アフガニスタンにおける税制

財務省（Ministry of Finance）とアフガニスタン歳入局（Afghanistan Revenue Department）が、アフガニスタンの大部分の税務手続きを管理しています。州歳入事務所（Mustufiat）、税関当局、また一部の支払いについては中央銀行（Da Afghanistan Bank）が追加の業務を担います。納税者識別番号（TIN）は、納税および関税の対象者、一定の源泉徴収義務者、銀行口座の保有者に必要です。アフガニスタン歳入局はこのためのオンライン手続きを提供しており、確認した案内によれば、発行と再発行は無料で、記載された処理期間は24営業時間です。ARDES/e-Filing、TAIS、RMISなどの電子サービスは、申請、申告、当局との連絡を補完します。 税務上の居住者である個人は、一般に全世界所得に対して課税されます。非居住者は、アフガニスタンを源泉とする所得について査定されます。居住者性の指標には、通常の主たる居住地、または課税年度中の183日間の滞在に相当する状況が含まれます。海外勤務のアフガニスタン政府職員も対象となります。課税所得には、賃金、報酬、手数料、事業所得、動産または不動産の譲渡益、利子、配当、賃料、ロイヤルティ、賞金、パートナーシップの利益配分などが含まれます。純所得は、総収入から通常かつ必要な控除対象経費を差し引いて計算します。 個人について、救済措置後に2026年について公表された年間所得区分は、0から120,000 AFNまでが0パーセント、120,001から1,200,000 AFNまでが10パーセント、1,200,000 AFN超が15パーセントです。確認した案内によれば、従業員が少なくとも2人いる雇用主は給与税を源泉徴収しなければなりません。給与課税標準には、通常の報酬、時間外勤務、現金および現物による給付が含まれます。旧案内における月額基準額は5,000 AFNです。雇用主は、月末から10日以内に源泉徴収税を納付します。雇用主が1者のみで、給与所得だけがあり、源泉徴収が正確に行われている者は、この規則の下では年次申告を行う必要がありません。複数の雇用主がある場合やその他の所得がある場合は、年次申告が必要になることがあります。給与処理の前に、現在の個人税率表をアフガニスタン歳入局に再確認する必要があります。 借主が会社、法人、または事業活動を行う個人であり、月額賃料が10,000 AFNを超える場合、賃料の支払いには源泉徴収税が適用されます。10,000 AFN超100,000 AFN以下の金額には10パーセント、100,000 AFN超の金額には15パーセントの税率が適用されます。借主は、アフガニスタン太陽暦の月末から15日以内に、源泉徴収税を担当事務所へ納付します。家主は年次申告で賃料を引き続き申告し、源泉徴収税を納付税額から控除します。 個人事業主または自営業者は、一般に課税対象純利益について個人向けの所得区分に基づき課税されます。独立した法人格を持つ会社は、法人として純利益に課税されます。企業は、各事業について、裏付け書類、元帳、財務諸表、契約書、銀行記録、輸出入記録などの個別記録を保持しなければなりません。税務調査では、当局が第三者から情報を求めることもあります。保健センターを含む会社および法人について、2026年には10パーセントの所得税率が公表されました。鉱業会社はこの減税の対象外です。現在の税率は確認した公表資料には記載されていませんが、旧文書では20パーセントとされています。 総収入税（Business Receipts Tax）は、控除前の総収入に対する税です。法人は四半期ごとに申告します。旧規則では、四半期売上高が少なくとも750,000 AFNの個人にも適用されます。従来の一般税率は2パーセントで、一定のホテル、レストラン、イベントホールには5パーセント、電気通信、国際旅客航空、特別分類のホテルまたはレストランには10パーセントが適用されます。輸入時には、2パーセントの総収入税が税関で徴収され、前払税として控除されます。総収入税は所得税上の経費として扱える場合があります。申告と納付は、通常、太陽暦の四半期末から15日以内に行います。所得がない場合でも、ゼロ申告が必要になることがあります。 財務省の2024年の指示に基づき、年間売上高が2,000,000 AFN以下の小規模商人は固定税を免除されます。年間売上高がこの限度を超える場合、公表された規則では総売上高の0.3パーセントとされています。免除の開始時期、撤回、正確な範囲は、確認した通知では完全には公表されていません。旧固定税規則は、輸入業者、運送業者、請負業者、展示会、小規模事業者などを対象としています。輸入業者については、これらの規則により、有効な営業許可に応じて、控除可能税として2パーセント、または最終税として3パーセントと定められていました。最新の指示が旧税率に取って代わる可能性があります。 付加価値税は国際的にはVATと呼ばれ、公表された法律では税率10パーセント、登録基準額150,000,000 AFNとされています。基準額を超えた後15日以内に登録を申請しなければなりません。任意登録には、課税対象売上高、固定の事業所、納税遵守などが必要であり、さらに売上高の大部分が企業向けであるか、少なくとも25パーセントが輸出から生じていなければなりません。保健、教育、金融、保険のサービス、居住用不動産、宗教、人道、スポーツ関連サービスは、公表された一覧の下で除外されています。輸出、国際陸上輸送、一定の主食および書籍にはゼロ税率が適用されることがあります。VATの申告と納付は、VAT期間の終了後30日以内に行います。仕入税額控除には、VATインボイスまたは輸入書類が必要です。超過額は通常繰り越されます。文書化された還付手続きについては45日という期間が示されています。VATと総収入税の現在の関係は公的には完全に明確化されておらず、価格設定や請求書発行の前にアフガニスタン歳入局へ確認する必要があります。 その他の負担には、動産および不動産の譲渡税、源泉徴収税、固定税、関税、輸入関連費用などがあります。2026年については、旧税率1パーセントに代わり、0.5パーセントの譲渡税が公表されました。一定の石油・ガス取引について、公表情報には、ばら売り1トン当たり50 AFN、品質等級に応じた委託販売業者への月額固定額100,000、70,000、50,000、または25,000 AFN、ならびに商品をトン単位で購入しキログラム単位で販売する場合の1トン当たり80 AFNなどが記載されています。貨物輸送については、旧税率1パーセントに代わり0.5パーセントが公表されました。給油所では、当初1リットル当たり0.3パーセントの固定税が適用されましたが、2026年にはトン単位の制度が公表されました。適用される計算方法は、アフガニスタン歳入局または財務省の最新の指示によって決まります。 アフガニスタンの課税年度は3月21日から3月20日までです。旧手続規則では、会社および個人事業主の年次申告は、翌課税年度のJawza末が期限とされています。源泉徴収税、総収入税、VATの期限は、該当する月、四半期、またはVAT期間によって異なります。電子申告を利用できますが、旧案内と新しい通知が併存しているため、申告前に支払方法、担当事務所、現在の期限を確認する必要があります。 過納付額は、まず未納の税金または関税に充当されます。残額は、税額控除として繰り越すか、文書化された還付手続きによって請求できます。旧規則では、申告期限の5日後以内に調整を申請でき、アフガニスタン歳入局は60日以内に決定するものとされています。決定に対する不服申立ては30日以内に行うことができ、その後さらに30日以内に裁判所へ付託できます。確認した規則では、争われている査定額も原則として納付しなければなりません。期限後申告、申告漏れ、TINの欠如、源泉徴収税の納付不履行、不十分な記録、脱税は、追加税、罰金、口座差押え、事業閉鎖、許可更新上の問題、また確定した債務が20,000 AFNを超える場合の渡航禁止につながることがあります。税務情報は一般に秘密として扱われます。 国境を越える活動については、アフガニスタンを源泉とする所得が課税され、税務上の居住者は一般に全世界所得について査定されます。恒久的施設は、事務所、工場、作業場、倉庫、採取場所、建設または組立プロジェクト、梱包施設、または恒久的に設置された販売展示会などを通じて成立することがあります。一定の外国サービスには、受領者に関するVAT規則が適用されます。アフガニスタン歳入局は租税条約による免除手続きを維持していますが、確認したページでは、発効中の二重課税防止条約の最新一覧は公表されていませんでした。したがって、2023年に署名または仮署名されたパキスタン・アフガニスタン協定は、現在の確認なしに適用可能なものとして扱うべきではありません。個別の計算では、最新の指示、担当事務所、現在の申告状況が、古い英語案内に優先します。