セネガルの税金

セネガルの主な国内税には、個人所得税、法人税、付加価値税、源泉徴収税、登録税と印紙税、固定資産税、地方経済拠出金（Contribution économique locale、CEL）があります。CELは、特許営業税に代わる地方事業税であり、実利益課税制度、事業所、付加価値に応じて決まる場合があります。賦課と税収には地方自治体が関与し、固定資産税の扱いは不動産と該当規則によって異なります。 セネガルに住所を置く人、またはセネガル源泉所得を受け取る人は、適用される租税条約に従って個人所得税を納めることがあります。対象となる所得区分には、給与、賃貸所得、投資所得、事業所得、譲渡益があります。通常、雇用主が給与から税を源泉徴収します。最終的な税額は、現行の租税一般法（Code général des impôts、CGI）に基づく累進税率または比例税率、家族控除、控除、免税によって変わる場合があります。 会社と一定の事業活動には課税所得に対する法人税が課される場合があります。DGIDが示す基準税率は課税所得の30%ですが、現行CGIと年次財政法によって税率、免税、手続きが変更されることがあります。欠損状態の事業にも、現行法上の免除や改正に従って、売上高の0.5%、上限5,000,000 FCFAの最低定額法人税（IMF）が課される場合があります。要件を満たす小規模事業者は、通常制度の代わりに簡易総合拠出金（Contribution globale unique、CGU）制度を利用できる場合があります。 課税対象となる商品、サービス、輸入には通常18%の付加価値税が適用されます。登録事業者は通常、付加価値税を請求書に記載し、申告して差額を納付し、CGIが認める場合は仕入税額控除を請求します。免税は法律に規定された場合に限られます。外国のデジタルサービス提供者とプラットフォームは、NINEAとeTax義務を伴う簡易遠隔登録を利用できます。 事業所または課税所得を生じる活動を始める場合、通常、管轄の税務サービスセンターに20日以内に事業開始申告を提出します。申告は無料です。一般的な添付書類は、本人確認書類、NINEA、事業所または占有の証明、登記上の本店所在地の証明などです。NINEAはセネガルの全国識別番号兼納税者番号です。登録や必要な申告を怠ると罰金が科され、場合によっては、行政当局が不完全な納税者申告に基づかずに税額を決める職権課税（taxation d'office）を受けることがあります。 通常の税務順序は、登録、事業開始申告、帳簿記帳と請求書発行、該当する場合の源泉徴収、定期申告、年次申告、納付です。DGIDのE-DGIDはオンライン申告・納付、納税状況、納税証明書、証明書、税務カレンダーなどを提供します。Mon Espace Perso、ETAX、SENTAXは異なる納税者手続きに使われます。大規模納税者総局（DGE）の申告と納付には2026年9月1日からSENTAXが指定されています。期限は税目、納税者区分、最新の行政カレンダーによって異なります。たとえばDGIDの通知は、2025年分の年間給与・第三者報告書の期限を2026年3月31日に延長し、指定された調整申告の期限を2026年2月15日としていました。 輸入はDGDが管理する関税手続きの対象です。関税評価の基礎には通常、CFRまたはCIF価格を使います。現行のDGDの税率表には0%、5%、10%、20%の関税区分に加えて、1%の統計賦課金（RS）、1%の地域連帯賦課金（PCS）、0.5%のECOWAS賦課金、通常18%の輸入付加価値税が記載されています。品目免税、特別制度、西アフリカ経済通貨同盟（UEMOA）の共通対外関税、ECOWASや域内取引の優遇措置によって結果が変わることがあります。そのため、品目分類と原産地が納付額に影響します。 国境を越える所得は、税務上の居住地、所得源泉、非居住者への源泉徴収、恒久的施設の有無を分けて検討します。適用される条約が所得を対象とする場合、セネガルの租税条約網により課税権が制限・配分されることがあります。通常、条約上の軽減措置の適用には居住地と対象取引を示す証拠が必要です。関連者間取引には移転価格税制の義務が生じることもあります。 DGIDは納税者の税務調査や更正を行うことがあります。税務調査の前に調査通知書（avis de vérification）を送付し、確認を受ける納税者の権利・義務憲章（Charte des droits et obligations du contribuable vérifié）を添付しなければなりません。これらがない場合、手続きに影響することがあります。納税者には通知、反論の機会、回答の権利があり、利用できる場合には行政上、上級行政機関への申立て、司法上の救済もあります。不服申立てと上訴の期限は厳格です。未納税には加算金、利息、徴収・執行措置が伴うことがあります。したがって、現行CGI、年次財政法または補正財政法、最新のDGIDまたはDGD通知に基づいて、税率、基準額、免税、期限を確認してください。