エチオピアにおける税金

エチオピアの税制には、布告第1395/2025号で改正された連邦所得税布告第979/2016号、VAT布告第1341/2024号とVAT規則第570/2025号、布告第1434/2026号で改正された税務行政布告第983/2016号があります。財務省は税政策を策定し、規則や指令を発行します。歳入省は連邦の登録、申告、徴収、執行を担当します。州・市の行政歳入局は委任された業務を行います。関税委員会は輸入VATと関税を徴収します。税務不服審判委員会と管轄裁判所は紛争を扱い、適用手続きに従って首相府が調停を行うこともあります。 一般にTINと呼ばれる納税者番号は、税務当局への登録、申告、請求書、各種手続きで納税者を識別します。納税者は事業登録、営業許可、会計記録、税務請求書、源泉徴収記録、電子税務、QRC、電子商取引の記録を求められる場合もあります。確認した公式規則には、共通する登録料は定められていません。料金がかかる場合は、担当窓口と手続きによって異なります。 雇用所得は一般に、雇用主による源泉徴収（PAYE）で課税されます。月ごとの雇用所得には累進税率が適用されます。0～2,000エチオピア・ブルは0%、2,001～4,000は15%、4,001～7,000は20%、7,001～10,000は25%、10,001～14,000は30%、14,000を超える所得は35%です。雇用関係が一つだけで、別途申告する義務がない従業員は通常、雇用主の源泉徴収証明書に基づいて処理できます。雇用主が複数ある場合、追加所得がある場合、または自ら源泉徴収する場合は、一般に課税年度終了後30日以内の年次申告義務が生じることがあります。 投資所得には源泉徴収税が課される場合があります。配当は一般に15%、利息は10%、ロイヤルティは10%、芸術・文化に関係するロイヤルティは5%、賭博の賞金は20%、非居住者が提供する娯楽は15%です。恒久的施設、つまり非居住者の課税対象となる事業拠点から利益を送金する場合、一般に15%が適用されます。実際の扱いは、所得の種類、納税者の身分、有効な租税条約または特別規則によって異なります。 企業の事業所得税率は一般に30%です。個人の事業所得と賃貸所得には、年次の累進税率が適用されます。0～24,000エチオピア・ブルは0%、24,001～48,000は15%、48,001～84,000は20%、84,001～120,000は25%、120,001～168,000は30%、168,000を超える所得は35%です。カテゴリーAは一般に法人、または年間売上高が少なくとも2,000,000エチオピア・ブルの事業を指します。カテゴリーBは一般に法人ではなく、この基準を下回る事業を指し、年間総売上に対して、0～100,000は2%、100,001～500,000は3%、500,001～1,000,000は5%、1,000,001～1,500,000は7%、1,500,001から2,000,000未満までは9%が課されます。現行指令により一部の専門サービスはカテゴリーBの扱いから除外されることがあるため、適用指令を確認する必要があります。 カテゴリーA・Bの事業者は一般に、各四半期末から30営業日以内に、四半期ごとに25%の予定納税を行います。年次納税申告で残額を精算します。新規カテゴリーB事業者の年次納付期間は、適用されるエチオピア暦上、ハムレ月1日から30日までです。エチオピア暦とグレゴリオ暦の日付を比較する場合は、該当する税務署に換算を確認してください。 VATは付加価値税を意味します。標準税率は15%です。ゼロ税率の供給には0%が適用され、免税対象の供給は該当する免税規定に従います。VAT登録は、財務省の指令で別の基準が定められない限り、課税対象供給が2,000,000エチオピア・ブルに達したときに一般に義務となります。課税対象供給が1,000,000エチオピア・ブルから任意登録できるのが一般的です。登録要件が生じてから7日以内に登録する必要があります。VAT申告と納付は一般に、翌暦月末が期限です。8月とパグメン月はVATの会計期間で合算されます。課税対象の電子サービスその他のサービスを提供する外国事業者は電子VAT申告が必要になることがあり、許可がある場合は四半期申告も可能です。 VAT登録事業者は仕入VAT控除を請求でき、規則で認められる場合は還付を受けられます。必要なVAT申告書が未提出の場合、還付が保留されることがあります。輸入VATは輸入時に関税委員会が徴収します。売上税、物品税、印紙税、その他の輸入関連の税・料金は、各規則が定める状況で課され、所得税やVATの義務すべてに取って代わるものではありません。 税務行政には登録、査定、監査、利息、罰則、当局への協力、根拠記録の保存が含まれます。TINまたは営業許可のない供給者は、30%の源泉徴収につながることがあります。必要な税務請求書を発行しないと、請求書1枚につき100,000エチオピア・ブルの賦課を受けることがあります。指定された例外を除き、1回の取引で50,000エチオピア・ブルを超える現金受領は一般に認められません。電子申告・納付の方法は、納税者、税目、担当窓口によって異なります。 エチオピア居住者は一般に全世界所得に課税され、非居住者は一般にエチオピア源泉所得に課税されます。非居住者が提供するデジタルサービスはエチオピア源泉所得と扱われることがあります。技術、経営、コンサルティングサービスは、人員が課税年度または該当する1年間に91日を超えて滞在する場合、エチオピアとの課税上の結びつきを生むことがあります。恒久的施設、所得源泉規則、所得配分によって結果が変わる場合があります。有効な二重課税条約は、矛盾する国内規則に優先します。移転価格指令第981/2024号は、関係する年間売上高が500,000エチオピア・ブルを超える場合、関連する国内・国際取引に適用されます。条約上の優遇、源泉徴収税、外国税額控除は、個別の事情に応じて確認が必要です。 投資優遇措置は投資優遇規則に基づく場合に限られ、業種、許可、投資条件、適用される条約によって異なります。布告第1395/2025号の改正で、多くの個別免除が廃止または制限されました。納税者は税務行政布告に基づいて査定に異議を申し立て、審査手続きを利用できます。2026年の調停は異議申立ての後に行い、申請期限は一般に30日以内で、調停手続きの完了期間は60日です。紛争の間も、争いのない税額は納付しなければなりません。解決しない場合は、適用される管轄に応じて税務不服審判委員会または管轄裁判所に進むことができます。