجماعة الكاريبية لتجنب الازدواج الضريبي؛ وصادقت عليه غيانا في 26 نوفمبر 1997. وتوجد أيضًا اتفاقات مع كندا والمملكة المتحدة. وبموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، تبلغ المؤسسات المالية الغيانية الهيئة سنويًا بحسابات دافعي الضرائب الأمريكيين، فتحيل الهيئة المعلومات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. وتُعد إشعارات الهيئة والتشريعات الحالية هي المرجع للمواعيد والمعدلات الفردية، لأن صفحاتها الرسمية تختلف بشأن بعض القواعد.