जिबूती में कर

जिबूती में प्रादेशिक कर प्रणाली लागू है: जिबूती में अर्जित आय और व्यावसायिक लाभ आम तौर पर राष्ट्रीय कर व्यवस्था के दायरे में आते हैं, चाहे करदाता कंपनी हो या व्यक्ति। वार्षिक कर वर्ष कैलेंडर वर्ष के अनुसार चलता है। राष्ट्रीय नियम पूरे देश में लागू होते हैं; समीक्षा किए गए स्रोतों में क्षेत्रीय या नगरपालिका करों का कोई अलग अंतर प्रमाणित नहीं हुआ। सामान्य कर संहिता (Code Général des Impôts, CGI) में मुख्य कर नियम हैं। कर महानिदेशालय (Direction Générale des Impôts, DGI) कराधार तय करता है, करदाताओं का पंजीकरण करता है, देनदारी का आकलन करता है, घोषणाएँ प्राप्त करता है, ऑडिट करता है, कर वसूलता है और कर विवाद संभालता है। बड़े उद्यम निदेशालय (Direction des Grandes Entreprises, DGE) बड़े करदाताओं से और SME तथा व्यक्ति निदेशालय (Direction PME et Particuliers) छोटे और मध्यम व्यवसायों तथा व्यक्तियों से संबंधित है। सीमा शुल्क और अप्रत्यक्ष शुल्क महानिदेशालय (Direction Générale des Douanes et Droits Indirects, DGDDI) सीमा शुल्क और आयात TVA का आकलन व संग्रह करता है। सार्वजनिक कोषागार (Trésor Public), राष्ट्रीय कोषागार भुगतान अधिकारी (Trésorier Payeur National) के माध्यम से, कर भुगतान प्राप्त करता है। व्यवसाय शुरू करने वाला व्यक्ति या कंपनी गतिविधि आरंभ होने के 12 दिनों के भीतर कर पहचान संख्या (Numéro d'Identification Fiscale, NIF) के लिए आवेदन करे। कर घोषणाओं और भुगतानों, आयात-निर्यात तथा सार्वजनिक खरीद में NIF आवश्यक है। हर व्यक्ति को एक NIF मिलता है। गतिविधि में बदलाव, समाप्ति, हस्तांतरण या द्वितीयक प्रतिष्ठान की सूचना भी 12 दिनों में देनी होती है। NIF होने से अपने आप कर-छूट नहीं मिलती और इसके बिना कोई छूट उपलब्ध नहीं है। समीक्षा किए गए आधिकारिक स्रोतों में सामान्य ऑनलाइन दाखिला प्रणाली का प्रमाण नहीं मिला। जिबूती में किए गए काम से मिलने वाली रोजगार आय, पेंशन और वार्षिकी पर वेतन और पारिश्रमिक कर (Impôt sur les Traitements et Salaires, ITS) लागू होता है। नियोक्ता आम तौर पर वेतन से कर काटकर अगले महीने की 15 तारीख तक जमा करता है। मासिक प्रगतिशील दरें हैं: FDJ 30,000 से कम पर 2%, FDJ 30,000 से 50,000 तक 15%, FDJ 50,000 से 150,000 तक 18%, FDJ 150,000 से 600,000 तक 20% और FDJ 600,000 से अधिक पर 30%। FDJ 5,000 से कम का अंश छोड़ दिया जाता है। एक महीने से कम के रोजगार पर 15% की एकमुश्त दर है। अनिवार्य पेंशन और CNSS कटौतियाँ घटाई जा सकती हैं। यदि मासिक ITS FDJ 50,000 से अधिक नहीं है, तो तिमाही भुगतान तिमाही के बाद 15वें दिन तक किया जा सकता है। जिन करदाताओं पर वार्षिक रिटर्न लागू है, वे सामान्यतः 31 मार्च तक दाखिल करते हैं। पिछले आकलित कर के 30% के बराबर दो अग्रिम भुगतान 15 नवंबर और 15 मार्च तक देय हैं; शेष राशि 30 जून तक देनी होती है। विदेशी या एक से अधिक नियोक्ता होने पर लाभार्थी को शेष राशि सीधे चुकानी पड़ सकती है। अचल संपत्ति की बिक्री से शुद्ध लाभ पर आम तौर पर 5% कर लगता है। मुख्य निवास को सामान्यतः छूट मिलती है, यदि वह वास्तविक आवास रहा हो और कम-से-कम पाँच वर्षों तक स्वामित्व में रहा हो या पूरा किया गया हो; वैधानिक अपवाद लागू हो सकते हैं। बिक्री विलेख और घोषणा एक महीने के भीतर दाखिल होते हैं। जिबूती में प्रदान की गई या उपयोग की गई सेवाओं, रॉयल्टी या बौद्धिक संपदा, मुख्यालय शुल्क, अध्ययन, तकनीकी सहायता या संभावनाओं की खोज के लिए अनिवासी को किए भुगतान पर आम तौर पर TVA छोड़कर सकल राशि पर 10% स्रोत पर कर-कटौती होती है। स्रोतों में पुराने अनिवासी नियम के तहत कुछ जिबूती कंपनी लाभांश, प्रशिक्षण खर्च और पात्र मुक्त-क्षेत्र या निवेश-संहिता पारिश्रमिक के लिए छूट भी बताई गई है। 2024 से FDJ 10,000,000 या उससे अधिक के लाभांश पर 5% कर लगता है; बताई गई व्यवस्था के तहत इससे कम वितरण छूट-प्राप्त है। अवितरित, पुनर्निवेशित या आरक्षित लाभ को वितरण नहीं माना जाता। यह नियम निवासी और अनिवासी दोनों शेयरधारकों पर लागू है। व्यावसायिक लाभ कर (Impôt sur les Bénéfices Professionnels, IBP) लाभकारी गतिविधि करने वाले कानूनी या प्राकृतिक व्यक्तियों और सार्वजनिक या निजी संस्थाओं के करयोग्य शुद्ध लाभ पर 25% की दर से लगता है। यह प्रादेशिक प्रणाली है। व्यावसायिक घाटा अगले तीन वर्षों तक आगे ले जाया जा सकता है। न्यूनतम एकमुश्त कर (Impôt Minimum Forfaitaire, IMF) पिछले वर्ष के TVA-रहित कारोबार का 1% है, जिसकी न्यूनतम राशि FDJ 120,000 है। जब यह IBP से अधिक हो या व्यवसाय घाटा दर्ज करे, तब IMF लागू होता है। निवेश, मुक्त-क्षेत्र, बाहरी वित्तपोषण और IBP-छूट प्राप्त संस्थाएँ भी IMF के लिए उत्तरदायी हो सकती हैं। माल, स्थल पर बिक्री, आतिथ्य और सामग्री देने वाले निर्माण व्यवसायों का वार्षिक कारोबार FDJ 20,000,000 से कम हो, या सेवाओं, उदार पेशों और स्थल पर बिक्री के बिना आतिथ्य का कारोबार FDJ 10,000,000 से कम हो, तो व्यवसाय एकमुश्त कर व्यवस्था (forfait regime) के दायरे में आ सकता है। लागू सीमा से अधिक कारोबार होने पर वास्तविक लाभ व्यवस्था लागू होती है। सीमा से कम कारोबार वाला व्यवसाय 1 फरवरी से पहले वास्तविक लाभ व्यवस्था चुन सकता है; यह विकल्प चालू और अगले वर्ष लागू रहता है और दो वर्षों के लिए स्वतः नवीनीकृत होता है। TVA चुनने पर भी वास्तविक लाभ व्यवस्था लागू हो जाती है। IBP घोषणा 5 मार्च से पहले देनी होती है। वास्तविक व्यवस्था वाले व्यवसाय बिक्री, खरीद, विविध लेनदेन, जर्नल, खाता-बही और माल-सूची के अभिलेख तथा मूल वाउचर रखते हैं। अभिलेख फ़्रेंच में या जिबूती में उपलब्ध प्रमाणित फ़्रेंच अनुवाद सहित रखे जा सकते हैं और 10 वर्ष तक सुरक्षित रखने होते हैं। नियमों का पालन करने वाली पुस्तकों और दाखिलियों वाले, FDJ 80,000,000 से कम कारोबार के पात्र स्वीकृत प्रबंधन केंद्र (Centre de Gestion Agréé) सदस्य को 20% की कटौती मिल सकती है। IBP के अग्रिम भुगतान सामान्यतः पहले आकलित कर के 25% के बराबर तीन किस्तों में होते हैं, जो अप्रैल, अगस्त और नवंबर के पहले 15 दिनों में देय हैं। संदर्भ कर FDJ 120,000 से अधिक न हो तो अग्रिम भुगतान नहीं देना होता। नई कंपनी के अग्रिम भुगतान के नियम पेटेंट और पूँजी पर निर्भर करते हैं। घरेलू भुगतानकर्ता कवर की गई सेवाओं पर स्रोत से कर काटता है: सेवा प्रदाता के पास NIF न हो तो 10%, निर्माण और सार्वजनिक कार्य सेवाओं पर 2.5% और अन्य कवर सेवाओं पर 5%। भुगतानकर्ता अगले महीने के 15 दिनों के भीतर राशि जमा करता है। सेवा पर की गई यह कटौती IBP के विरुद्ध समायोजित की जा सकती है। किराए पर स्रोत से कर कटौती 8% है। पेटेंट (patente) गतिविधि-आधारित स्थिर या आनुपातिक योगदान है; स्थायी परिसर के बिना व्यवसायों और कुछ आयातकों के लिए अग्रिम भुगतान के विशेष नियम हैं। 2025 के स्टार्टअप कानून ने स्टार्टअप के लिए श्रेणी-6 पेटेंट के पुराने संदर्भ को हटा दिया। TVA, यानी मूल्य-वर्धित कर, स्वतंत्र आर्थिक गतिविधियों—आयात, माल और सेवाओं सहित—पर लागू होता है। वार्षिक कारोबार FDJ 80,000,000 तक पहुँचने पर यह आम तौर पर लागू होता है। यदि वर्ष के दौरान कारोबार FDJ 120,000,000 से अधिक हो जाए, तो देनदारी उस महीने से शुरू होती है जिसमें सीमा पार होती है। सामान्य दर 7% है। निर्यात, पात्र निर्यात या पारगमन सेवाओं, कुछ अंतरराष्ट्रीय परिवहन और कुछ विदेशी-वित्तपोषित सार्वजनिक अनुबंधों पर 0% दर लग सकती है। DGDDI आयात TVA का आकलन और संग्रह करता है। मुक्त-क्षेत्र में प्रवेश से TVA स्थगित होता है, लेकिन घरेलू बाजार में माल जारी होने पर लेनदेन करयोग्य हो जाता है। करयोग्य व्यावसायिक उपयोग के लिए इनपुट TVA घटाया जा सकता है, पर आवास, आतिथ्य, भोजन, स्वागत-सत्कार, मनोरंजन, यात्री परिवहन, कुछ वाहन, उपहार या कम मूल्य पर हस्तांतरण, पुनर्विक्रय के अलावा पेट्रोलियम और बिजली पर कटौती वर्जित है। पिछले महीने की TVA घोषणा हर महीने की 20 तारीख तक देनी होती है, शून्य रिटर्न होने पर भी। भुगतान दाखिले के साथ या वसूली सूचना (Avis de Mise en Recouvrement, AMR)—यानी लागू करने योग्य कर आकलन—के बाद किया जाता है। TVA चालान में आपूर्तिकर्ता और ग्राहक का NIF, तारीख और क्रमांक, विवरण और मात्रा, कर-रहित राशि, दर, TVA और कर सहित कुल राशि दिखनी चाहिए। लेखांकन अभिलेख और वाउचर 10 वर्ष तक रखे जाते हैं। पिछले तिमाही की घोषणा के साथ अप्रैल, जुलाई, अक्टूबर या जनवरी में हर तिमाही कर-वापसी माँगी जा सकती है; इसके साथ बैंक खाते का पहचान दस्तावेज़ और खरीद चालान चाहिए। करदाता की सभी दाखिलियाँ अद्यतन होनी चाहिए। DGI का निर्णय लक्ष्य 20 दिन है और पर्याप्त गारंटी माँगी जा सकती है। सेवा प्रदाय कर (Taxe sur les Prestations de Services, TPS) उन होटल सेवाओं पर 7% है जो TVA के अधीन नहीं हैं; इसकी घोषणा और भुगतान अगले महीने की 15 तारीख तक होता है। 1 जनवरी 2026 से बाहर भेजे जाने वाले अंतरराष्ट्रीय हस्तांतरण पर हस्तांतरित राशि का 0.2% कर लागू है। बैंक, मोबाइल फ़ोन कंपनियाँ और धन-हस्तांतरण एजेंट इसे वसूलकर जमा करते हैं। FDJ 53,316.3 से कम—बताया गया USD 300—के हस्तांतरण पर छूट है। ग्राहक हस्तांतरण के लिए प्रति लेनदेन सीमा FDJ 17,721—बताया गया USD 100—है; एक ही संस्था के भीतर खाते से खाते में हस्तांतरण पर कोई सीमा नहीं है। कर-संग्रहकर्ता अगले महीने की 10 तारीख तक कर की घोषणा और जमा करते हैं। DGI जानकारी और स्पष्टीकरण माँग सकता है और आम तौर पर जवाब के लिए 20 दिन देता है। वह व्यावसायिक परिसरों, चालानों, पुस्तकों और अभिलेखों की जाँच कर सकता है। सामान्य कर-जाँच के दौरान निजी उद्यम आम तौर पर DGI के सामने पेशेवर गोपनीयता का दावा नहीं कर सकते। देर से या दाखिल न करने पर प्रति माह 0.5% ब्याज लगता है। देर से भुगतान करने पर 5% के साथ प्रति माह 0.5% अतिरिक्त लगता है। TVA देर से दाखिल करने या न करने पर कम-से-कम FDJ 50,000 का दंड है। गलत TVA चालान या कटौती पर 100% दंड लग सकता है; TVA चालान न देने पर प्रभावित कर का 50% दंड हो सकता है, जो दोहराए जाने पर 100% तक बढ़ता है। AMR लागू करने योग्य दस्तावेज़ बन जाता है और भुगतान 15 दिनों में करना होता है। इसके बाद कुर्की सहित जबरन वसूली हो सकती है। कर दावे और TVA वापसी कर-विवाद प्रक्रिया के तहत चलते हैं। मूल TVA पर अनुग्रह के आधार पर छूट नहीं दी जा सकती, हालाँकि दंड के लिए अलग नियम हो सकते हैं। सीमापार मामलों में आय के स्रोत और उपयोग, गतिविधि की जगह, निवास या अधिवास, आयात-निर्यात तथा अनिवासी भुगतान पर स्रोत से कर-कटौती पर ध्यान देना चाहिए। समीक्षा की गई सामग्री में जिबूती का व्यापक प्रभावी कर-संधि नेटवर्क प्रमाणित नहीं हुआ। 2009 में हस्ताक्षरित कुवैत के साथ सूचना-विनिमय संधि की प्रभावशीलता विवादित है और सूचना-विनिमय नेटवर्क अप्रभावी आँका गया। 2024 CGI, DGI को केवल परस्पर कर-सहायता संधि वाले देशों के साथ, वाणिज्यिक, औद्योगिक और पेशेवर गोपनीयता तथा सार्वजनिक व्यवस्था की सीमाओं के अधीन, जानकारी साझा करने की अनुमति देता है। आम तौर पर उपलब्ध संधि राहत या विदेशी कर क्रेडिट का रास्ता प्रमाणित नहीं हुआ। निवेश और मुक्त-क्षेत्र के लाभ हर दायित्व समाप्त नहीं करते, खासकर IMF और TVA के नियम। इसलिए व्यवसायों और व्यक्तियों को खास लेनदेन के लिए DGI या DGDDI से देनदारी, NIF स्थिति, अभिलेख, दाखिला-तारीख और भुगतान माध्यम की पुष्टि करनी चाहिए।