カーボベルデの税制度

一般税法典（Código Geral Tributário）と個別の税法が、カーボベルデの主な納税義務を定めています。主な機関は、財務省（Ministério das Finanças）、国税庁（DNRE）とその税務局（DGCI）、税関総局（DGA）、税務署（Repartições de Finanças）、市民サービスセンター（Casa do Cidadão）です。自治体税は、該当する市役所（Câmara Municipal）と地域の規則に基づきます。 納税者番号（NIF）は国の税務識別番号です。カーボベルデ国民と外国人は、税務署または市民サービスセンターで無料で申請できます。非居住者は、出身国での法的または税務上の地位と本人確認を証明する必要があります。場合によって領事認証と翻訳も必要です。 個人所得税（IRPS）は、カーボベルデ居住者の場合、原則として課税所得に基づきます。非居住者はカーボベルデ源泉所得に課税されます。所得には、雇用・年金所得、事業・専門職所得、不動産・賃貸所得、投資所得、譲渡益などがあります。多くの所得は源泉徴収されます。年次申告または税額査定は、所得の種類により義務または任意です。非習慣的居住者（residente não habitual）として登録し、2026年に手続きを完了すると、7年間、特別規則が適用される可能性があります。 企業などの課税対象法人には法人所得税（IRPC）が適用されます。2026年、整備された会計帳簿がある場合の税率は20%です。小規模事業者制度（REMPE）では、零細・小規模企業に売上高の4%を課税します。若者起業支援制度（Start-up Jovem）では最初の5年間に5%が適用される場合があります。特定のTICまたは研究開発のスタートアップは、最初の5年間、2.5%となる場合があります。その他の投資・研究優遇措置にはそれぞれ法的根拠、承認、証拠書類が必要です。恒久的施設を持たない非居住者は、所得の種類に応じた源泉税が適用されます。適切な特別規則がない場合は20%です。恒久的施設には、利益税、予定納税、源泉税の規則が適用されます。 付加価値税（IVA）はカーボベルデ国内の商品・サービスの供給と輸入に適用されます。標準税率は15%です。宿泊・飲食サービスの一部には軽減税率10%、ブタンガスには特別税率2.5%が適用されます。免税取引には税率ゼロが適用される場合があります。月次の様式106（Mod. 106）は添付書類とともに、課税対象売上がない月も提出しなければなりません。仕入税額控除はまず繰り越します。12か月経過後、控除額が50,000 CVEを超える場合は還付を申請できます。事業を終了するとき、または控除額が250,000 CVEを超える場合にも、別途還付を利用できることがあります。 輸入関税は商品によって異なり、およそ0～30%です。これに共同体賦課金0.5%、登録1件あたり5,000 CVE、追加書類1枚あたり500 CVEのTEA料金、商品または重量に応じた環境税（Taxa Ecológica）、通常15%のIVAが加わる場合があります。通関は税関総局（DGA）と通関システム（SYDONIA）を通じて行います。免税は適切な法的根拠と必要書類がそろう場合に限られます。 一般的な流れは、登録とNIF取得、事業の開始・変更・終了の届出、税制の選択、電子申告、国の納付書（DUC）の取得、納税です。DNREのポータルでは、IVA、IRPS、IRPC、印紙税の電子申告、検証、提出受領書、口座明細、納税証明、所得証明、税務上の居住証明を利用できます。納税は税務署、商業銀行、ホームバンキング、Rede Vinti4、Rede24、決済プラットフォーム（Porton di Nos Ilha）などでできます。DUCは正式な納付証明です。 DPR申告（DPR）と源泉徴収税は、翌月15日までにそれぞれ提出します。様式106とIVAの納付は通常、翌月末までです。2026年のIRPCとカテゴリーB IRPSの予定納税は、各30%を3月31日、8月31日、11月30日までに納めます。カテゴリーBの申告書DAICF（DAICF）は9月30日までに提出します。REMPEの様式107とTEUは、暦に従って四半期ごとに期限が来ます。整備された会計帳簿を持つカテゴリーB納税者で、売上が5,000,000 CVEを超える場合はSAFT報告（SAFT）が必要です。申告が遅れたり提出されなかったりすると、利息、罰金、追加制裁が科されることがあります。申告後の追加納付は法定の特別期間である15日以内に行う必要があり、利息や罰則も適用される場合があります。 納税者は正確な情報を期限内に提出しなければなりません。法定期間内に修正申告ができ、一般に期限後30日以内も認められます。不利益な変更や監査決定の前には、通常15日の意見提出期間があります。税務手続きは通常90日以内に処理され、証明書は通常15日以内、正当な緊急時は48時間以内に発行されます。査定に対しては、まず決定を行った機関に行政不服申立て（Reclamação）を60日以内に提出できます。該当する場合は、その後30日以内に上級機関への不服申立てを行い、一般にさらに30日以内に裁判所へ申し立てます。停止効は、適切な保証を提供するか、保証が免除される場合に限って認められます。 国境を越える案件では、税務上の居住地、所得の源泉と種類、恒久的施設、適用される二重課税条約が関係します。カーボベルデは、ポルトガル、ギニアビサウ、モーリシャス、スペイン、セネガル、マカオなどとの条約を挙げています。税務上の居住地を証明できなければ、一般に国内法が適用されます。居住者の全世界所得が自動的に課税されるとも限りません。2026年には、カーボベルデ登録の漁船上で働く非居住の従業員やサービス提供者の所得に対する特別免税もあります。