グレナダの税制

グレナダには全国的な税制があり、行政地域や自治体ごとの別個の税体系はありません。財務省の内国歳入局（Inland Revenue Division、IRD）は、登録、税額査定、納税、還付、納税証明書、異議申立て、多くのコンプライアンス確認を扱います。税関・物品税局（Customs & Excise）は、共通対外関税、輸入関税、輸入付加価値税（VAT）、物品税、ガソリン税、環境賦課金、税関サービス料を管理します。所定の異議申立て手続きを経た後、税務不服審査委員が税務上の不服を審理します。 納税者識別番号（Tax Identification Number、TIN）は、内国歳入局との連絡に使う恒久的で一意の番号です。個人、個人事業主、パートナーシップ、会社、受託者は登録が必要な場合があります。G-TAXポータルでは、登録、申告書提出、納税、口座確認、還付申請、納税証明書、異議申立て、代理人の承認を行えますが、利用範囲は対象税年度と現行ポータルの版によって異なります。 個人所得税は、雇用、事業または専門職、不動産賃貸、使用料、利子、手数料、許認可料、年金などの課税所得とその他の利益に適用されます。内国歳入局の案内では、月3,000東カリブ・ドル（EC$）超または年36,000 EC$超が申告基準とされています。過去または継続中の財務省の案内では、課税所得の最初の24,000 EC$に15%、超過分に30%とされています。計算前に現行の統合規則を確認してください。雇用主は通常、各賃金の支払いから給与所得税（Pay As You Earn、PAYE）を天引きして内国歳入局へ納付しますが、従業員本人に個別の税務対応が必要な場合があります。 会社、個人事業主、パートナーシップ、受託者には事業所得税が課される場合があります。法人所得税の案内では、純利益に30%の税率が示されています。年次印紙税（Annual Stamp Tax）は前年の総収入を基礎に計算され、最初の36,000 EC$は免税、300,000 EC$未満には0.5%、300,000 EC$以上には0.7%が適用され、最低税額は100 EC$です。申告期限は査定年の3月31日で、通常は4月から12月までの9回に分けて納付します。期限後申告には、税額の5%以上に月1%を加算する方式、または500 EC$に月100 EC$を加算する方式が適用される場合があり、上限は10,000 EC$です。期限後納付には20%の加算税と、複利で月1.5%の利息が課される場合があります。 課税対象供給額が年間300,000 EC$を超える場合、通常は付加価値税（VAT）の登録が必要です。公演主催者や興行許可保持者は、売上高にかかわらず登録が必要な場合があります。必要なVAT証明書を掲示した登録者のみがVATを請求できます。税率は供給内容によって異なります。内国歳入局の情報では観光・宿泊に10%、財務省の案内では多くの物品・サービスに15%、携帯電話の通話・テキストに20%、指定された供給品に0%とされています。法令S.R.&O. 25/2025および26/2025により税率表や規則が変更されたため、現行の課税対象供給一覧を確認してください。VAT申告と納付は通常、翌月20日が期限です。輸入VATは税関長に納付し、該当する場合には関税評価額、輸送費、保険料、関税、サービス料、物品税を基礎に計算します。 不動産税は市場価値に異なる土地・建物税率を適用します。住宅用地は0.2%、住宅建物は0.3%、商業用地は0.5%、商業用建物は0.3%、ホテル用地は0.3%、ホテル建物は0.02%、工業用地は0.3%、工業用建物は0.2%、農地と農業用建物は0%とされています。所有者自身が居住する住宅には、1物件に限り100,000 EC$の控除が適用される場合があります。納税通知は1月1日に始まり、3月31日までに50%を納付し、残額を6月30日までに納めれば5%の割引があります。8月29日以降は20%の罰金と月1.5%の利息が適用される場合があります。評価額への異議申立ては通常14日以内に提出します。 不動産譲渡税は、国籍、取引価額、譲渡の種類によって異なります。国民の場合、売主税率は市場価値の5%とされています。非国民の場合、売主税率は15%、買主税率は対価または市場価値の10%となる場合があります。その他の非国民による不動産取引では、双方に10%が適用される場合があります。150,000 EC$以下の贈与証書は免税となる場合があり、記載された規則には別途20,000 EC$の基準もあります。非国民による不動産購入では、首相府発行の外国人土地保有許可（Alien-Landholding Licence）が事前に必要な場合があります。この許可要件は税そのものとは別です。 源泉徴収税（withholding tax、WHT）は、非居住者への特定の支払いに適用されます。内国歳入局のG-TAX情報では配当への15%が示されています。財務省の案内には、銀行預金以外の利子、賃料、リース料、許認可料、使用料、管理費、手数料などが含まれています。税率を適用する前に、支払い区分、実質的所有者、租税条約の軽減措置、受取人の居住地を確認してください。税関・物品税局は、輸入品または製造品のうち物品税対象品に対する物品税も管理します。申告と納付は通常翌月20日が期限です。輸入品の税率は単一の一般割合ではなく、品目とHSコードによって異なります。 登録納税者は、関連する帳簿と記録を少なくとも7年間保管し、必要な申告書を提出しなければなりません。期限延長は期日前に申請してください。資金が不足していても申告は行い、納付計画を申請できます。申告漏れや未解決の誤りがある場合、内国歳入局は推計査定を行い、令状を利用し、裁判手続きを進める場合があります。還付や異議申立てには内国歳入局の書式またはG-TAXの手続きを利用します。税関長への異議申立てには根拠を記載し、法定の不服申立て手続きに進む場合があります。 グレナダは英国およびCARICOMと租税協定を結んでおり、より広い条約網には、その発効状況に応じて他の国・地域も含まれます。条約による軽減は自動適用されません。居住地、所得源、支払い区分、該当する条約を確認してください。グレナダは共通報告基準（Common Reporting Standard、CRS）および外国口座税務コンプライアンス法（Foreign Account Tax Compliance Act、FATCA）に基づく金融口座の自動情報交換にも参加しており、米国・グレナダ間の協定も含まれます。報告には納税者識別番号、口座・金融機関の情報、生年月日が含まれる場合があります。国外所得が自動的に非課税になるとは限りません。グレナダの所得源規則と該当する条約・報告制度によって結果が決まります。