गुयाना में कर

गुयाना का केंद्रीय कर प्राधिकरण (Guyana Revenue Authority (GRA)), जिसका नेतृत्व आयुक्त-जनरल करते हैं, कराधान के लिए जिम्मेदार है। कर के अनुसार सीमा शुल्क प्राधिकरण (Customs and Trade Administration), वित्त मंत्रालय (Ministry of Finance), मूल्यांकन बोर्ड (Valuation Board) और अदालतों की अतिरिक्त जिम्मेदारियाँ हो सकती हैं। संबंधित कानूनों में आयकर, निगम कर, VAT, पूँजीगत लाभ कर, संपत्ति कर, सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क शामिल हैं। कर पहचान संख्या (TIN) केवल GRA जारी करता है। कंपनियाँ, गैर-निवासी कंपनियाँ, एकल व्यापारी और साझेदारियाँ GRA की ऑनलाइन सेवाओं (GRA eServices) या क्षेत्रीय GRA कार्यालयों के माध्यम से आवेदन कर सकती हैं। सरकारी निकायों, सार्वजनिक निगमों और केंद्रीय बैंक के साथ लेन-देन के लिए TIN आवश्यक है। कर रिकॉर्ड और कारोबारी बही-खाते आम तौर पर कम-से-कम आठ वर्ष तक रखने होते हैं। कोई व्यक्ति सामान्यतः कर-निवासी होता है यदि उसका स्थायी निवास गुयाना में हो या वह एक वर्ष में 183 दिनों से अधिक वहाँ रहे। कर-निवासी व्यक्ति आम तौर पर गुयाना और विदेश, दोनों की आय घोषित करते हैं। सामान्यतः निवासी न होने वाले या अधिवासित न होने वाले व्यक्तियों के लिए विदेशी आय गुयाना में प्राप्त होने पर करयोग्य हो सकती है। आय वर्ष (Year of Income (YI)) वह बारह महीने की अवधि है जिसमें आय अर्जित होती है; उसके बाद का निर्धारण वर्ष (Year of Assessment (YA)) कर-निर्धारण अवधि है। कर वर्ष 2026 के लिए व्यक्तिगत कर-मुक्त भत्ता G$1,680,000 या संबंधित आय का एक-तिहाई, जो भी अधिक हो, है। संबंधित आय पर—कुछ स्रोत-कर आय को छोड़कर—G$3,360,000 तक 25 प्रतिशत और इससे अधिक राशि पर 35 प्रतिशत कर है। आय कम-से-कम G$1,680,000 होने पर आम तौर पर आयकर रिटर्न देना आवश्यक है। रिटर्न और संबंधित भुगतान सामान्यतः 30 अप्रैल तक देय हैं। नियोक्ता वेतन से काटा गया आयकर, यानी वेतनानुसार कर कटौती (PAYE), हर महीने GRA को जमा करते हैं। कर्मचारी को पारिश्रमिक विवरण (Emolument Slip) मिलता है और जहाँ आवश्यक हो वहाँ फ़ॉर्म 7B जमा करता है। कर्मचारी की गणना में अन्य मदों के साथ G$140,000 का मासिक भत्ता या शेष आय का एक-तिहाई, G$280,000 तक के सकल मासिक वेतन पर 5.6 प्रतिशत NIS अंशदान, कुछ स्वास्थ्य और जीवन बीमा प्रीमियम, 18 वर्ष से कम आयु के प्रत्येक बच्चे के लिए प्रति माह G$10,000 और दूसरी नौकरी या अतिरिक्त समय से सीमित आय शामिल हो सकती है। सामाजिक बीमा (NIS) आयकर नहीं है, लेकिन कर गणना को प्रभावित करता है। स्व-रोज़गार वाले व्यक्ति और अन्य अर्जित आय वाले लोग 1 अप्रैल, 1 जुलाई, 1 अक्टूबर और 31 दिसंबर को अग्रिम भुगतान करते हैं; शेष राशि सामान्यतः 30 अप्रैल तक देय होती है। कंपनी का निवासी दर्जा इस बात पर निर्भर करता है कि नियंत्रण और प्रबंधन गुयाना में स्थित हैं या नहीं। निगम कर की दर टेलीफ़ोन कंपनियों के लिए 45 प्रतिशत, वाणिज्यिक कंपनियों के लिए 40 प्रतिशत और अन्य कंपनियों के लिए 25 प्रतिशत है। मिश्रित गतिविधियों में वाणिज्यिक हिस्से पर 40 प्रतिशत और गैर-वाणिज्यिक हिस्से पर 25 प्रतिशत कर लगता है। यदि वाणिज्यिक कंपनी की गणना की गई कर राशि कम हो, तो कारोबार पर 2 प्रतिशत न्यूनतम कर लागू हो सकता है। निगम कर रिटर्न सामान्यतः 30 अप्रैल तक देय हैं; कंपनी के अग्रिम भुगतान 15 मार्च, 15 जून, 15 सितंबर और 15 दिसंबर को देय हैं। 2026 में कुछ शर्तों के तहत कृषि और कृषि-प्रसंस्करण, बच्चों तथा बुज़ुर्गों की देखभाल में पंजीकृत व्यवसायों और लकड़ी के लिए फिर से शुरू किए गए निर्यात भत्ते पर छूट लागू है। VAT करयोग्य घरेलू तथा आयातित वस्तुओं और सेवाओं पर मूल्य वर्धित कर है। सामान्य दर 14 प्रतिशत है; मूल्य में शामिल VAT की गणना 7/57 के रूप में की जा सकती है। आम तौर पर पंजीकरण आवश्यक है यदि पिछले बारह महीनों का करयोग्य कारोबार कम-से-कम G$15,000,000 हो, सीमा पहले ही पार हो गई हो, या अगले बारह महीनों में इसके उस स्तर तक पहुँचने की अपेक्षा हो। सीमा से कम पर स्वैच्छिक पंजीकरण संभव है, यदि पहचान योग्य व्यावसायिक गतिविधि, पर्याप्त रिकॉर्ड और करयोग्य आपूर्ति करने का इरादा हो। सार्वजनिक मनोरंजन के आयोजकों और नीलामीकर्ताओं को कारोबार की परवाह किए बिना पंजीकरण करना होता है। VAT की मासिक रिपोर्ट में आउटपुट कर और इनपुट कर का अंतर दर्ज होता है। आयातित सेवाओं के लिए अतिरिक्त फ़ाइलिंग दायित्व लागू होते हैं। कुछ निर्यात और सेवाएँ शून्य-दर पर हैं। 2026 के लिए सूचीबद्ध शून्य-दर श्रेणियों में स्थानीय रूप से निर्मित फ़र्नीचर और आभूषण, सभी-भूभाग वाहन, अग्निशामक यंत्र, धुआँ संसूचक और सुरक्षा उपकरण शामिल हैं। कुछ डबल-कैब पिकअप जिनकी इंजन क्षमता 2,500 घन सेंटीमीटर तक है, चार वर्ष से कम पुराने नए वाहन जिनकी क्षमता 1,500 घन सेंटीमीटर तक है, 2,000 घन सेंटीमीटर तक के हाइब्रिड वाहन और 150 हॉर्सपावर तक के आउटबोर्ड इंजन वैधानिक शर्तों के अधीन VAT-मुक्त हैं। मासिक VAT रिटर्न के लिए GRA महीने के अंत के बाद 15 आधिकारिक कार्य-दिवस और माह की 21 तारीख—दोनों को समय-सीमा बताता है; इसलिए विशेष मामले की वर्तमान समय-सीमा GRA से पुष्ट करें। ब्याज, लाभांश, किराया, प्रबंधन, तकनीकी या पेशेवर सेवाओं, रॉयल्टी और आवर्ती भुगतानों पर गैर-निवासी प्राप्तकर्ताओं को किए गए भुगतान में स्रोत पर कर कटौती लग सकती है। गैर-निवासी मकान-मालिकों के लिए सकल किराए पर कर 20 प्रतिशत है। लिखित अनुबंध, उप-अनुबंध या आदेश होने पर निवासी ठेकेदार को G$500,000 से अधिक भुगतान सामान्यतः VAT को छोड़कर 2 प्रतिशत स्रोत-कर कटौती के अधीन होता है। गुयाना में गतिविधि करने वाली गैर-निवासी कंपनी के लिए सकल राशि पर आम तौर पर 10 प्रतिशत स्रोत-कर कटौती है; भुगतानकर्ता इसे जमा करता है और कंपनी अपने कर-निर्धारण में इसका समायोजन कर सकती है। बीमा में गुयाना में कारोबारी पता न रखने वाले विदेशी बीमाकर्ताओं पर प्रीमियम कर 10 प्रतिशत और गुयाना में स्थित बीमाकर्ताओं पर 6 प्रतिशत है। कुछ शुद्ध पूँजीगत लाभ पर पूँजीगत लाभ कर 20 प्रतिशत लगता है। अनुमत अधिग्रहण, सुधार और निपटान लागत लाभ को घटा सकती हैं, जहाँ उन्हें पहले आयकर में शामिल न किया गया हो। अपवादों में अधिग्रहण के 25 वर्ष से अधिक बाद किया गया निपटान, आयकर माने गए कुछ लाभ, G$500,000 तक का लाभ और बारह महीनों के भीतर प्राप्त लाभ शामिल हैं। लाभ की गणना के साथ इसे व्यक्तिगत कर रिटर्न में 30 अप्रैल तक घोषित करना होता है। खनन पर विशेष नियम लागू हैं। सोने और हीरे के खनन में सकल पारिश्रमिक पर खनन कर (Tributors Tax) 10 प्रतिशत है। इसका भुगतान 1 अप्रैल, 1 जुलाई, 1 अक्टूबर और 31 दिसंबर को तिमाही आधार पर होता है; वार्षिक रिटर्न 28 फ़रवरी तक देय है। जहाँ वैकल्पिक रोजगार उपचार लागू हो, वहाँ PAYE और NIS लग सकते हैं। संपत्ति कर के लिए संपत्ति का शुद्ध मूल्य, परिसंपत्तियों में से देनदारियाँ और ऋण घटाकर, निकाला जाता है। GRA की मार्गदर्शिका G$40,000,000 की छूट सीमा बताती है; इसके बाद अगले G$20,000,000 पर 0.5 प्रतिशत और उससे अधिक राशि पर 0.75 प्रतिशत है। 2025 के संशोधन के बाद 1 जनवरी 2025 से व्यक्तियों पर सामान्यतः संपत्ति कर देयता नहीं है; पिछले वर्षों के बकाया बने रह सकते हैं। कंपनियों के लिए संपत्ति कर प्रासंगिक है, लेकिन वर्तमान फ़ाइलिंग दायित्व GRA से पुष्ट करना चाहिए। आयात का निपटान एएसवाईक्यूडा वर्ल्ड (ASYCUDA World) में इलेक्ट्रॉनिक सीमा शुल्क घोषणा (Single Administrative Document) के माध्यम से किया जाता है। सामान्य दस्तावेज़ों में TIN, चालान, समुद्री माल-पत्र या हवाई माल-पत्र, आवश्यक परमिट और लाइसेंस, मूल्यांकन दस्तावेज़ तथा जहाँ लागू हो क्षेत्रीय मूल प्रमाणपत्र (CARICOM Certificate of Origin) शामिल हैं। सीमा शुल्क HS कोड और टैरिफ पर निर्भर करता है; VAT और उत्पाद शुल्क भी लग सकते हैं। पर्यावरणीय शुल्क (Environmental Levy) हर उस धातु, प्लास्टिक या काँच के पात्र पर G$10 है जिसे मादक या गैर-मादक पेय के लिए वापस नहीं किया जाता। इसका भुगतान आयात निपटान के समय या निर्माता द्वारा मासिक किया जाता है। उत्पाद शुल्क अन्य वस्तुओं के साथ तंबाकू, पेट्रोलियम उत्पादों और मोटर वाहनों पर लागू होता है; वाहन दरें अन्य बातों के साथ आयु, ईंधन, इंजन क्षमता और उपयोग पर निर्भर करती हैं। प्रस्थान कर (Travel Tax) प्रति प्रस्थान G$3,500 है। 65 वर्ष और उससे अधिक आयु के यात्रियों पर सीजेआईए में G$2,500 सुरक्षा शुल्क लागू है, जबकि कुछ शर्तों के तहत ओगल हवाई अड्डे पर प्रस्थान कर से पूरी छूट हो सकती है। कर अधिनियम के तहत उड़ान-किराया कर (Travel Voucher Tax) टिकट मूल्य का 15 प्रतिशत है। ऑनलाइन पोर्टल से कर रिटर्न, भुगतान, खाते के विवरण और रिफ़ंड आवेदन किए जा सकते हैं। कर अनुपालन प्रमाणपत्र (Certificate of Compliance) आम तौर पर पुष्टि करता है कि रिटर्न दाख़िल किए गए और कर चुकाए गए हैं। आयकर के लिए GRA प्रति माह 2 प्रतिशत देर-भुगतान दंड और 18 प्रतिशत ब्याज बताता है; देर से, गलत या झूठे रिटर्न पर अतिरिक्त प्रतिशत अधिभार, जुर्माने, कई कर-आकलन या कारावास भी हो सकते हैं। आकलित कर को सरकारी ऋण की तरह वसूला जा सकता है। कर आकलन पर आपत्ति में विशिष्ट कारण लिखकर 20 दिनों के भीतर दाख़िल करना होता है। निर्विवाद राशि का भुगतान करना आवश्यक है। आयुक्त-जनरल के निर्णय के बाद, या 40 दिनों में जवाब न मिलने पर, अगले 20 दिनों के भीतर अपील की जा सकती है; सामान्यतः विवादित राशि के दो-तिहाई का जमा आवश्यक है। इसके बाद चैंबर्स के न्यायाधीश से 20 दिनों के भीतर न्यायिक समीक्षा संभव है। बिना बिके स्टॉक के छह महीने बाद VAT रिफ़ंड आवेदन दिया जा सकता है। सीमापार मामलों में गुयाना निवासियों की विश्वव्यापी आय, गैर-निवासियों के लिए स्रोत और प्राप्ति के नियम तथा स्रोत पर कर कटौती लागू करता है। दोहरे कराधान से बचाव का बहुपक्षीय कैरिकॉम समझौता गुयाना में 30 नवंबर 1994 से लागू है; गुयाना ने 26 नवंबर 1997 को इसका अनुमोदन किया। कनाडा और यूनाइटेड किंगडम के साथ भी समझौते हैं। विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम (Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)) के तहत गुयाना के वित्तीय संस्थान अमेरिकी करदाताओं के खाते हर साल GRA को रिपोर्ट करते हैं, जो जानकारी आईआरएस को भेजता है। समय-सीमाओं और व्यक्तिगत दरों के लिए वर्तमान GRA सूचनाएँ और कानून निर्णायक हैं, क्योंकि कुछ नियमों पर GRA के आधिकारिक पृष्ठों में अंतर है।