ज़ाम्बिया में कर

ज़ाम्बिया में प्रत्यक्ष करों में व्यक्तिगत आयकर, PAYE, निगम आयकर, स्रोत पर कर कटौती, किराया आयकर, कारोबार-आधारित कर, अनुमानित कर, खनिज रॉयल्टी और मूल कर शामिल हैं। अप्रत्यक्ष करों में मूल्य वर्धित कर (VAT) और उत्पाद शुल्क शामिल हैं; संबंधित सीमा-पार वस्तुओं पर सीमा-शुल्क, आयात VAT, निर्यात शुल्क और कार्बन उत्सर्जन अधिभार लागू होते हैं। अन्य वैधानिक उपकरों में बीमा प्रीमियम उपकर, कौशल विकास उपकर, मोबाइल मनी लेन-देन उपकर और सट्टेबाजी उपकर शामिल हैं। ज़ाम्बिया राजस्व प्राधिकरण (ZRA) राष्ट्रीय कर प्रशासन है। वित्त और राष्ट्रीय योजना मंत्रालय कर नीति का नेतृत्व करता है, संसद कर कानून बनाती है और प्रशासनिक समीक्षा के बाद कर अपील न्यायाधिकरण (TAT) अपील सुनता है। मुख्य राष्ट्रीय करों के लिए ZRA के स्थान पर कोई प्रांतीय कर प्रशासन स्थापित नहीं है, हालांकि संपत्ति और हस्तांतरण दस्तावेज़ों में स्थानीय प्राधिकरण या अन्य कार्यालय शामिल हो सकते हैं। करदाता पहचान संख्या (TPIN) ZRA प्रणाली में करदाता की पहचान करती है। पंजीकरण नियमों के दायरे में आने वाली कंपनियाँ, साझेदारियाँ, व्यक्ति, गैर-सरकारी संगठन, क्लब, संघ, मिशनरी संस्थाएँ और अन्य निकाय ZRA या TaxOnline के माध्यम से आवेदन करते हैं और अपने संपर्क तथा पते का विवरण अद्यतन रखते हैं। यदि किसी व्यक्ति या संस्था ने पंजीकरण नहीं कराया, तो पंजीकरण न होना अपने-आप कर देनदारी समाप्त नहीं करता। TaxOnline पंजीकरण और इलेक्ट्रॉनिक रिटर्न की सुविधा देता है। करदाता सामान्यतः इलेक्ट्रॉनिक भुगतान माध्यमों, बैंकों या मोबाइल मनी से भुगतान कर सकते हैं। Smart Invoice इलेक्ट्रॉनिक चालान और लेन-देन का डेटा ZRA को भेजता है; यह 1 अक्टूबर 2024 से VAT-पंजीकृत व्यवसायों पर लागू है। उपलब्ध Smart Invoice व्यवस्थाओं में डेस्कटॉप या टैबलेट उपकरण, ऑनलाइन विकल्प, कारोबार-आधारित कर के लिए मोबाइल उपयोग और वर्चुअल सेल्स डेटा कंट्रोलर (VSDC) के माध्यम से प्रमाणित ERP या लेखा एकीकरण शामिल हैं। रोज़गार आय के लिए PAYE वेतन, मजदूरी, अतिरिक्त समय का भुगतान, छुट्टी वेतन, कमीशन, बोनस और करयोग्य वस्तु-रूप लाभ जैसी आय से काटा जाता है। 2026 में मासिक दर-सीमाएँ K5,100 तक 0%, K5,100.01 से K7,100 तक 20%, K7,100.01 से K9,200 तक 30% और K9,200 से अधिक पर 37% हैं। नियोक्ता PAYE की गणना और कटौती करता है, ITF या P16 रिटर्न जमा करता है और अगले महीने की 10 तारीख तक भुगतान करता है। विदेशी मिशनों और अंतरराष्ट्रीय संगठनों के स्थानीय कर्मचारियों पर सामान्यतः कर लगता है, हालांकि कुछ मामलों में PAYE Direct लागू हो सकता है। कंपनी पर सामान्यतः करयोग्य लाभ के आधार पर कर लगता है; इसकी गणना आय में से अनुमत खर्च घटाकर और अस्वीकार्य खर्च वापस जोड़कर होती है। आयकर की मानक दर सामान्यतः 30% है, जबकि कृषि पर 10% दर है। कंपनियाँ सामान्यतः कर-वर्ष का अंतरिम रिटर्न 31 मार्च तक जमा करती हैं, मार्च या अप्रैल, जून या जुलाई, सितंबर या अक्टूबर और दिसंबर या जनवरी की निर्धारित तारीखों पर किस्तें देती हैं, तथा अगले वर्ष 21 जून तक वार्षिक रिटर्न और शेष राशि जमा करती हैं। 2025 के आयकर संशोधन के तहत कुल कारोबार पर 1% न्यूनतम कर लागू हो सकता है; वैधानिक अपवादों में अनुमानित कर और कारोबार-आधारित कर वाले व्यक्ति तथा पहले 12 वर्षों में पात्र रेलवे सार्वजनिक-निजी भागीदारी की विशेष प्रयोजन कंपनी शामिल हैं। कारोबार-आधारित कर योग्य छोटे व्यवसायों के कुल कारोबार पर लगाया जाता है। K30,000 तक के वार्षिक कारोबार पर 0% कर है; K30,000 से अधिक और K5,000,000 तक पर 5%; K5,000,000 से अधिक कारोबार वाले व्यवसाय सामान्यतः आयकर व्यवस्था में जाते हैं। मासिक इलेक्ट्रॉनिक रिटर्न और भुगतान अगले महीने की 14 तारीख तक देय हैं। साझेदारियाँ, प्रबंधन या परामर्श व्यवसाय, अंतिम स्रोत-कटौती के अधीन कुछ आय और नियमित खनन व्यवसाय अपवादों में शामिल हैं। K5,000,000 से अधिक कारोबार की अपेक्षा वाला व्यवसाय आयुक्त जनरल को सूचित करे; व्यवस्था में बदलाव सामान्यतः अगले वर्ष से लागू होता है, वर्ष के बीच से नहीं। अनुमानित कर ऐसी आय के लिए सरलीकृत कर है जिसे मापना कठिन हो, विशेष रूप से अनौपचारिक क्षेत्र और परिवहन गतिविधियों के कुछ हिस्सों में। राशि वाहन या गतिविधि की श्रेणी पर निर्भर करती है और इस व्यवस्था में सामान्य कारोबारी कर की तुलना में कम लेखे तथा रिटर्न रखने पड़ते हैं। हस्तकारी और लघु-स्तरीय खनन पर अतिरिक्त नियम हैं, इसलिए ZRA से गतिविधि की लागू श्रेणी जाँचनी चाहिए। यदि करयोग्य आपूर्ति साल में K800,000 से अधिक हो, तो सामान्यतः VAT पंजीकरण आवश्यक है। K400,000 से अधिक और K800,000 से कम पर शर्तें पूरी होने पर स्वैच्छिक पंजीकरण संभव हो सकता है। मानक VAT दर 16% है; शून्य-दर वाली आपूर्ति पर 0% लगता है, जबकि छूट वाली आपूर्ति पर VAT नहीं लगता। पंजीकृत आपूर्तिकर्ता सामान्यतः आउटपुट VAT में से वसूली योग्य इनपुट VAT घटाकर हिसाब करता है; करयोग्य आयात पर आयात VAT लगता है। VAT रिटर्न और भुगतान अगले महीने की 18 तारीख तक देय हैं। स्रोत पर कर कटौती (WHT) वह तरीका है जिसमें भुगतानकर्ता भुगतान के संबंधित चरण पर कर रोकता है। कर का समय सामान्यतः भुगतान, आय अर्जित होना, देय होना या उपलब्ध कराया जाना—इनमें से जो पहले हो—उससे तय होता है। आम दरों में निवासियों को दिए लाभांश पर 15%, अनिवासियों को दिए लाभांश पर 20%, किराए पर 10%, निवासियों को रॉयल्टी पर 15% और अनिवासियों को 20%, निवासी प्रबंधन या परामर्श शुल्क पर 15% और निवासी कमीशन पर 15% शामिल हैं। लागू नियमों और दोहरे कराधान समझौते की दरों के अधीन अनिवासी कमीशन और ठेकेदार भुगतान पर 20% लग सकता है। WHT रिटर्न और भुगतान सामान्यतः अगले महीने की 14 तारीख तक देय हैं। संपत्ति हस्तांतरण कर सामान्यतः हस्तांतरणकर्ता या विक्रेता चुकाता है। भूमि, भवन और सुधार, शेयर तथा बौद्धिक संपदा पर दर 8%; खनन या खनिज प्रसंस्करण लाइसेंस पर 10%; और अन्वेषण लाइसेंस पर 8% है। करयोग्य मूल्य सामान्यतः बाज़ार मूल्य और घोषित मूल्य में से अधिक होता है। रिटर्न और भुगतान 14 दिनों के भीतर देय हैं; भुगतान के बाद कर निकासी प्रमाणपत्र (TCC) आवश्यक हो सकता है। छूट वाले हस्तांतरण में भी सामान्यतः रिटर्न और शून्य आकलन देना पड़ता है। जहाँ कम से कम तीन वर्ष समूह की सदस्यता सहित वैधानिक शर्तें पूरी हों, वहाँ 1 जनवरी 2026 से समूह पुनर्गठन राहत लागू हो सकती है। आयातक और निर्यातक, कभी-कभी लाइसेंसधारी निकासी एजेंट के माध्यम से, वस्तु के अनुसार सीमा-शुल्क, उत्पाद शुल्क और आयात VAT दे सकते हैं। आकलित सीमा-शुल्क और उत्पाद शुल्क सामान्यतः पाँच दिनों के भीतर देय हैं। खनिज रॉयल्टी सामान्यतः अगले महीने की 14 तारीख तक, स्थानीय उत्पाद शुल्क 15 तारीख तक और बीमा प्रीमियम उपकर 18 तारीख तक देय है। मोबाइल मनी लेन-देन उपकर और सट्टेबाजी उपकर सामान्यतः अगले महीने की 10 तारीख तक देय हैं। ज़ाम्बिया में स्व-मूल्यांकन प्रणाली है, इसलिए जमा किया गया रिटर्न कानूनी रूप से बाध्यकारी कर घोषणा है। करदाताओं को लेखे और सहायक अभिलेख कम से कम छह वर्ष रखने चाहिए। ZRA सेवा मानकों में VAT रिफंड के लिए 30 दिन और आयकर रिफंड के लिए 45 दिन दिए गए हैं, हालांकि दावा संबंधित शर्तों को पूरा करना चाहिए। कुछ लेन-देन और लाइसेंस के लिए वैध TCC आवश्यक है; उसकी स्थिति ऑनलाइन जाँची जा सकती है। आकलन सूचना से असहमत करदाता 30 दिनों के भीतर लिखित और कारणयुक्त आपत्ति दे सकता है। आयुक्त जनरल आपत्ति की समीक्षा कर निर्णय देता है; इसके बाद TAT में 30 दिनों के भीतर आगे अपील की जा सकती है। आपत्ति या अपील से कर या ब्याज अपने-आप स्थगित नहीं होता, इसलिए भुगतान की स्थिति अलग से संभालनी चाहिए। करदाताओं को जानकारी, निष्पक्ष व्यवहार, गोपनीयता और आधिकारिक भुगतान पुष्टि के अधिकार हैं। देर से रिटर्न, देर से भुगतान, अभिलेख न रखना और Smart Invoice की विफलता पर दंड, ब्याज और कुछ मामलों में आपराधिक कार्यवाही हो सकती है। ZRA के अनुसार ब्याज की गणना ज़ाम्बिया बैंक की छूट दर में 2% जोड़कर की जाती है। सीमा-पार कराधान निवास, अनिवासी स्थिति, स्थायी प्रतिष्ठान, स्रोत पर कर कटौती, हस्तांतरण मूल्य निर्धारण और लागू दोहरे कराधान समझौते पर निर्भर करता है। संबंधित पक्षों के लेन-देन उचित बाज़ार दूरी के सिद्धांत के अनुसार होने चाहिए और उनके लिए सहायक दस्तावेज़ आवश्यक हो सकते हैं। वैध TCC न रखने वाले करदाताओं के लिए US$2,000 से अधिक के विदेशी धन प्रेषण पर 15% अग्रिम आयकर लग सकता है। खनन, अनिवासी ठेकेदार, रॉयल्टी, सेवाएँ, सरकारी प्रतिभूतियाँ और संबंधित-पक्ष लेन-देन पर विशेष ध्यान दें, क्योंकि लागू दर या दाखिल करने का दायित्व अलग हो सकता है।