युगांडा में कर

युगांडा के मुख्य करों में व्यक्तिगत आयकर, निगम कर, वेतन से कर कटौती (PAYE), मूल्य वर्धित कर (VAT), स्रोत पर कर कटौती, किराये की आय पर कर, स्थानीय उत्पाद शुल्क, जुआ कर, डिजिटल सेवा कर, स्टाम्प शुल्क, सीमा शुल्क और डिजिटल कर स्टाम्प शामिल हैं। कंपाला राजधानी शहर प्राधिकरण और स्थानीय सरकारें व्यापार लाइसेंस तथा स्थानीय होटल कर लगा सकती हैं; ये अलग स्थानीय शुल्क हैं, मुख्य राष्ट्रीय कर व्यवस्था के तहत प्रशासित केंद्रीय कर नहीं। URA करदाता पंजीकरण, आकलन, वसूली, रिफंड और लेखा-परीक्षण के लिए जिम्मेदार है। वित्त मंत्रालय कर नीति और कानून के लिए जिम्मेदार है। कर अपील अधिकरण कर अपीलें सुनता है; लागू अपील प्रक्रिया अनुमति दे तो आगे उच्च न्यायालय, अपील न्यायालय और सर्वोच्च न्यायालय में अपील की जा सकती है। आयकर अधिनियम, मूल्य वर्धित कर अधिनियम, उत्पाद शुल्क अधिनियम, स्टाम्प शुल्क अधिनियम, कर प्रक्रिया संहिता अधिनियम और पूर्वी अफ्रीकी समुदाय सीमा शुल्क प्रबंधन अधिनियम मुख्य कानूनी ढाँचा देते हैं। आम तौर पर कोई व्यक्ति युगांडा का निवासी तब माना जाता है जब उसका स्थायी घर युगांडा में हो, वह किसी 12-महीने की अवधि में कम से कम 183 दिन वहाँ बिताए, या मौजूदा और पिछले दो आय-वर्षों में हर वर्ष 122 दिन से अधिक वहाँ बिताए। विदेश में सेवा दे रहे युगांडा सरकार के कर्मचारी को भी निवासी माना जाता है। कोई कंपनी आम तौर पर तब निवासी होती है जब उसका पंजीकरण युगांडा में हुआ हो, उसका प्रबंधन और नियंत्रण युगांडा में हो या उसके अधिकांश संचालन युगांडा में होते हों। निवासी व्यक्तियों पर सामान्यतः वैश्विक आय के आधार पर कर लगता है; गैर-निवासियों पर युगांडा-स्रोत आय के आधार पर। करयोग्य आय का सामान्य अर्थ सकल आय में से अनुमत कटौतियाँ घटाना है। विदेशी कर क्रेडिट संबंधित विदेशी-स्रोत आय पर लागू युगांडा कर तक सीमित है। 1 जुलाई 2026 से निवासी व्यक्ति की UGX 335,000 तक की मासिक करयोग्य आय पर शून्य कर है। अगले UGX 410,000 तक के आय-बैंड पर UGX 335,000 से ऊपर की राशि का 20% कर लगता है; UGX 485,000 तक के बैंड पर UGX 15,000 और UGX 410,000 से ऊपर की राशि का 25% लगता है; UGX 10,000,000 तक के बैंड पर UGX 33,750 और UGX 485,000 से ऊपर की राशि का 30% लगता है। UGX 10,000,000 से अधिक आय पर अतिरिक्त राशि का 10% और लगता है। गैर-निवासियों को निवासी वाली कर-मुक्त सीमा नहीं मिलती और उन पर अलग दरें लागू होती हैं। नियोक्ता आम तौर पर PAYE काटता है और अगले महीने की 15 तारीख तक जमा तथा रिटर्न दाखिल करता है। जिस व्यक्ति की पूरी आय एक नियोक्ता से रोजगार आय हो और PAYE पूरी तरह काट लिया गया हो, उसे आम तौर पर व्यक्तिगत वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की जरूरत नहीं होती। पात्र निवासी छोटा व्यवसाय अनुमानित कर के दायरे में आ सकता है, जिसमें सामान्य प्रगतिशील आयकर गणना के बजाय कारोबार पर कर लगता है। संबंधित वार्षिक कारोबार सीमा लगभग UGX 10,000,000 से UGX 150,000,000 है; क्षेत्र-विशेष अपवाद और लागू अनुसूची की शर्तें भी लागू होती हैं। URA के मार्गदर्शन के अनुसार UGX 10,000,000 से कम कारोबार पर अनुमानित कर नहीं लगता। निवासी या गैर-निवासी कंपनी आम तौर पर करयोग्य आय पर 30% निगम कर देती है। पूँजीगत लाभ के लिए अलग स्वतंत्र कर नहीं है; आयकर अधिनियम के तहत लाभ का हिसाब आम तौर पर व्यवसाय या संपत्ति की आय में किया जाता है। घाटे का आकलन और पूँजी भत्ते केवल उस अधिनियम की अनुमति के अनुसार लागू होते हैं। व्यक्ति के लिए किराये की आय पर कर की दर वार्षिक सकल किराये में से UGX 2,820,000 घटाने के बाद 12% है; URA मार्गदर्शिका के तहत व्यक्ति कोई अन्य कटौती नहीं ले सकता। कंपनी आम तौर पर किराये की आय को निगम कर नियमों के तहत गिनती है और अनुमत कटौतियाँ ले सकती है। नामित भुगतानकर्ता UGX 1,000,000 से अधिक किराये पर आम तौर पर 6% कर काटता है। वाणिज्यिक किराये की आपूर्ति पर VAT की शर्तें पूरी होने पर VAT भी लग सकता है। VAT की मानक दर 18%, शून्य-दर वाली आपूर्ति पर 0% और छूट वाली आपूर्ति पर कोई VAT नहीं है। जब करयोग्य कारोबार एक वर्ष में UGX 150,000,000 या लगातार तीन कैलेंडर महीनों में UGX 37,500,000 तक पहुँचता है, तो आम तौर पर VAT पंजीकरण जरूरी होता है। VAT कैलेंडर महीनों के हिसाब से चलता है और रिटर्न तथा भुगतान अगले महीने की 15 तारीख तक आम तौर पर देय होते हैं। VAT-पंजीकृत करदाता को इलेक्ट्रॉनिक राजकोषीय रसीद और चालान प्रणाली (EFRIS) इस्तेमाल करनी चाहिए, जो इलेक्ट्रॉनिक चालान और रसीद जारी या दर्ज करती है। EFRIS दस्तावेज़ न होने पर इनपुट टैक्स क्रेडिट या आयकर कटौती का दावा रुक सकता है। स्रोत पर कर कटौती कोई नामित एजेंट या कानून द्वारा बाध्य अन्य भुगतानकर्ता करता है। निवासी वस्तु या सेवा के लिए एक सामान्य दर 6% है, जब कुल भुगतान UGX 1,000,000 से अधिक हो; पेशेवर शुल्क पर कोई न्यूनतम सीमा नहीं है। दूसरी श्रेणियों में 10% या 15% दर हो सकती है। आय के प्रकार के अनुसार काटा गया कर अंतिम कर होता है या प्राप्तकर्ता की अंतिम देनदारी से समायोजित किया जा सकता है। स्रोत पर कर कटौती के रिटर्न और भुगतान आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख तक देय हैं। 1 जुलाई 2026 से, आपूर्तिकर्ता EFRIS चालान या रसीद दे तो नामित एजेंट VAT नहीं काटता। कर पंजीकरण, EFRIS, आयात-निर्यात, रिफंड, कर-अनुपालन प्रमाणपत्र और कुछ संपत्ति लेन-देन के लिए TIN जरूरी है। URA के ऑनलाइन पोर्टल से निःशुल्क दस अंकों का TIN मिलता है। कर एजेंट लेना वैकल्पिक है; विनियमित कर-एजेंट सेवाएँ देने वाले एजेंट को कर एजेंट पंजीकरण समिति से लाइसेंस लेना चाहिए। VAT करदाताओं के लिए EFRIS अनिवार्य है और 1 जुलाई 2025 से विनिर्दिष्ट क्षेत्रों—जैसे विनिर्माण, निर्माण, थोक और खुदरा, परिवहन और भंडारण, सूचना प्रौद्योगिकी और संचार, अचल संपत्ति, पेशेवर और तकनीकी सेवाएँ तथा कला, मनोरंजन और अवकाश—पर भी लागू है। सूचीबद्ध परिवहन क्षेत्र में यात्री भूमि परिवहन अपवाद है। वार्षिक कारोबार UGX 10,000,000 से कम वाले छोटे व्यवसाय, सालाना किराये की आय UGX 2,820,000 से कम वाले मामले और गैर-निवासी डिजिटल सेवा प्रदाता घोषित अपवादों में शामिल हैं। EFRIS उपकरण या एकीकरण की लागत करदाता उठाता है। स्थानीय उत्पाद शुल्क चुनी हुई वस्तुओं और सेवाओं पर उत्पाद या सेवा के अनुसार अलग दरों से लगता है। सेवाओं के रिटर्न और भुगतान आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख तक तथा वस्तुओं के लिए 21 तारीख तक देय होते हैं। डिजिटल कर स्टाम्प कुछ उत्पाद-शुल्क वाली वस्तुओं की डिजिटल निगरानी और पता लगाने में मदद करते हैं। जुआ और पूल बेटिंग पर अलग कर नियम हैं। युगांडा के ग्राहक को डिजिटल सेवा देने वाले गैर-निवासी प्रदाता को युगांडा से हुई सकल कमाई पर 5% डिजिटल सेवा कर देना और आम तौर पर तिमाही रिटर्न दाखिल करना पड़ सकता है। बताए गए नियम के तहत ऐसे प्रदाता पर EFRIS लागू नहीं होता, हालाँकि VAT का व्यवहार आपूर्ति और ग्राहक की स्थिति पर निर्भर करता है। स्टाम्प शुल्क स्टाम्प शुल्क अधिनियम की अनुसूची 2 में सूचीबद्ध दस्तावेज़ों पर लगता है, हर लेन-देन पर किसी सामान्य सीमा से ऊपर नहीं। दस्तावेज़ बनाने, तैयार करने या निष्पादित करने वाला व्यक्ति आम तौर पर शुल्क देता है। दस्तावेज़ के अनुसार भुगतान निष्पादन के 45 दिनों या दस्तावेज़ प्राप्ति के 30 दिनों में करना होता है। भूमि हस्तांतरण पर सरकार द्वारा निर्धारित भूमि मूल्य का 1.5% स्टाम्प शुल्क लगता है। भुगतान न होने से दस्तावेज़ अपने-आप शून्य नहीं हो जाता, लेकिन वाणिज्यिक अदालत में उसे साक्ष्य के रूप में इस्तेमाल करने में समस्या आ सकती है और अधिनियम के तहत जुर्माना या अपराध भी हो सकता है। व्यक्ति आम तौर पर आय-वर्ष की शुरुआत के तीन महीनों के भीतर अनुमानित रिटर्न दाखिल करता है; गैर-व्यक्ति के लिए सामान्य समय छह महीने है। अंतिम आयकर रिटर्न और भुगतान आम तौर पर आय-वर्ष समाप्त होने के छह महीनों के भीतर देय होते हैं। VAT, PAYE और स्रोत पर कर कटौती की समय-सीमाएँ सामान्यतः अगले महीने की 15 तारीख होती हैं; वस्तुओं पर स्थानीय उत्पाद शुल्क की समय-सीमा 21 तारीख होती है। URA TIN खाते के माध्यम से ऑनलाइन रिटर्न दाखिल होते हैं। URA के मार्गदर्शन के अनुसार देर से दाखिल करने पर UGX 200,000 या उस अवधि की कर देनदारी का 2%—जो अधिक हो—लग सकता है। कर रिकॉर्ड आम तौर पर कम-से-कम पाँच वर्ष रखना चाहिए; कारोबार UGX 500,000,000 तक पहुँचने पर लेखा-परीक्षित वित्तीय विवरण आवश्यक हैं। कर-अनुपालन प्रमाणपत्र कर अनुपालन साबित करता है। अन्य स्थितियों के साथ यह सरकारी आपूर्ति या निविदा के काम, यात्री या माल परिवहन, भंडारण, क्लीयरिंग और फॉरवर्डिंग तथा UGX 50,000,000 से अधिक की विदेश भेजी जाने वाली राशि के लिए प्रासंगिक है। आम तौर पर करदाता की प्रोफाइल अद्यतन होनी चाहिए, सभी जरूरी रिटर्न दाखिल होने चाहिए, गैर-व्यक्तिगत आवेदक से जुड़े व्यक्तियों के रिटर्न भी दाखिल होने चाहिए और कर भुगतान या भुगतान समझौता ज्ञापन पूरा होना चाहिए। करदाताओं को निष्पक्ष व्यवहार, अंतिमता, निजता और गोपनीयता, जानकारी, पेशेवर सेवा, प्रतिनिधित्व, आपत्ति और अपील तथा रिफंड के अधिकार हैं। उन्हें जरूरत पड़ने पर पंजीकरण, TIN देना, सही रिटर्न समय पर दाखिल करना, कर चुकाना, रिकॉर्ड रखना, अपना विवरण अद्यतन करना, कर चोरी से बचना और अधिकृत URA कर्मचारियों से सहयोग करना चाहिए। आकलन पर आपत्ति आम तौर पर नोटिस मिलने के 45 दिनों के भीतर कारणों और सहायक साक्ष्य सहित URA पोर्टल या कार्यालय के माध्यम से दाखिल होती है। उचित मामलों में समय बढ़ाया जा सकता है। आपत्ति के निर्णय के 30 दिनों के भीतर आम तौर पर कर अपील अधिकरण में अपील की जाती है। अधिकरण में अपील से पहले आम तौर पर आकलित कर का 30% या निर्विवाद कर—जो अधिक हो—जमा करना होता है। कानून से जुड़े प्रश्न पर उच्च न्यायालय में अपील आम तौर पर 30 दिनों में दाखिल होती है। वैकल्पिक विवाद समाधान भी उपलब्ध हो सकता है। अधिक भुगतान, अनुमानित या स्रोत पर काटे गए अतिरिक्त कर, इनपुट VAT का आउटपुट VAT से अधिक होना, निर्यात और शून्य-दर वाली आपूर्ति, खराब ऋण, स्टॉक की हानि या अदालत अथवा अधिकरण के निर्णय से रिफंड मिल सकता है। सामान्य VAT रिफंड दावा आम तौर पर UGX 5,000,000 से अधिक राशि के लिए लागू होता है; इससे कम अतिरिक्त राशि सामान्यतः दूसरे कर के विरुद्ध समायोजित होती है। दावा संबंधित कर अवधि के तीन वर्षों के भीतर आम तौर पर करना होता है। बताई गई VAT रिफंड अवधि 30 दिन है; इसके बाद बिना उचित कारण देरी होने पर 2% प्रति माह साधारण ब्याज लग सकता है। दोहरा कराधान समझौता युगांडा और दूसरे देश के बीच कराधान अधिकार बाँट सकता है और स्रोत देश की कर कटौती सीमित कर सकता है। URA भारत, दक्षिण अफ्रीका, मॉरीशस, डेनमार्क, नीदरलैंड, नॉर्वे और यूनाइटेड किंगडम के साथ समझौते प्रकाशित करता है। विदेशी कर क्रेडिट के लिए आम तौर पर विदेशी आयकर वास्तव में चुकाया होना चाहिए। URA के अनुसार सितंबर 2025 में शुरू हुआ जानकारी का स्वचालित आदान-प्रदान 125 देशों को शामिल करता है। लागू नियमों के तहत निवासी व्यक्ति अघोषित विदेशी आय या संपत्ति के लिए स्वैच्छिक खुलासा कर सकते हैं। आयात और निर्यात पूर्वी अफ्रीकी समुदाय सीमा शुल्क प्रबंधन अधिनियम तथा पूर्वी अफ्रीकी समुदाय एकल सीमा-शुल्क क्षेत्र के तहत चलते हैं। वित्त अधिनियमों के माध्यम से कर की रकम, दरें और सीमाएँ बदल सकती हैं, इसलिए रिटर्न दाखिल करने या भुगतान से पहले लागू नियम और कर अवधि जाँचें।