ソマリアの税金

連邦税制は主に連邦財務省、歳入総局、国内歳入局、関税局が運営します。連邦構成州の財務省とバナディール地域行政も税務機能を担います。ソマリア全土で所管と執行は完全には統一されていません。したがって、事業者や個人は連邦規則、該当する連邦構成州の要件、地域の実務を確認する必要がある場合があります。ソマリランドは実務上別個の税制を用い、プントランドは現在の調査で述べられている中央政府・連邦構成州の財政合意には参加していません。 主な法的枠組みには、2025年5月11日施行の所得税法第37号（2025年）、2025年5月15日付所得税規則、2019年歳入管理法とその2024年規則、販売税法第2号（1984年）とその後の拡張、製造税法第3号（1985年）、印紙税法第6号（1996年）、自動車税法第4号（1965年）、登録税法第1174号（1921年）、2024年一般関税規則があります。古い歳入関連ウェブサイトに異なる所得税区分や法人税率が掲載されている場合、旧表よりも2025年法とその規則が優先されます。 居住納税者には一般に、ソマリアに恒久的住居を持つ人、通年海外に住居を持たないソマリア市民、12か月間に少なくとも183日ソマリアに滞在する人、海外勤務中の連邦政府または連邦構成州の職員が含まれます。居住者は一般に全世界所得に課税されます。非居住者は一般にソマリア源泉所得と、ソマリアの恒久的施設、すなわち十分に固定された事業所に関連する所得に課税されます。現在の規則では、12か月間に少なくとも90日存在する固定的な場所が恒久的施設に該当する場合があります。 従業員の月次個人所得税率は、所得0～100米ドルが0％、100米ドル超～500米ドルが6％、500米ドル超～1,500米ドルが12％、1,500米ドル超が18％です。通常、雇用主が源泉徴収し納付します。現在の案内によると、雇用先が1か所で他に該当所得がない従業員は、通常、別途年次申告をする必要はありませんが、雇用主は給与課税規則を正しく適用しなければなりません。公表資料では月次納付日が異なり、所得税マニュアルは翌月15日、税務カレンダーは毎月25日としています。該当する申告期間の日付を担当歳入事務所に確認してください。 自営業者の個人所得は年次で課税され、1,200米ドルまで0％、1,200米ドル超～6,000米ドルが6％、6,000米ドル超～18,000米ドルが12％、18,000米ドル超が18％です。この規則では給与所得に事業経費控除はありません。事業・投資所得により別途登録・申告義務が生じることがあります。個人税制は、ソマリア源泉の事業所得がある居住自然人で、3年間平均売上高が5万米ドル以下、パートナーシップ形態ではなく、対象事業を営む場合に限り利用できます。一部の専門職や賃貸所得が中心の事業は対象外で、四半期納付額は37.50米ドルまたは四半期売上高の1.5％のいずれか高い額です。 年間売上高が1万米ドル未満の居住法人は150米ドルを納付します。売上高が1万～5万米ドルの場合、売上高の1.5％が課税され、5万米ドルを超える場合は一般に利益の15％が課税されます。非居住法人には通常、一律18％の税率が適用されます。パートナーシップは税務上透明な事業体として扱われ、損益はパートナーに配分されます。信託またはAMAANOには26％が適用されます。会社は財務諸表、請求書、給与記録、銀行明細、固定資産台帳を保管する必要があります。事業費は控除でき、損失は繰り越せる場合がありますが、控除は所得の95％が上限で、会社が損失を報告しても所得の5％の最低税が適用される場合があります。資本的支出と私的支出は控除できません。 支払者が金額を支払う前に税を差し引く源泉徴収税は、複数の支払いに適用されます。現在の税率には、不動産賃料5％、動産賃料10％、キャピタルゲイン15％、配当5％、債権またはムラーバハ利益10％、ロイヤルティ・知的財産・ライセンス料15％、サービス料10％、保険・再保険5％があります。居住法人が別の居住法人に配当を支払い、受取法人が365日を超えて12.5％超を保有する場合、その配当は免税となることがあります。 土地、建物、株式、その他資産の売却でキャピタルゲインが生じる場合があります。現在の枠組みでは、主たる私的住居の売却益のうち最初の10万米ドルは免税です。法律に基づく規則では、課税所得合計が1万8,000米ドルを超える場合に15％または18％の扱いを定めますが、マニュアルの例の一つには10％と記載されています。そのため計算では法律と規則を優先し、矛盾があれば記録して必要に応じ確認してください。 ソマリアはVATではなく販売税を用います。公表税率には、輸入、卸売、ホテル、工業製品、水道・電気、教育・医療サービス、その他の企業に対する5％、通信の15％、銀行・速達サービスの25％、サプライチェーンサービスの10％があります。その後の拡張は通信、電気、ケーブルテレビ、航空券など追加の事業・サービスを対象としています。電子税やモバイルマネー徴収に5％の控除が適用される場合があります。税務カレンダーでは販売税申告は一般に翌月1日が期限です。 その他の税には、国内製造と同等の輸入品にかかり、一般に月初から10日以内または工場から商品を出す際に納付する製造税、特定の書類・取引にかかる印紙税、エンジン馬力に基づく自動車税があります。政府車両、大使館車両、国連車両は自動車税の対象外で、さらに2％の謝礼金が加算されます。登録税は指定取引に課されます。公表例には請求書、契約、プロジェクト、住宅賃料の3％、不動産登記の11％、賃貸借の1％、新車の2％、会社資本の5％があります。適用税率は取引と担当当局によって異なります。 輸出入業者には輸入関税、輸入販売税、輸出税、輸入物品税がかかる場合があります。ソマリア関税管理システム（SOMCAS）は2025年5月にモガディシュ港・空港、キスマヨで全面稼働しました。旧PCMISシステムは停止されました。関税評価は2025年8月に帳簿価額評価に移行し、請求書に基づく従価評価と東アフリカ共同体共通対外関税への移行が計画されています。予算計画では同関税への移行は2027年以降とされているため、適用される税関上の取扱いを搬入地点で確認してください。 事業所得や投資所得は一般に、国内歳入局へのTR1様式による登録が必要です。ソマリアではSFMIS歳入情報システムを通じ、連邦全体で調和した納税者識別番号を整備しています。輸出入業者には別途SOMCAS登録が必要です。確認できる資料では、税・納税者登録について一律の信頼できる料金は確立されていません。 標準課税年度は1月から12月までですが、別の年度が承認される場合があります。見込み年税は通常、3月31日、6月30日、9月30日、12月31日の4回に分けて納付します。年次精算・申告と残額は通常、翌年3月31日までに納付します。過納金は還付または翌期への繰越控除となる場合があります。税務カレンダーでは、賃貸税、道路税、物品税は該当月または四半期の初日、法人税は4月1日も記載されています。具体的な義務は納税者、税種、当局、地域によって異なります。 デジタル執行が拡大しています。モガディシュの一部レストラン・ホテルではPOSシステムが稼働し、電子販売税とモバイルウォレット報告が使われています。2026年1月の通達は、デジタル歳入領収証を義務化しました。ITAS税務管理契約は2025年12月に締結され、12か月以内の実施が予定されています。2025年には当局が27件の調査、追加課税10件、法的付託2件を報告し、年次監査と2024年9月規則に基づく民事制裁も行いました。 歳入管理法とその規則は異議申立て・紛争の一般枠組みを定めますが、公開情報からは、異議申立て期限、審査機関、手順を全国一律に示す信頼できる表は確認できません。納税者は該当通知を入手し、担当歳入事務所に連絡し、資格を持つ現地税務専門家に手順を確認してください。居住者でパートナーシップ以外の納税者は外国所得税について外国税額控除を利用できる場合がありますが、確認した資料で信頼できるソマリアの二重課税条約は確立されていないため、条約による軽減を前提にしないでください。連邦規則、連邦構成州の実務、ソマリランド規則、該当する搬入地点の税関取扱いを別々に確認してください。