ナミビアの税金

ナミビアの税法は、個人、事業者、雇用主、会社、信託、特定産業を対象とします。NamRAは国内税と関税を管理・執行し、財務・公営企業省とその税政策部門が税政策を策定します。主な法律には、1981年所得税法、2000年付加価値税法、1993年不動産譲渡税法、1993年印紙税法、1991年石油課税法があります。ナミビアの税務通貨はナミビアドル（N$）です。 所得税は一般に所得源泉主義に基づき、みなし源泉の規則もあります。源泉とは通常、支払いを受け取る場所ではなく、所得が生じたり稼得されたりする場所を指します。そのため、ナミビア源泉所得は居住者と非居住者のどちらにも課税される場合があります。条件を満たす越境所得については、二重課税協定により結果が変わることがあります。NamRAの税務居住者証明書は、租税条約に関する申立てを裏付ける資料になりますが、それだけで国内法上課税対象となる所得へのナミビアの課税がなくなるわけではありません。 個人については、課税所得N$100,000以下の税率は0％です。その後は累進税率が適用されます。N$100,001〜N$150,000の部分に18％、N$150,000を超えN$350,000以下の部分に25％、N$350,000を超えN$550,000以下の部分に28％、N$550,000を超えN$850,000以下の部分に30％、N$850,000を超えN$1,550,000以下の部分に32％、N$1,550,000を超える部分に37％です。法定計算式には、下位税率区分までの累積税額が含まれます。たとえば、N$150,000超の部分に対するN$9,000＋25％、N$1,550,000超の部分に対するN$429,000＋37％です。これらの税率は2024年3月1日から適用されています。 従業員がいる雇用主は通常、報酬から従業員税（一般にPAYEと呼ばれる）を差し引いてNamRAに納付します。雇用主は通常、雇用主となってから14日以内に登録する必要があります。電子従業員税申告書と納付は、月末から20日目までに提出します。年次雇用主申告書の期限は2月28日から30日以内です。従業員税証明書（一般にPAYE5と呼ばれる）は通常、2月末から30日以内、従業員の退職後14日以内、雇用主の事業終了後7日以内に発行する必要があります。 個人の申告期限は所得区分によって異なります。給与所得者または年金受給者は通常6月30日までに申告します。農業従事者や個人事業者は通常9月30日までです。給与所得に加えてN$5,000を超える所得がある人、またはPAYEが差し引かれていない人は、予定納税の対象となることがあります。通常の予定納税日は、第一回が8月30日、第二回が2月28日です。予定納税者は課税所得を見積もり、期限内に納付する必要があります。不足があれば追加税が課される可能性があります。示されている予定納税額の基準は、第一回に最終税額の少なくとも40％、累計で少なくとも80％です。 事業所得は、事業が正式に登録されているかどうかにかかわらず課税対象です。鉱業以外の会社と閉鎖会社は、2025年1月1日以降に始まる会計年度について、一般に法定税率30％が適用されます。その他の鉱業会社は通常37.5％です。ダイヤモンド鉱業会社は50％に10％の追加税が課され、合計税率は55％です。登録製造業者は、登録年とその後9年間、条件を満たす製造所得に18％の税率が適用される場合があります。会社と閉鎖会社は自動的に予定納税者となります。第一回の予定納税は通常、会計年度開始から6か月以内、第二回は会計年度末までです。会社の年次申告書は通常、会計年度末から7か月後が期限です。 2026/27年度予算案では、鉱業以外の会社税率を28％にする案、配当税10％、利子控除と損失制限の改正案が検討されたと報じられました。確認したNamRAの法令資料では、これらの案が成立したことは確認できません。そのため、ここでは会社税率30％を現行の基準として扱います。 VATは課税対象の供給や輸入にかかる税です。標準税率は15％です。課税対象売上高がN$500,000を超える場合、原則としてVAT登録が義務付けられます。課税対象売上高がN$200,000を超えN$500,000以下の場合、記録管理、居住地、コンプライアンス要件を満たせば任意登録できる場合があります。ゼロ税率対象と非課税の供給は扱いが異なるため、売上高の計算や仕入税額控除には、実際の供給内容の分類が必要です。VAT申告は通常、課税期間末から25日目までです。輸入VATは通常、輸入月の翌月20日までに納付します。VAT記録はナミビア国内の事業所で英語により保管し、課税対象の供給には通常、税務インボイスが必要です。乗用車、接待、クラブ会員権、私的利用については、法定例外を除き仕入税額控除が制限される場合があります。 源泉徴収税は、特定の支払いに適用されます。非居住者への支払いに対する源泉徴収税（一般にWHTと呼ばれる）は、利子、ロイヤルティ、経営・コンサルティング料について通常10％、取締役報酬や娯楽料について通常25％です。配当に対する非居住者株主税（一般にNRSTと呼ばれる）は、受益者である法人株主が資本の少なくとも25％を保有する場合は通常10％、それ以外は20％です。源泉徴収額と申告書は通常、税を源泉徴収した月の翌月20日までに納付・提出します。WHTの納付が遅れると、法定上限を条件として、月または月の一部ごとに10％の加算税と年率20％の利息が課されることがあります。 NamRAとそのITASシステムは、納税者・雇用主登録、VATおよび源泉徴収税の管理、電子申告、口座明細、登録証明書、異議申立て、納税状況証明書の申請を扱います。登録には、特にVAT登録の場合、身分証明や事業情報、銀行情報、設立届、適格性証明書、売上見込みが必要になることがあります。電子申告は週7日、1日24時間利用できます。納税状況証明書は申告と納付の遵守を確認するもので、NamRAの資料では一般に無料で、4か月間有効とされています。 納税者は課税所得を計算し、申告書を提出し、納付額を支払い、控除、免除、相殺を裏付ける記録を保管します。会社はナミビア居住者の公務担当者を任命し、ナミビア国内の通知先住所を維持する必要があります。免除、控除、相殺を主張する側が立証責任を負います。NamRAは税額を査定し、記録を監査し、租税回避防止規則を適用できます。個人の予定納税申告が遅れると1日あたりN$100の加算税が課される場合があります。PAYE、VAT、WHTの期限遅れには通常、法定上限の範囲内で10％の加算税と年率20％の利息が課されます。 納税者は通常、所得税の査定に対して90日以内に異議申立てができ、詳細な書面による理由を示す必要があります。VATの異議申立ても通常90日以内です。VATの不服申立ては、異議申立てに対する決定から通常60日以内です。所得税の不服申立ては、法定の特別裁判所手続きに従います。国境を越える支払いは、源泉徴収税、租税条約の検討、移転価格要件、複数の申告義務を生じさせる場合があります。第95A条の移転価格規則は独立企業間原則を用い、独立価格比準法、再販売価格基準法、原価基準法、取引単位営業利益法、利益分割法などを求めることがあります。取引書類は、選択した方法と比較可能性の分析を裏付ける必要があります。 NamRAは、不動産譲渡税、印紙税、石油課税も管理します。関税と物品税は別の領域ですが、輸入VATや税収配分を通じて一般税制と関連することがあります。実際の現金負担は、納付する税、納付のために預かるVAT、NamRAに納めるために源泉徴収するPAYEまたはWHT、期限遅れによる加算税や利息で構成される場合があります。