नेपाल में कर

नेपाल की संघीय कर-व्यवस्था में आयकर, मूल्य वर्धित कर (VAT), उत्पाद शुल्क और सीमा शुल्क शामिल हैं। प्रांत और स्थानीय स्तर अपने कानूनी नियमों के तहत अतिरिक्त कर लगा सकते हैं; इसलिए संबंधित प्राधिकरण जाँचे बिना इन शुल्कों को केंद्रीय आंतरिक राजस्व विभाग की दरों में न जोड़ें। आंतरिक राजस्व विभाग (IRD) आयकर, VAT, उत्पाद शुल्क, स्थायी लेखा संख्या (PAN), स्रोत पर कर-कटौती (TDS), डिजिटल सेवा कर और करदाता सेवाओं का प्रशासन करता है। आंतरिक राजस्व कार्यालय, करदाता सेवा कार्यालय, बड़े करदाता कार्यालय और मध्यम करदाता कार्यालय अलग-अलग करदाता समूहों की सेवा करते हैं। वित्त मंत्रालय वार्षिक वित्त अधिनियम और बजट के माध्यम से कर नीति तय करता है। सीमा शुल्क विभाग सीमा-शुल्क घोषणाएँ, मूल्यांकन, टैरिफ वर्गीकरण और सीमा-बिंदुओं पर माल छोड़ने की प्रक्रिया संभालता है। करयोग्य आय कमाने या TDS दायित्व उत्पन्न होने से पहले सामान्यतः PAN आवश्यक है। आवेदन IRD करदाता पोर्टल या संबंधित आंतरिक राजस्व कार्यालय अथवा करदाता सेवा कार्यालय के माध्यम से किया जा सकता है। करयोग्य गतिविधि शुरू होने के 30 दिनों के भीतर सामान्यतः VAT पंजीकरण लागू होता है। 12 महीनों में करयोग्य वस्तुओं का कारोबार NPR 50 लाख से अधिक होने पर और करयोग्य सेवाओं या मिश्रित कारोबार का कारोबार NPR 30 लाख से अधिक होने पर सीमा पूरी होती है। स्वैच्छिक VAT पंजीकरण भी संभव है। पंजीकरण जानकारी में बदलाव सामान्यतः 15 दिनों में बताने होते हैं। करयोग्य आपूर्ति के लिए VAT चालान आवश्यक हैं। मानक VAT दर 13% है; निर्धारित छूट और शून्य-दर अनुसूचियाँ अपवाद हैं। आयात VAT सामान्यतः सीमा शुल्क के माध्यम से वसूला जाता है। तंबाकू, शराब, बीयर, शीतल पेय, वाहन और मौजूदा अनुसूची में सूचीबद्ध अन्य वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क लागू होता है। उत्पाद शुल्क दरें और लाइसेंस आवश्यकताएँ उत्पाद पर निर्भर करती हैं, इसलिए सामान्य दर मानकर न चलें। सीमा शुल्क HS कोड, सीमा-शुल्क मूल्य, मूल देश, लागू छूट या रियायत और वार्षिक एकीकृत टैरिफ पर निर्भर करता है। इसलिए आयात पर सीमा शुल्क, VAT, उत्पाद शुल्क और अन्य शुल्क लग सकते हैं। आवश्यक प्रमाण उपलब्ध होने पर निर्यात पर सामान्यतः VAT की शून्य दर या अन्य VAT रियायत लागू होती है। व्यक्तियों के लिए वित्त वर्ष 2083/84 की आयकर तालिका में लागू करदाताओं के लिए लगभग ये स्लैब हैं: पहले NPR 10 लाख पर 1%, अगले NPR 5 लाख पर 10%, अगले NPR 10 लाख पर 20%, अगले NPR 15 लाख पर 27%, और NPR 40 लाख से अधिक पर 29%। दंपतियों, पेंशन और SSF-संबंधी मामलों का व्यवहार अलग हो सकता है। रोजगार लाभ, ब्याज, लाभांश, किराया और पूँजीगत लाभ पर अलग नियम या स्रोत पर कर-कटौती लागू हो सकती है। प्राकृतिक व्यक्ति की कृषि आय सामान्यतः छूट प्राप्त है, जबकि कृषि व्यवसाय आय करयोग्य है। निवासी कंपनी सामान्यतः 25% आयकर देती है। निर्दिष्ट क्षेत्रों—बैंक और वित्तीय संस्थान, बीमा, दूरसंचार और इंटरनेट सेवाएँ, धन हस्तांतरण, पूँजी बाज़ार तथा प्रतिभूति गतिविधियाँ, तंबाकू, शराब, बीयर और पेट्रोलियम—के लिए दर 30% है। पंजीकृत सहकारी संस्थाओं के गैर-छूट वाले कारोबार पर अलग दरें हैं: नगरपालिका में 5%, उपमहानगरपालिका में 7% और महानगरपालिका में 10%। पात्र छोटे निवासी व्यक्ति मौजूदा वित्त अधिनियम के तहत अनुमानित या कारोबार-आधारित व्यवस्था अपना सकते हैं। शर्तें पूरी होने पर वित्त वर्ष 2083/84 में विदेशी मुद्रा में IT सेवा निर्यात पर 50% आयकर राहत मिलती है। वार्षिक स्व-मूल्यांकन आयकर रिटर्न सामान्यतः आय वर्ष समाप्त होने के तीन महीने के भीतर देनी होती है। व्यवसाय और निवेश करदाता अनुमानित वार्षिक कर के आधार पर आमतौर पर तीन किस्तों में अग्रिम आयकर देते हैं: पौष के अंत तक 40%, चैत्र के अंत तक संचयी 70%, और आषाढ़ के अंत तक संचयी 100%। TDS जमा और रिटर्न सामान्यतः संबंधित महीने के अंत के 25 दिनों के भीतर देय हैं। VAT रिटर्न आमतौर पर लागू मासिक या त्रैमासिक अवधि के बाद 25वें दिन तक देनी होती है। विभाग अन्य अवधि तय न करे तो अभिलेख सामान्यतः कम से कम पाँच साल रखें। कारोबार NPR 1 करोड़ से अधिक या पेशेवर आय NPR 50 लाख से अधिक होने पर आम तौर पर कर-लेखापरीक्षा प्रमाणन प्रासंगिक होता है। देर से रिटर्न या भुगतान करने पर शुल्क, ब्याज, जुर्माना, आकलन और वसूली कार्रवाई हो सकती है। स्वीकृत बैंक या ConnectIPS के माध्यम से भुगतान किया जा सकता है, लेकिन भुगतान स्थिति और कर-क्रेडिट अपडेट होने में कई मिनट लग सकते हैं। करदाता निर्णय सूचना मिलने के सामान्यतः 30 दिनों के भीतर IRD महानिदेशक से प्रशासनिक समीक्षा माँग सकते हैं। समीक्षा से पहले निर्विवाद कर और विवादित कर का 25% आम तौर पर चुकाना होता है। समीक्षा दायर करने के 60 दिनों में निर्णय न मिले तो राजस्व न्यायाधिकरण में अपील उपलब्ध हो सकती है। कर-समाशोधन प्रमाणपत्र संबंधित IRD कार्यालय जारी करता है; धनवापसी केवल वैधानिक स्थितियों में सीमित है, जैसे पात्र निर्यात, अधिक भुगतान और निर्धारित कूटनीतिक या अन्य मामले। निवासियों पर सामान्यतः नेपाल-स्रोत और विदेशी आय पर कर लगता है; अनिवासियों पर नेपाल-स्रोत आय और स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ी आय पर। आवश्यक निवास प्रमाणपत्र, लाभकारी स्वामित्व के प्रमाण और अन्य दस्तावेज़ उपलब्ध हों तो दोहरे कराधान समझौते तथा विदेशी कर क्रेडिट परिणाम बदल सकते हैं। अनिवासी डिजिटल सेवाओं पर नेपाल अप्रत्यक्ष कर को छोड़कर लेन-देन मूल्य का 2% डिजिटल सेवा कर लग सकता है; सालाना NPR 20 लाख तक DST नहीं लगता। सीमा पार होने के बाद बड़े करदाता कार्यालय के माध्यम से पंजीकरण, रिटर्न और भुगतान करना होता है। शामिल सेवाओं में ऑनलाइन विज्ञापन, OTT तथा मीडिया, क्लाउड संग्रहण, गेमिंग, ऐप, सॉफ्टवेयर, डाउनलोड, ऑनलाइन बाज़ार और ऑनलाइन शिक्षा या परामर्श हैं। अनिवासी इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं पर अलग VAT प्रक्रिया भी है। संबंधित-पक्ष लेन-देन में Transfer Pricing Directives 2024/2081 और आयकर अधिनियम की धारा 33 के तहत बाज़ार-आधारित मूल्य तथा दस्तावेज़ आवश्यक हो सकते हैं।