सेशेल्स में कर

सेशेल्स राजस्व आयोग (SRC), जिसका नेतृत्व आयुक्त-जनरल करते हैं, मुख्य राष्ट्रीय करों का प्रशासन करता है। सीमा-शुल्क के मामले सीमा-शुल्क प्रभाग संभालता है। संपत्ति-संबंधी कर और पंजीकरण में रजिस्ट्रार जनरल तथा भूमि उपयोग और आवास मंत्रालय की भूमिका है। प्रमुख कानूनी आधारों में Revenue Administration Act 2009, Business Tax Act 2009, Income and Non-Monetary Benefits Tax Act, Value Added Tax Act 2010, Excise Tax Act और Immovable Property Tax Act 2019 शामिल हैं। सेशेल्स परंपरागत रूप से प्रादेशिक कर-दृष्टिकोण अपनाता है। सेशेल्स-स्रोत आय में आम तौर पर सेशेल्स में की गई गतिविधियों, वहाँ स्थित वस्तुओं या वहाँ इस्तेमाल किए अधिकारों से होने वाली आय शामिल है। 16 September 2021 से, दायरे में आने वाली कंपनियों और आर्थिक-सार की शर्तों का अनिवासी संस्थाओं की निष्क्रिय आय पर प्रभाव पड़ सकता है। सीमा-पार मामलों में कर-संधियाँ, कर-सूचना विनिमय समझौते, CRS और FATCA रिपोर्टिंग, देश-दर-देश रिपोर्टिंग तथा अंतरण-मूल्य निर्धारण नियम भी लागू हो सकते हैं। रोज़गार आय पर सामान्यतः नियोक्ता स्रोत पर कर काटता है। सेशेल्स नागरिक के लिए मौजूदा मासिक करयोग्य पारिश्रमिक दरें हैं: SCR 8,555.50 तक 0%; SCR 8,555.51 से SCR 10,000 तक वाले हिस्से पर 15%; SCR 10,000.01 से SCR 83,333 तक वाले हिस्से पर 20%; और SCR 83,333 से अधिक वाले हिस्से पर 30%। गैर-नागरिक के लिए संबंधित दरें हैं: SCR 10,000 तक 15%; SCR 10,000.01 से SCR 83,333 तक वाले हिस्से पर 20%; और SCR 83,333 से अधिक पर 30%। नियोक्ता सामान्यतः हर महीने वेतन-कर काटकर अगले महीने की 21 तारीख तक जमा करते हैं। वे संबंधित वेतन-कटौती विवरण, सरलीकृत विवरण या घरेलू कामगार दाख़िला भी जमा करते हैं। पेरोल XML को pit@src.gov.sc पर भेजा जा सकता है; 10 से कम कर्मचारियों वाले नियोक्ताओं के लिए व्यक्तिगत रूप से दाख़िला देने का विकल्प भी हो सकता है। गैर-मौद्रिक लाभों पर सामान्यतः निर्धारित मूल्य का 15% नियोक्ता के माध्यम से कर लगता है। Schedule 4 मूल्यांकन के नियम देता है और कुछ लाभ छूट-प्राप्त हैं। गैर-अनिवार्य पेंशन योगदान पर वेतन के 8% तक 0% कर है; इससे अधिक हिस्से पर 15% लगता है। स्टीवडोर के लिए विशेष नियमों के तहत रोज़गार आय पर 10% कर लग सकता है; विशिष्ट परियोजना के पारिश्रमिक पर 3% लग सकता है। व्यवसाय-कर सामान्यतः स्वीकार्य कटौतियों के बाद करयोग्य आय पर गणना होता है। एकल व्यापारियों और साझेदारियों के लिए दरें हैं: SCR 102,666 तक 0%; SCR 102,666.01 से SCR 1,000,000 तक 15%; और SCR 1,000,000 से अधिक पर 25%। कंपनियों और अन्य संस्थाओं के लिए पहले SCR 1,000,000 पर 15% और शेष पर 25% है। दूरसंचार, बैंक, बीमा व्यवसाय तथा शराब या तंबाकू निर्माता पर लागू क्षेत्रीय अनुसूची के अधीन पहले SCR 1,000,000 पर 25% और शेष पर 33% लग सकता है। व्यवसाय-कर आम तौर पर तब लागू होता है जब वार्षिक कारोबार SCR 1,000,000 से अधिक हो; फिर भी लागू वर्गीकरण और क्षेत्रीय नियम जाँचने चाहिए। SCR 1,000,000 से कम वार्षिक कारोबार वाला छोटा व्यवसाय अनुमानित कर के लिए पात्र हो सकता है। यह आम तौर पर वार्षिक कारोबार का 1.5% है और व्यवसाय-लागत की कटौती नहीं मिलती। व्यवसाय सरल वार्षिक विवरण दाख़िल करता है और 31 March तक भुगतान करता है। PAYE योजना के माध्यम से स्वैच्छिक मासिक अग्रिम भुगतान उपलब्ध हो सकता है। व्यवसाय सामान्यतः 31 March तक व्यवसाय-कर विवरण दाख़िल करते हैं; करयोग्य आय या देय कर न होने पर भी NIL विवरण देना पड़ सकता है। बदले हुए कर-वर्ष में लेखा-अवधि समाप्त होने के तीन महीने के भीतर दाख़िला सामान्यतः आवश्यक है। कर-एजेंट की व्यवस्था से 30 June, 31 July या 31 October जैसी बाद की समय-सीमाएँ हो सकती हैं। मूल्य-वर्धित कर (VAT) करयोग्य घरेलू आपूर्तियों और आयात पर लगता है। मानक दर 15% है; निर्यात और कानूनन शून्य-दर वाली वस्तुओं पर 0% हो सकता है। कुछ दवाएँ, शिशु-आहार, नैपी और बुनियादी आवश्यकताएँ तथा शिक्षा, स्वास्थ्य और वित्तीय सेवाएँ छूट-प्राप्त आपूर्तियों में शामिल हैं। करयोग्य आपूर्तियाँ SCR 2,000,000 तक पहुँचने पर व्यवसाय को सामान्यतः अनिवार्य VAT पंजीकरण करना पड़ता है। 1 January 2025 से लागू नियमों के अंतर्गत SCR 100,000 से SCR 2,000,000 से कम तक की करयोग्य आपूर्तियों के लिए स्वैच्छिक पंजीकरण उपलब्ध है। पंजीकरण दायित्व उत्पन्न होने के 14 दिनों के भीतर आवेदन सामान्यतः देना होता है। SRC की उचित-जाँच में करयोग्य गतिविधि, व्यवसाय का स्थायी स्थान, अभिलेख, नकद-रजिस्टर अनुपालन और बैंक खाता शामिल हो सकते हैं। अनिवार्य VAT विवरण सामान्यतः मासिक और 21 तारीख तक देय हैं; स्वैच्छिक पंजीकृत व्यवसाय सामान्यतः हर तिमाही 21 तारीख तक दाख़िल करते हैं। देय VAT = आउटपुट VAT घटा पात्र इनपुट VAT। क्रेडिट और रिफंड उपलब्ध हो सकते हैं। आयातक VAT-पंजीकृत हो या नहीं, वाणिज्यिक और निजी आयात पर आयात VAT लगता है; सीमा-शुल्क गणना में आम तौर पर CIF मूल्य के साथ सीमा-शुल्क ड्यूटी और लागू उत्पाद-शुल्क शामिल होते हैं। यात्रियों को VAT रिफंड करयोग्य वस्तुओं पर मिल सकता है, सेवाओं पर नहीं, बशर्ते विक्रेता VAT-पंजीकृत हो और दावेदार के नाम VAT चालान जारी करे। सीमा-शुल्क प्रस्थान के समय दावे की पुष्टि करता है। न्यूनतम दावा SCR 150 है; भुगतान USD, EUR, GBP या SCR में हो सकता है। आयात पर सीमा-शुल्क ड्यूटी, VAT, उत्पाद-शुल्क और आयात उपकर लग सकते हैं। उत्पाद-शुल्क आम तौर पर शराब, सिगरेट, मोटर वाहन, ईंधन और स्नेहक पर लागू होता है। उत्पाद-शुल्क वाली वस्तुओं से जुड़े निर्माता और गोदाम कारोबार सीमा-सीमा के बिना पंजीकरण, विवरण और भुगतान दायित्वों के अधीन हो सकते हैं। उत्पाद-शुल्क विवरण और भुगतान सामान्यतः अगले महीने की 21 तारीख तक देय हैं। प्रति 100 मिलीलीटर में 5 ग्राम से अधिक चीनी वाले पेय पर प्रति लीटर SCR 4 चीनी-कर लगता है। कानूनी शर्तें पूरी होने पर निर्यात उत्पाद-शुल्क से मुक्त हो सकते हैं। क्षेत्र-विशिष्ट करों में Tourism Marketing Tax, Accommodation Turnover Tax और Tourism Environmental Sustainability Levy शामिल हैं। Tourism Marketing Tax सामान्यतः कम-से-कम SCR 1,000,000 कारोबार वाले सूचीबद्ध पर्यटन और संबंधित व्यवसायों पर 0.5% है। इनमें होटल, गेस्टहाउस, स्व-खानपान आवास, रेस्तराँ, हवाई और नौका सेवाएँ, नाव और यॉट किराये, कार किराया, गोताखोरी और जल-क्रीड़ा, यात्रा संचालक, गाइड, घुड़सवारी व्यवसाय, बैंक, बीमा कंपनियाँ, दूरसंचार व्यवसाय, Class 1 भवन ठेकेदार और कैसीनो शामिल हैं। Accommodation Turnover Tax कम-से-कम SCR 100,000,000 कारोबार वाले सूचीबद्ध आवास व्यवसायों, यॉट और क्रूज़ जहाज़ों पर 2% है; व्यवसाय-कर व्यय के रूप में इसकी कटौती नहीं मिलती। 1 January 2026 से Tourism Environmental Sustainability Levy सामान्यतः 25 से 50 कमरों वाले प्रतिष्ठानों के लिए प्रति व्यक्ति प्रति रात SCR 75, और 50 से अधिक कमरों वाले प्रतिष्ठानों, यॉट और द्वीप-रिसॉर्ट के लिए SCR 100 है। 1 से 24 कमरों वाले छोटे प्रतिष्ठान छूट-प्राप्त हैं। सेशेल्स नागरिक और निवासी, विमान तथा यॉट के चालक-दल, और 12 वर्ष या कम आयु के बच्चे छूट-प्राप्त हैं। आवास व्यवसाय यह लेवी वसूलता है, बिल में शुल्क दिखाता है, रजिस्टर रखता है और सामान्यतः अगले महीने की 21 तारीख तक विवरण और भुगतान करता है। अभिलेख सात वर्ष तक रखने होते हैं। आवासीय किराया-कर केवल पूरी तरह आवासीय उद्देश्य के लिए किराये पर दी गई संपत्ति पर लागू होता है। सामान्य दर सकल किराये का 3% है; मासिक विवरण और भुगतान अगले महीने की 21 तारीख तक करना होता है। अनिवासियों को लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, प्राकृतिक संसाधनों और तकनीकी सेवाओं के भुगतान पर सामान्यतः 15% स्रोत-कर लगता है। अनिवासी मनोरंजनकर्मियों या खिलाड़ियों पर दर 5%, वित्तीय संस्था के माध्यम से अनिवासी को दिए प्रबंधकीय शुल्क पर 33%, और अनिवासी को दिए बीमा प्रीमियम पर 5% हो सकती है। स्रोत-कर सामान्यतः अगले महीने की 21 तारीख तक देय है और आम तौर पर अंतिम कर होता है। उपलब्ध शोध में नया पूँजी-लाभ, लाभांश या उत्तराधिकार कर अलग से प्रमाणित नहीं है; प्रासंगिक भुगतान पर स्रोत-कर फिर भी लागू हो सकता है। अचल संपत्ति कर सामान्यतः गैर-सेशेल्सियों के स्वामित्व वाली संपत्ति पर प्रति वर्ष बाज़ार-मूल्य का 0.5% है। भुगतान 31 December तक देय है। पंजीकरण रजिस्ट्रार जनरल के पास होता है; पंजीकरण की वार्षिक अवधि चार महीने की है और मूल्यांकन सामान्यतः हर पाँच वर्ष में होता है। वाणिज्यिक और औद्योगिक संपत्ति छूट-प्राप्त है। मालिक का विवाह किसी सेशेल्स नागरिक से होने पर आवासीय संपत्ति छूट पा सकती है; 1 January 2020 के बाद संपत्ति लेने वाला पहली बार का आवासीय मालिक एक वर्ष की छूट माँग सकता है। USD, EUR या GBP में दिए मूल्य को सेंट्रल बैंक ऑफ सेशेल्स की मध्य-दर से SCR में बदला जाता है। व्यक्तियों और व्यवसायों को सामान्यतः Tax Identification Number (TIN) लेना होता है। SRC सामग्री कारोबार शुरू होने के 28 दिनों का उल्लेख करती है, जबकि FAQ और फ़ॉर्म में 14 दिन हैं। जब तक SRC लिखित रूप से अलग समय-सीमा की पुष्टि न करे, छोटी अवधि अपनाना अधिक सुरक्षित है। कर्मचारी पंजीकरण सामान्यतः सात दिनों में करना होता है। पूरा व्यवसाय-पंजीकरण होने पर लगभग 24 घंटों में TIN मिल सकता है। बदलाव सामान्यतः 28 दिनों में बताए जाते हैं; गतिविधि निलंबित या फिर शुरू होने की सूचना सामान्यतः 14 दिनों में और स्थायी पंजीकरण-समाप्ति सामान्यतः 28 दिनों में देनी होती है। कर-अभिलेख सामान्यतः सात वर्ष तक अंग्रेज़ी, फ़्रेंच या क्रियोल में रखने होते हैं। सेशेल्स में स्व-निर्धारण प्रणाली है। करदाता संबंधित विवरण और Tax Payment Slip जमा करते हैं; 2024 से पुराने BAS प्रक्रिया की जगह अलग फ़ॉर्म क्रमशः लागू हो रहे हैं। Revenue Administration (Electronic Filing of Documents) Regulations 2025 के तहत इलेक्ट्रॉनिक दाख़िला कानूनन मान्य है, हालांकि वर्तमान पोर्टल और लाइव दाख़िला-स्थिति बदल सकती है। बैंक-हस्तांतरण भुगतान के प्रमाण banktransfer@src.gov.sc पर भेजे जाने चाहिए। 1 April 2026 से Acknowledgment Notice, Letter of Assessment की जगह लेता है। दाख़िल स्व-निर्धारण को Notice of Assessment माना जाता है; सूचना प्राप्ति की पुष्टि करती है, पर करदाता की प्रतियाँ और सहायक अभिलेख रखने की जिम्मेदारी नहीं हटाती। 3 August 2026 से SRC पहले से दाख़िल विवरण की प्रति माँगने पर उपलब्ध नहीं कराता; करदाताओं को अपनी प्रतियाँ संग्रहित रखनी चाहिए। करदाता साक्षात्कार के लिए कर-एजेंट या अधिकृत प्रतिनिधि नियुक्त कर सकते हैं। लेखा-परीक्षण में SRC अभिलेख और दस्तावेज़ माँग सकता है तथा संबंधित परिसर में पहुँच सकता है। ऑडिट नोटिस सामान्यतः पाँच कार्यदिवस पहले जारी होते हैं। संबंधित सूचना से सामान्यतः 90 दिनों के भीतर objections@src.gov.sc पर ऑनलाइन आपत्ति दायर होती है; section 15(3) के तहत समय-विस्तार संभव है। अस्वीकृत आपत्ति के विरुद्ध सामान्यतः 30 दिनों के भीतर Revenue Tribunal में अपील की जा सकती है। आयुक्त-जनरल से लिखित निजी निर्णय माँगा जा सकता है; पूरी जानकारी देने पर वह आयुक्त को बाध्य कर सकता है। सार्वजनिक निर्णय आयुक्त को बाध्य करता है, करदाता को नहीं; सामान्य मार्गदर्शन बाध्यकारी नहीं है। Tax Clearance Certificate SRC देता है, संबंधित कर-वर्ष तक मान्य होता है और इसकी लागत SCR 100 है। SRC कर-ऋण के लिए किस्त-व्यवस्था स्वीकृत कर सकता है। नए ऋणों की योजना सामान्यतः एक से तीन महीने की होती है और आम तौर पर छह महीने से अधिक नहीं हो सकती। स्वीकृति के बाद, SCR 1,000,000 से अधिक ऋण वाली कंपनी को 12 महीने तक मिल सकते हैं। चूक होने पर शेष रकम तुरंत देय हो सकती है। Voluntary Disclosure Programme 1 June 2026 से ऑडिट या प्रवर्तन से पहले किए गए खुलासों के लिए चल रहा है। इसमें त्रुटियाँ, अपंजीकृत व्यवसाय या आवासीय किराया, विदेशी आय या संपत्ति और सेशेल्स से प्रबंधित या नियंत्रित विदेशी कंपनियाँ शामिल हो सकती हैं; रिफंड-दावे इसमें शामिल नहीं हैं और सामान्यतः एक ही मामले तथा कर-वर्ष को बार-बार प्रकट नहीं किया जा सकता। अंतरराष्ट्रीय कर मामलों में SRC सक्षम प्राधिकरण है। सेशेल्स कर-संधियों और कर-सूचना विनिमय समझौतों, अनुरोध पर सूचना-विनिमय, CRS तथा वित्तीय संस्थानों की स्वचालित सूचना-विनिमय रिपोर्टिंग, अमेरिका के लिए FATCA रिपोर्टिंग और CbC MCAA के अंतर्गत देश-दर-देश रिपोर्टिंग में भाग लेता है। CRS और देश-दर-देश रिपोर्ट सामान्यतः 30 June तक इलेक्ट्रॉनिक रूप से देनी होती हैं। नियंत्रित लेन-देन में स्वतंत्र पक्षों के समान मूल्य का सिद्धांत लागू होना चाहिए। जहाँ लागू हो, कर-विवरण के साथ अंतरण-मूल्य निर्धारण अनुसूची देनी होती है। वार्षिक कारोबार SCR 1,000,000 से अधिक होने पर नियंत्रित लेन-देन के दस्तावेज़ सामान्यतः आवश्यक हैं; नियंत्रित लेन-देन 10% कारोबार या SCR 50,000,000 से अधिक होने पर अतिरिक्त सीमाएँ लागू हो सकती हैं। EUR 100,000,000 से अधिक समेकित कारोबार वाले बहुराष्ट्रीय उद्यम को मास्टर फ़ाइल चाहिए हो सकती है। माँगे गए दस्तावेज़ सामान्यतः 21 दिनों में देने होते हैं। इलेक्ट्रॉनिक चालान 2026 की दूसरी छमाही में चरणबद्ध और जोखिम-आधारित तरीके से शुरू करने की योजना है; शुरुआत बड़े VAT-पंजीकृत व्यवसायों से होनी है। VAT रसीद संबंधी दायित्व और दंड भी प्रस्तावित हैं। डिजिटल कर लागू नहीं किया गया है; मौजूदा काम व्यवहार्यता और कानूनी समीक्षा से जुड़ा है। सुपर-यॉट VAT नियमों की समीक्षा घोषित की गई है। 2026 की अस्थायी पर्यटन राहत समय पर विवरण देने पर 2025 व्यवसाय या अनुमानित कर के लिए तीन महीने की मोहलत, साथ में संभावित PAYG बदलाव और तेज़ रिफंड दे सकती है; यह स्थायी नियम नहीं है। दाख़िला करते समय लागू SRC सूचना और कानून के अनुसार दरें, सीमाएँ, छूट और समय-सीमाएँ जाँचें।