エスワティニにおける税金

エスワティニには、旧称スワジランド歳入庁であるエスワティニ歳入庁（ERS）が管理する中央税制があります。長官が歳入庁を監督し、ERSの関税・物品税部門が国境税を扱います。税制には、1975年所得税令に基づく所得税、2011年付加価値税法に基づくVAT、関税・物品税、アルコール・タバコ税や2022年燃料税法に基づく燃料税などの個別賦課金が含まれます。自治体所得税に相当する独立税はありません。課税年度は通常7月1日から翌年6月30日までですが、ERSは企業に別の決算期を認める場合があります。 エスワティニは一般に、所得の源泉地に基づく課税方式を採用しています。そのため、エスワティニ国内で行われる仕事、事業、その他の活動から生じる所得は、国内源泉所得として課税される場合があり、非居住者の国内源泉所得も含まれます。利用可能な規則では税務上の居住者について包括的な法定定義が1つ示されていません。実務上、エスワティニで定期的に仕事や事業を行うと居住者として扱われる場合があります。個人や事業者は、所得を生む活動がどこで行われるか、租税条約が結果を変えるかを確認する必要があります。 個人所得税は課税所得に累進税率で適用されます。公表税率は、0～10万Eに20%、10万Eを超え15万Eまでの部分は2万Eに超過分の25%を加算、15万Eを超え20万Eまでの部分は3万2500Eに超過分の30%を加算、20万E超は4万7500Eに超過分の33%を加算します。標準年間控除額は8200Eで、60歳を超える人は1万900Eです。標準控除後の課税対象給与が約4万1000Eまでなら実務上非課税に相当しますが、結果は計算方法や所得の種類によって異なります。退職整理金や退職金には別の優遇税率が適用される場合があります。 雇用主は通常、給与から従業員の所得税を源泉徴収する給与所得税（PAYE）を納付します。雇用主は月次控除申告を提出し、源泉徴収した額を翌月7日までに納付します。源泉徴収すべき金額については雇用主自身が責任を負います。PAYEの納付遅延には20%の加算税と18%の利息が課される場合があります。従業員の雇用主が1者のみで、報酬以外の所得がない場合は、最終控除制度（FDS）が適用されることがあります。所得が120万E以上の場合、通常は年間申告の例外が適用されません。 自営業者や専門職、利子や配当の所得がある人、所得が120万E以上の人、長官から申告を指示された人には、個人の年間申告が特に関係します。通常の期限は、適用される申告規則とERSの通知に応じて10月31日、または6月30日から120日以内です。承認された年金拠出金は、年金目的の総給与の最低または最高10%を含む該当限度内で控除できます。退職年金保険料は、年金拠出金控除後の事業課税所得の最大15%まで控除できるのが一般的です。自宅居住用の適格住宅ローン利息は最大2400Eまで控除できる場合がありますが、医療費は控除できません。事業経費は所得獲得に関係する必要があり、資本的支出は含められません。 2024年7月1日から適用される税制改正により、企業の法人所得税率は通常25%です。ERSの一部資料には27.5%と記載されたままの場合があるため、納税額を計算する際は対象賦課期間と最新のERS通知を確認してください。支店は、みなし送金所得に対する15%の支店利益税が課される場合もあります。恒久的施設は通常、エスワティニ国内に物理的な拠点があることに関連します。実務上、支店ではなく現地子会社がよく使われますが、法務・税務上の結果は異なります。 企業などの事業納税者は、通常、10月31日まで、または承認された別の決算期から120日以内に年次申告書を提出します。法人所得税の予定納税は2回に分け、決算期から6か月以内、および決算期の最終日までに納付します。3回目の追納は、年次申告または査定に合わせて行います。すべての納税者に自己申告方式が適用されます。異議申立てや上訴をしても、査定された納税義務の支払いが自動的に停止するわけではありません。 2024年7月1日以降、通常居住者である納税者、またはエスワティニで事業を行い売上高が50万E未満の事業者には、みなし税が適用される場合があります。売上高5万E以下は0%、5万Eを超え50万E未満は売上高の1.75%です。予定納税は累積方式で、9月30日までに25%、12月31日までに50%、3月31日までに75%、6月30日までに100%を納付し、その後に年次申告を行います。個人事業や不動産事業には損失の区分計上が適用される場合があり、改正では損失の繰越期間が5年間と定められています。古い概要には異なる規則が記載されている場合があるため、該当する賦課期間を確認してください。 VATは、課税対象の商品・サービスと輸入品に課される15%の消費税です。課税売上高が90万Eを超えると登録が義務となりますが、その基準未満でも任意登録できる場合があります。公共機関、公営企業、自治体も課税対象の供給を行う場合はVATの対象となります。登録事業者は納税者番号、VAT証明書、信頼できる記録、定期申告書が必要です。申告はERSの指定により毎月または四半期ごとに行います。多くの金融・保険サービス、教育、医療・社会福祉サービス、特定の土地・建物、一部の旅客輸送は非課税です。輸出、一部の主食、農業資材、医薬品、燃料、国際輸送はゼロ税率の対象です。SACU域内からの輸入とSACU域外からの輸入はいずれも、関税が課されない場合でもVATの対象となります。輸入サービスには15%のリバースチャージ義務が発生することがあり、通常は請求書の日付から30日以内に申告・納付します。仕入税額を全額控除できる事業者は扱いが異なる場合があります。 VAT行政の最近の変更には、電子税務請求書、課税領収書、貸方・借方票、電子税務機器、電子請求が含まれます。TaxEaseはオンラインのセルフサービス窓口です。VATの記録、税務請求書、補足書類は、ERSが登録や申告を審査できるようエスワティニ国内で保管してください。該当手続きでは、ERSの審査期間は通常30日以内とされています。過納分は通常還付請求でき、調査資料では承認済み還付金の支払い期間は45日とされています。 源泉徴収税は特定の支払いに適用されます。居住者に対する一般的な税率は配当10%、利子10%、代理人を通じて支払う家賃10%です。信託受益者には33%が課される場合があります。非居住者への支払いには、配当、利子、ロイヤルティ、管理手数料、芸能人、スポーツ選手、非居住者の請負業者・専門職に対する15%が一般的ですが、SACU規則や租税条約で結果が変わる場合があります。源泉徴収税は通常、翌月15日までに納付します。建設・専門業務契約は30日以内に通知が必要な場合があります。源泉徴収しなかった場合は20%の加算税が課されることがあり、源泉徴収した税を納付しなかった場合は遅延期間に応じて10～25%の加算税が課される場合があります。 エスワティニはSACUに加盟しており、輸入はその影響を受けます。他のSACU加盟国からの物品には通常、関税と物品税がかかりませんが、VATが適用される場合があります。SACU域外からの物品は通常、SACU共通対外関税で査定されます。原産地と書類の要件を満たせば、SADCやCOMESAの優遇で関税が減額される場合があります。通関には輸入申告、正確な関税分類、該当する関税、物品税、アルコール・タバコ税の納付が必要です。関税改正により結果が変わる場合があるため、品目ごとに最新のERS関税・物品税分類を確認してください。 その他の税負担には、雇用されている成人に対する年18Eの等級税があります。利用可能な税務概要によれば、エスワティニには一般的な純資産税、相続税、遺産税、贈与税はなく、独立した社会保障拠出金もありません。不動産、住宅ローン、賃貸借、株式の譲渡には、最大6%まで段階的に上がる印紙税または移転税が課される場合があります。一般的なキャピタルゲイン税はありませんが、事業資産の譲渡損益は事業所得に含まれることがあります。関連者間取引は独立企業間原則に従う必要があり、移転価格の資料や算定方法が求められる場合があります。株主貸付金が課税対象と扱われることもあります。開発企業契約や開発承認命令によって、個別の税優遇措置が適用される場合があります。 事業者は営業開始時にERSへ登録し、税務当局との手続きに必要な納税者番号（TIN）を取得する必要があります。納税証明書は通常、PAYE、査定、申告書、予定納税、VAT申告書、納付が最新の状態であることを要件とします。電子送金、銀行、現金、小切手、サービスセンターでのカード決済が可能で、TIN保有納税者はMTN Mobile Moneyも利用できます。納税者には、代理人を立てる権利、決定理由の説明を受ける権利、プライバシーと秘密保持、苦情、分割払い、還付、審査・上訴の権利があります。正確な記録の維持、誠実な申告、期限内納付、事業・登録変更の速やかな通知、調査への協力が求められます。 所得税査定への異議は通常、査定通知から21日以内に書面で提出し、詳細な理由を示します。上訴にも通常21日の期限があります。2019年第13号歳入上訴審判所法に基づいて設置された歳入上訴審判所が主な専門上訴機関であり、その後に高等裁判所の審査を受けられる可能性があります。VATの異議については、法律上の回答期間が90日です。紛争中も税額は一般に納付義務が続きます。所得税の申告遅延には、納付税額の20%または、申告が損失を示す場合は20Eの加算税が課される場合があります。 エスワティニは南アフリカ、モーリシャス、英国、セーシェル、中華民国（台湾）、ボツワナ、レソトと二重課税協定を締結しています。協定は源泉徴収税率、恒久的施設の扱い、課税権を変える場合があります。該当する租税条約の枠組み以外では、エスワティニに一般的な外国税額控除制度はありません。そのため、国外所得や国境を越える支払いは国ごとに検討する必要があります。情報交換と税源浸食・利益移転対策は発展途上にあり、正確な記録と関連者間取引の資料がより重要になっています。