الضرائب في موزمبيق

تضع وزارة الاقتصاد والمالية الإطار الوطني، وتتولى هيئة الضرائب في موزمبيق (AT)، بما في ذلك إداراتها الضريبية، التسجيل والتقدير والإقرارات والمدفوعات والتدقيق والمبالغ المستردة. وتتولى Alfândegas المسائل الجمركية. وتدير البلديات الضرائب المحلية مثل SISA على نقل الملكية العقارية وIPRA على العقارات والرسوم المحلية الأخرى المنطبقة. وتتوقف المعدلات والإجراءات البلدية على البلدية والمعاملة أو العقار المعني. ضريبة الدخل الرئيسية للأفراد هي IRPS. وتنطبق على الدخل العالمي للأفراد، وتشمل دخل العمل والدخل التجاري أو المهني ودخل رأس المال ومكاسبه ودخل الإيجار وغيرها من الإيرادات. ويستقطع أصحاب العمل عموماً الضريبة من الرواتب باستخدام Modelo 11. وقد يتعين على الفرد أيضاً تقديم إقرار سنوي Modelo 10. وتصف مواد AT معدلات IRPS تصاعدية تصل إلى 32%. ويتطلب التحقق من قواعد الإقامة الضريبية الحالية، لأن القانون رقم 11/2025 عدّل إطار IRPS؛ ولا ينبغي تطبيق تفسير 180 يوماً القديم وحده. ضريبة الدخل الرئيسية للشركات هي IRPC. وقد تنطبق على الكيانات القانونية والكيانات المقيمة والمنشآت الدائمة والدخل ذي المصدر الموزمبيقي لغير المقيمين. والمعدل العام المعلن لدى AT هو 32%، لكن القواعد الخاصة بالقطاعات وقانون الضرائب الساري قد يغيران الحساب. وقد تكون على الشركات التزامات استقطاع ومدفوعات مقدمة وإقرارات سنوية Modelo M-22 وإقرارات معلومات أو حسابات. وقد تتضمن معلومات تسعير التحويل للمعاملات العابرة للحدود بين الأطراف المرتبطة نموذج Modelo IRPS M-20 Anexo I. وبوجه عام، ينبغي الاحتفاظ بالسجلات المالية والوثائق الداعمة عشر سنوات على الأقل عندما تشترط القواعد المنطبقة تلك المدة. ضريبة القيمة المضافة هي IVA. وتشمل توريدات السلع والخدمات الخاضعة للضريبة والواردات. وتذكر المعلومات الحالية على بوابة AT معدلاً عاماً قدره 16%، ومعدلاً مخفضاً قدره 5%، ومعاملة بسعر صفري أو إعفاء لسلع وخدمات محددة. وقد غيّر القانون رقم 10/2025 إطار IVA، بما في ذلك السلع أو الخدمات الرقمية والالتزامات الإلكترونية. وقد تظل النماذج الأقدم تعرض 17%، لذا ينبغي التحقق من المعدل وإجراء الإقرار في إشعار AT الحالي أو بوابتها قبل إصدار فاتورة أو تقديم إقرار. وتنشأ IVA على الواردات والرسوم الجمركية أثناء التخليص عند انطباقها. قد يكون دافعو الضرائب الأصغر مؤهلين لنظام ISPC المبسط. وكانت معلومات AT الأقدم تستخدم سقفاً للإيرادات يبلغ MT 2,500,000، لكن القانون رقم 9/2025 غيّر النظام. ولذلك يجب التحقق من قواعد الأهلية والتنفيذ الحالية لدى AT بدلاً من الاعتماد على السقف الأقدم. وتشمل الرسوم الوطنية الأخرى ICE، ولا سيما على الكحول والتبغ والسلع الفاخرة، وImposto do Selo على المحررات الموثقة عندما لا تنطبق IVA ولا يشمل المحرر إعفاء. يحتاج كل فرد وكيان قانوني، بما في ذلك المعفى من الضرائب، إلى رقم NUIT للتعاملات الضريبية والجمركية. وتصدر AT أو قناة DAF/SIC ذات الصلة الرقم المؤلف من تسعة أرقام دون رسوم. ويمكن إجراء التسجيل والتغييرات والإغلاق عبر إجراءات AT، بما فيها e-Tributação وe-Declaração وPortal do Contribuinte. وتخضع IVA وISPC لمتطلبات تقديم الإقرارات عبر البوابة منذ 2022. وتشمل النماذج IVA Modelos A وB وC وD، وISPC Modelo 30، وIRPS M-10، وIRPC M-22 وM-20 وM02 وM03. تتوقف مواعيد الدفع والإقرار على الضريبة والتقويم المالي الحالي. وقد يؤدي تأخير الإقرار أو الدفع إلى فوائد وغرامات، وفي بعض الحالات إلى التحصيل الجبري. احتفظ بالإقرارات وإيصالات الدفع والفواتير والسجلات الجمركية وغيرها من الأدلة، إذ تستطيع AT تدقيق الإقرارات وتصحيحها واستخدام أساليب التقدير غير المباشر. وقد يكون لدافع الضريبة حق في المعلومات وأسباب التقدير والإخطار واسترداد المبلغ إذا تسبب خطأ السلطة في دفع زائد. قد ينشأ استرداد من رصيد IVA الزائد، مع أن مصلحة الضرائب قد تخصم المبلغ من ديون ضريبية قائمة. وتشير تفسيرات مهنية حالية إلى أن إصلاحات 2025/26 قد تمدد معالجة استرداد IVA إلى 150 يوماً؛ وينبغي تأكيد النص القانوني الأصلي والممارسة الحالية لدى AT للمطالبة الفردية. وقد تشمل الاعتراضات والطعون reclamação أو recurso hierárquico أو impugnação أو recurso contencioso، بحسب القرار والإجراء. تعتمد الحالات العابرة للحدود على الإقامة ومصدر الدخل ووجود منشأة دائمة. وقد يخضع غير المقيمين للاستقطاع أو للضريبة الإجمالية على الدخل ذي المصدر الموزمبيقي وفق القانون المنطبق. ولا تنطبق معاهدة منع ازدواج الضرائب إلا إذا شملت معاهدة محددة الحالة؛ ولا توجد منفعة معاهدة تلقائية. وتسمح IRPC بائتمانات الضريبة الأجنبية في الحالات ذات الصلة. وقد يتطلب تحويل الدخل الأجنبي من موزمبيق دفع الضريبة أو تقديم ضمان مسبقاً. وقد تنشأ تفضيلات جمركية بموجب ترتيبات SADC والاتفاقات الثنائية مع زيمبابوي أو ملاوي واتفاقية الشراكة الاقتصادية مع الاتحاد الأوروبي وقواعد منشأ أخرى، وفق شروطها.