नाउरू में कर

नाउरू में एक राष्ट्रीय कर व्यवस्था है; क्षेत्रीय या नगरपालिका करों में अंतर का प्रमाण नहीं है। NRO और वित्त सचिव कर प्रशासन संभालते हैं, जबकि नाउरू सीमा-शुल्क सेवा आयात शुल्क और टैरिफ का प्रशासन करती है। कर वर्ष 30 जून को समाप्त होने वाले 12 महीनों का है। आधिकारिक फ़ॉर्मों में इस्तेमाल डॉलर संकेत वैधानिक डॉलर राशि को दर्शाता है। कर के लिए उत्तरदायी होने वाले व्यक्ति, नियोक्ता या भुगतानकर्ता को सामान्यतः सात दिनों के भीतर करदाता पहचान संख्या (TIN) के लिए आवेदन करना होता है और रिटर्न, सूचनाओं तथा अन्य कर दस्तावेज़ों पर इसका इस्तेमाल करना होता है। अभिलेख अंग्रेज़ी में कम-से-कम पाँच साल तक रखने होंगे; इलेक्ट्रॉनिक अभिलेख भी स्वीकार्य हैं। नाउरू स्वयं-आकलन व्यवस्था अपनाता है, इसलिए करदाता या स्रोत पर कर काटने वाला भुगतानकर्ता राशि की गणना करता है, आवश्यक रिटर्न दाख़िल करता है और लागू समय-सीमा तक भुगतान करता है। रोज़गार कर नाउरू-स्रोत रोज़गार आय पर लागू होता है। करयोग्य राशि में वेतन, मजदूरी, भत्ते, अवकाश-वेतन, ओवरटाइम, बोनस, कमीशन, उपदान और सेवा-समाप्ति भुगतान शामिल हो सकते हैं। निवासी व्यक्ति के लिए प्रति माह $9,240, प्रति पखवाड़े $4,257 या प्रति सप्ताह $2,129 तक शून्य दर है; संबंधित सीमा से ऊपर की आय पर सामान्यतः 20% कर लगता है। निवासी व्यक्ति में निर्धारित श्रेणियाँ शामिल हैं, जैसे नाउरू का नागरिक जिसका नाउरू के बाहर स्थायी घर न हो, पुनर्वासित शरणार्थी या शरण-प्रार्थी, निवासी व्यक्ति का पति या पत्नी, तथा नाउरू सरकार द्वारा नियुक्त नागरिक। निवासी सार्वजनिक निगम का कर्मचारी 30% कर देता है। नाउरू सरकार या राज्य-स्वामित्व वाले उद्यम के लिए काम करने वाले अनिवासी प्रवासी पर सालाना $20,000 तक 0% और उससे ऊपर 20% दर है; अन्य अनिवासियों पर सामान्यतः 20% लगता है। रोज़गार से जुड़े कुछ भत्ते बाहर रखे जा सकते हैं और NRO के प्रकाशित मार्गदर्शन के अनुसार गैर-नकद अतिरिक्त लाभों पर कर नहीं लगता। सेवा कर स्वतंत्र पेशेवरों, निर्माण सेवा प्रदाताओं और तकनीकी जानकारी या प्रबंधन सेवाएँ देने वालों को किए गए भुगतानों पर स्रोत से कर कटौती के रूप में वसूला जाता है। निवासी व्यक्तियों के लिए सीमाएँ और 20% दर सामान्यतः रोज़गार कर के अनुरूप हैं। निवासी सार्वजनिक निगम से जुड़े अनिवासी प्रदाता पर 30% कर लगता है, जबकि नाउरू सरकार या राज्य-स्वामित्व वाले उद्यम के लिए काम करने वाले अनिवासी प्रदाता को सालाना $20,000 तक 0% और उससे ऊपर 20% दर लगती है। अन्य अनिवासी सामान्यतः 20% कर देते हैं। भुगतानकर्ता को TIN चाहिए और वह कर काटता है। जिस कर्मचारी या सेवा प्रदाता का अंतिम कर स्रोत पर काट लिया गया हो, उसे सामान्यतः उस आय के लिए अलग रिटर्न दाख़िल नहीं करना होता। यदि भुगतान नाउरू में स्थायी प्रतिष्ठान से प्रभावी रूप से जुड़ा है, तो सेवा कर लागू नहीं होता। व्यावसायिक लाभ कर (BPT) पर व्यवसाय कर अधिनियम 2016 लागू होता है। BPT की गणना अनुमत खर्चों, माल-सूची समायोजन, मूल्यह्रास, व्यावसायिक संपत्तियों और घाटों के बाद करयोग्य आय पर होती है। निवासी व्यक्ति $250,000 तक की करयोग्य आय पर 0% और उससे ऊपर 20% देता है। निवासी साझेदारी या न्यास सामान्यतः प्रत्येक नाउरुआन निवासी साझेदार या लाभार्थी के लिए $250,000 की कटौती के बाद 20% कर देता है। सालाना सकल राजस्व $15 मिलियन तक वाली निवासी कंपनियाँ 20% की श्रेणी A में आती हैं; $15 मिलियन से अधिक राजस्व वाली निवासी कंपनियाँ 25% की श्रेणी B में आती हैं। अनिवासियों के नियंत्रण वाली निवासी कंपनी पर सामान्यतः 25%, या निवासी सार्वजनिक निगम का कारोबार करने पर 30% कर लगता है। स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से काम करने वाली अनिवासी कंपनी सामान्यतः 25%, या निवासी सार्वजनिक निगम का कारोबार करने पर 30% कर देती है। अन्य व्यक्तियों पर सामान्यतः 20% लागू होता है। लघु व्यवसाय कर (SBT) उस अनिवासी व्यक्ति के लिए उपलब्ध है जिसका व्यवसाय केवल नाउरू में चलता है और सकल राजस्व $250,000 से अधिक नहीं है। 1 जुलाई 2024 से सकल राजस्व पर 3.5% अंतिम कर लगता है। उचित अभिलेख रखे जाने पर करदाता इसके बजाय BPT अपनाने की मंज़ूरी माँग सकता है। $250,000 से अधिक राजस्व होने पर अगले वर्ष से व्यवसाय BPT के दायरे में आता है। अनिवासी कर (NRT) नाउरू-स्रोत ब्याज, रॉयल्टी और बीमा प्रीमियम पर लागू होता है। सामान्य दर 20% है; निर्धारित निवासी सार्वजनिक निगम-संबंधी मामलों में 30% दर है। संबंधित भुगतान-दायित्व वाला भुगतानकर्ता, नाउरू निवासी या नाउरू स्थायी प्रतिष्ठान कर काटता है। NRT बिना किसी कटौती के सकल राशि पर लगता है। BPT की किस्तों के रिटर्न और भुगतान 15 अक्टूबर, 15 जनवरी, 15 अप्रैल और 15 जुलाई को देय हैं। स्थापित व्यवसाय के लिए तिमाही किस्त सामान्यतः पिछले वर्ष के BPT का एक-चौथाई होती है; नए व्यवसाय के लिए हर अवधि में सकल राजस्व का 0.5% सामान्यतः देय है। वार्षिक BPT रिटर्न 30 जून के कम-से-कम तीन महीने बाद, सामान्यतः 30 सितंबर तक देय हैं। कंपनियाँ, व्यक्ति, साझेदारियाँ और न्यास अलग-अलग श्रेणी के रिटर्न इस्तेमाल करते हैं। शुद्ध घाटे में भी रिटर्न देना पड़ सकता है, जब तक वित्त सचिव कोई छूट या निर्देश न दे। SBT के तिमाही रिटर्न और भुगतान 30 सितंबर, 31 दिसंबर, 31 मार्च और 30 जून के 15 दिनों के भीतर देय हैं। NRT और रोज़गार कर के रिटर्न और भुगतान प्रत्येक महीने के अंत के 15 दिनों के भीतर देय हैं। वार्षिक स्रोत-कटौती सारांश 30 जून के 15 दिनों के भीतर, सामान्यतः 15 जुलाई तक देय हैं। NRO जानकारी और दस्तावेज़ माँग सकता है, जोखिम-आधारित लेखा-परीक्षा कर सकता है, डिफ़ॉल्ट, अग्रिम या संशोधित आकलन जारी कर सकता है और देर से दाख़िला, देर से भुगतान, कमी या कर-परिहार पर ब्याज तथा दंड लगा सकता है। वसूली के उपायों में अदालत की कार्यवाही, ज़ब्ती या अधिकार-त्याग, तीसरे पक्ष से वसूली, व्यवसाय बंद करना और देश छोड़ने पर रोक शामिल हो सकते हैं। समीक्षा की गई NRO सामग्री में अलग दाख़िला शुल्क का प्रमाण नहीं है। अधिक कर चुकाने वाला करदाता भुगतान के दो वर्षों के भीतर अनुमोदित फ़ॉर्म पर रिफंड माँग सकता है। NRO पहले बकाया कर में अधिक भुगतान समायोजित करता है, सहमति से इसे भविष्य का क्रेडिट बना सकता है और निर्णय सूचना के 45 दिनों के भीतर शेष राशि लौटाता है। आकलन पर लिखित आपत्ति सामान्यतः सूचना दिए जाने के 30 दिनों के भीतर दाख़िल होनी चाहिए; उसमें आधार और माँगा गया संशोधन बताना होगा। आपत्ति पर विचार से पहले निर्विवाद राशि और विवादित आकलन का 30% भुगतान करना जरूरी है। यदि सचिव 60 दिनों में निर्णय न दे, तो आपत्ति अस्वीकृत मानी जाती है। वित्त मंत्री से समीक्षा और सर्वोच्च न्यायालय में अपील, दोनों पर सामान्यतः 30 दिनों की समय-सीमा लागू है; सर्वोच्च न्यायालय की अपील कानून के प्रश्न तक सीमित है और आकलन को अपने-आप स्थगित नहीं करती। 1 जुलाई 2021 से लागू विदेशी-आय नियमों के बाद निवासी व्यक्ति सामान्यतः दुनिया भर की व्यावसायिक आय शामिल करते हैं, जबकि अनिवासी सामान्यतः केवल नाउरू-स्रोत आय शामिल करते हैं। विदेशी कर क्रेडिट, विदेशी शुद्ध आय से संबंधित नाउरू BPT तक सीमित है, उसके लिए विदेशी कर भुगतान का प्रमाण चाहिए और सामान्यतः दो वर्षों के भीतर दावा करना होता है; अतिरिक्त क्रेडिट आगे नहीं ले जाया जा सकता और न ही रिफंड होता है। विदेशी घाटे केवल विदेशी आय के विरुद्ध इस्तेमाल किए जा सकते हैं और अधिकतम तीन साल आगे ले जाए जा सकते हैं। हस्तांतरण मूल्य निर्धारण सामान्य कारोबारी व्यवहार के सिद्धांत का पालन करता है; व्याख्या के लिए OECD हस्तांतरण मूल्य निर्धारण दिशानिर्देश इस्तेमाल होते हैं। लेन-देन के समय के दस्तावेज़ रखने होंगे और अनुरोध पर 30 दिनों के भीतर देने होंगे। नाउरू में कर-सूचना विनिमय और वित्तीय खाते की स्वचालित सूचना के नियम भी हैं, लेकिन संधि के तहत कर-अधिकार का बँटवारा मामले की समीक्षा के बिना नहीं मानना चाहिए। अंतरराष्ट्रीय परिवहन कर में यात्रियों, पशुधन, डाक, माल या वस्तुओं की देश से बाहर ढुलाई पर वैधानिक दर फिलहाल 0% है, हालाँकि जहाज़ों और विमानों के लिए निकासी और भुगतान की प्रक्रियाएँ लागू हो सकती हैं। आयात कर का प्रशासन सीमा-शुल्क अधिनियम 2014 और सीमा-शुल्क टैरिफ अधिनियम 2014 के तहत वर्गीकरण, मूल्यांकन, टैरिफ और रियायतों सहित होता है। दूरसंचार सेवा कर दूरसंचार की सकल बिक्री का 10% बताया गया है। समीक्षा किए गए स्रोतों में मौजूदा VAT या GST का प्रमाण नहीं है; IMF सामग्री VAT को संभावित दीर्घकालीन सुधार विकल्प बताती है, लागू मौजूदा कर नहीं।