الضرائب في نيبال

يشمل النظام الضريبي الاتحادي في نيبال ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة (VAT) والضريبة الانتقائية والرسوم الجمركية. ويجوز للمقاطعات والمستويات المحلية فرض ضرائب إضافية وفق قواعدها القانونية، لذا لا ينبغي إضافة رسومها إلى معدلات إدارة الإيرادات الداخلية المركزية من دون التحقق من السلطة المعنية. تدير إدارة الإيرادات الداخلية (IRD) ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية وأرقام الحساب الدائم (PAN) والضريبة المستقطعة من المصدر (TDS) وضريبة الخدمات الرقمية وخدمات المكلفين. وتخدم مكاتب الإيرادات الداخلية ومكاتب خدمات المكلفين ومكتب كبار المكلفين ومكتب متوسطي المكلفين فئات مختلفة. وتضع وزارة المالية السياسة الضريبية عبر قانون المالية السنوي والميزانية. وتتولى إدارة الجمارك بيانات الاستيراد والتقييم والتصنيف التعريفي والإفراج في النقاط الجمركية. يلزم عموماً الحصول على رقم PAN قبل تحصيل دخل خاضع للضريبة أو نشوء التزام بالاستقطاع من المصدر. ويمكن تقديم الطلب عبر بوابة المكلفين التابعة لإدارة الإيرادات الداخلية أو إلى مكتب الإيرادات الداخلية أو مكتب خدمات المكلفين المسؤول. وينطبق التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عموماً خلال 30 يوماً من بدء النشاط الخاضع للضريبة. ويبلغ الحد أكثر من NPR 50 lakh خلال اثني عشر شهراً للسلع الخاضعة للضريبة، وأكثر من NPR 30 lakh للخدمات الخاضعة للضريبة أو للمبيعات المختلطة. ويمكن أيضاً التسجيل اختيارياً. ويجب عموماً الإبلاغ عن التغييرات في بيانات التسجيل خلال 15 يوماً. وتلزم فواتير ضريبة القيمة المضافة للتوريدات الخاضعة لها. المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة 13%، مع مراعاة جداول الإعفاء ونسبة الصفر. وتُحصّل ضريبة القيمة المضافة على الواردات عموماً عبر الجمارك. وتنطبق الضريبة الانتقائية على سلع محددة مثل التبغ والكحول والبيرة والمشروبات الغازية والمركبات وغيرها مما يدرجه الجدول الحالي. وتتوقف معدلاتها ومتطلبات الترخيص على المنتج، فلا ينبغي افتراض معدل عام. وتتوقف الرسوم الجمركية على رمز النظام المنسق (HS) والقيمة الجمركية والمنشأ والإعفاء أو الأفضلية المطبقة والتعرفة الموحدة السنوية. لذلك قد تشمل الواردات الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية ورسومًا أخرى. وتُعامل الصادرات عموماً على أنها خاضعة لنسبة صفر في ضريبة القيمة المضافة أو لمعاملة تفضيلية أخرى عند توافر الأدلة المطلوبة. يستخدم جدول ضريبة الدخل للأفراد للسنة المالية 2083/84 شرائح تقريبية: 1% على أول NPR 10 lakh للمكلفين المعنيين، و10% على الخمسة lakhs التالية، و20% على العشرة lakhs التالية، و27% على الخمسة عشر lakh التالية، و29% على ما يزيد على NPR 40 lakh. وقد تختلف المعاملة للأزواج والمعاشات التقاعدية والحالات المرتبطة بصندوق الضمان الاجتماعي (SSF). وقد تخضع مزايا العمل والفوائد وأرباح الأسهم والإيجارات والأرباح الرأسمالية لقواعد أو معاملات استقطاع منفصلة. ويُعفى عموماً دخل الزراعة للفرد الطبيعي، فيما يخضع دخل النشاط التجاري الزراعي للضريبة. تدفع الشركة المقيمة عموماً ضريبة دخل بنسبة 25%. ويبلغ المعدل 30% لقطاعات محددة، منها البنوك والمؤسسات المالية والتأمين والاتصالات وخدمات الإنترنت وتحويل الأموال وأنشطة سوق رأس المال والأوراق المالية والتبغ والكحول والبيرة والنفط. وتخضع التعاونيات المسجلة لمعدلات مختلفة على المبيعات غير المعفاة: 5% في البلدية، و7% في المدينة الكبرى الفرعية، و10% في المدينة الكبرى. ويمكن للأفراد المقيمين المؤهلين من أصحاب الأعمال الصغيرة استخدام أنظمة تقديرية أو قائمة على رقم الأعمال بموجب قانون المالية الحالي. وتحصل صادرات خدمات تقنية المعلومات المؤهلة والمدفوعة بالعملة الأجنبية على تخفيف ضريبي للدخل بنسبة 50% في السنة المالية 2083/84 عند استيفاء الشروط. تستحق إقرارات التقييم الذاتي السنوية لضريبة الدخل عموماً خلال ثلاثة أشهر من نهاية سنة الدخل. وتدفع الشركات والمكلفون ذوو الاستثمارات ضريبة الدخل المقدمة عموماً على ثلاث دفعات: 40% بحلول نهاية شهر Poush، و70% تراكمياً بحلول نهاية شهر Chaitra، و100% تراكمياً بحلول نهاية شهر Ashadh، وفق الضريبة السنوية المقدرة. وتستحق إيداعات وإقرارات الاستقطاع من المصدر عموماً خلال 25 يوماً من نهاية الشهر المعني. وتستحق إقرارات ضريبة القيمة المضافة عادةً في اليوم الخامس والعشرين بعد الفترة الشهرية أو ربع السنوية المنطبقة. وينبغي عموماً حفظ السجلات خمس سنوات على الأقل، ما لم تحدد الإدارة مدة أخرى. ويكون اعتماد التدقيق الضريبي مهماً عادةً إذا تجاوز رقم الأعمال NPR 1 crore أو تجاوز الدخل المهني NPR 50 lakh. قد يؤدي التأخر في الإقرار أو الدفع إلى رسوم وفوائد وغرامات وربط ضريبي وإجراءات تحصيل. ويمكن الدفع عبر بنك معتمد أو ConnectIPS، لكن تحديث حالة الدفع والرصيد الضريبي قد يستغرق عدة دقائق. ويجوز للمكلف طلب مراجعة إدارية من المدير العام لإدارة الإيرادات الداخلية، عموماً خلال 30 يوماً من استلام إشعار القرار. ويلزم عموماً دفع الضريبة غير المتنازع عليها و25% من الضريبة المتنازع عليها قبل المراجعة. وإذا لم يصدر قرار خلال 60 يوماً من تقديم طلب المراجعة، فقد يتاح استئناف إلى محكمة الإيرادات. وتصْدر شهادات التخليص الضريبي عبر مكتب الإدارة المسؤول، فيما تقتصر المبالغ المستردة على حالات قانونية مثل الصادرات المؤهلة والمدفوعات الزائدة وبعض الحالات الدبلوماسية أو المحددة في الجداول. يخضع المقيمون عموماً للضريبة على الدخل من مصادر نيبالية وأجنبية، بينما يخضع غير المقيمين للضريبة على دخل مصادر نيبالية والدخل المرتبط بمنشأة دائمة. وقد تغير اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي والائتمانات الضريبية الأجنبية النتيجة عند توافر شهادة الإقامة وإثبات الملكية الانتفاعية والوثائق الأخرى المطلوبة. وقد تخضع الخدمات الرقمية لغير المقيمين لضريبة خدمات رقمية بنسبة 2% على قيمة المعاملة، باستثناء الضرائب غير المباشرة النيبالية، ولا تُفرض DST حتى NPR 20 lakh سنوياً. وبعد تجاوز الحد، يلزم التسجيل والإقرار والدفع عبر مكتب كبار المكلفين. وتشمل الخدمات المشمولة الإعلانات عبر الإنترنت وخدمات OTT والإعلام والتخزين السحابي والألعاب والتطبيقات والبرمجيات والتنزيلات والأسواق الإلكترونية والتعليم أو الاستشارات عبر الإنترنت. وتخضع الخدمات الإلكترونية لغير المقيمين أيضاً لإجراء منفصل لضريبة القيمة المضافة. وقد تتطلب المعاملات بين الأطراف المرتبطة تسعيراً على أساس مبدأ السعر المحايد وتوثيقاً بموجب توجيهات تسعير التحويل 2024/2081 والمادة 33 من قانون ضريبة الدخل.