ハイチにおける税制

ハイチの主な税制の枠組みは、CGIとLPFを統合した税法典（Code Fiscal）です。2023年政令によって導入され、2025年10月1日から実施されました。DGIの一部のウェブページには旧規則や旧税率が残っているため、食い違う場合は最新の様式とMEF通知を基準にしてください。2025～2026会計年度の報告では、経常歳入総額は2,435億0,000万HTGで、内訳はDGIが管理する926億6,000万HTG、石油を除くAGD歳入1,130億0,000万HTG、石油収入349億4,000万HTG、その他の国内歳入29億0,000万HTGです。 経済財務省（MEF）は税制を策定・監督します。DGIは国税と地方税を管理し、AGDは関税、輸出入税、物品税、関連手数料を扱います。コミューンは地方の特許税（patente）、CFPB、CFPNBを管理します。正式な窓口にはDGI事務所、AGD事務所、税務センター（Centres des Impôts）、コミューンがあります。自治体の税率と地方での執行には差があり、非公式な慣行が法的要件に取って代わることはありません。 DGI、AGD、国庫への申告や支払いでは、納税者識別番号（NIFまたはCIF）を使います。ハイチ国民は身分証（CIN）、旅券、出生証明書を本人確認に使うことがあります。外国人は通常、在留許可証または外交官証を使います。税務上の居住者判定では、ハイチに恒久的に居住するか、6か月を超えて滞在するかが基準になります。居住者は通常、全世界所得を申告し、非居住者は通常、租税条約の適用を受ける場合を除いてハイチ源泉所得を申告します。 個人所得税は純世界所得を基礎に計算されます。主な所得区分は、給与所得、賃貸所得、事業・専門職所得、資本所得、譲渡益です。配偶者は別々に申告し、該当する場合は未成年者の所得も申告できます。2026年9月30日までは、個人所得税率はHTG 1～60,000に0％、HTG 60,001～240,000に10％、HTG 240,001～480,000に15％、HTG 480,001～1,000,000に25％、HTG 1,000,000超に30％です。MEFは2026年10月1日からの新税率案を示していますが、実施と必要な規則は未確定です。そのため、現行期間の税法として扱うことはできません。 雇用主は年間の給与所得税を計算し、通常は毎月12分の1を源泉徴収します。通常、源泉徴収額は翌月15日までに納付します。追加の給与負担には、総支給額がHTG 5,000以上の場合の1％CFGDCT負担金と、総支給額に対するFDUおよびCASの合計1％の負担金があります。賞与と時間外手当には特別な源泉徴収方法が適用されることがあります。過大な源泉徴収や予定納税は通常、最長5年間、後の税額に充当できます。確認可能な証拠からは、国内で現金還付を受けられることは確認されていません。 企業は実際の課税利益に30％の税を支払います。貯蓄信用組合には10％税率が適用されます。実質的な経営管理がハイチで行われる会社は、通常、居住法人です。ハイチの恒久的施設には、同施設に帰属する利益に対する課税が行われます。前年度の売上高がHTG 10,000,000未満の小規模事業は、定額制BIC（forfaitaire BIC）の対象となる場合があります。課税標準は、総収入からHTG 1,000,000を差し引いた額で、サービスには10％、その他の活動には3％の税率を適用します。最低税額はHTG 20,000です。申告と納付は通常、次の会計年度の10月1日から10月31日までで、事業者は収入・支出帳簿を保存します。 TCAは輸入品、国内の商品とサービス、自家消費にかかる10％の消費税です。給与、教育と職業訓練、医療サービス、農業（農産加工業を除く）は対象外です。仕入TCAは通常、毎月控除できますが、再販売業者の控除額には徴収したTCAの90％という上限があります。TMSは2％の給与税で、翌月1日から15日までに申告・納付します。 特許税（patente）は固定部分と変動部分から成ります。変動部分は、控除可能な給与を差し引いた純売上高に1,000分の4を適用します。申告期間は10月1日から1月31日までです。初回の固定額の最低額はHTG 5,000です。固定部分はコミューンによって異なります。確認した規則では、特定のコミューンで50％、それ以外で25％とされていますが、現在の自治体税額を確認してください。CFPBは賃貸評価額に基づく地方不動産税で、通常10月1日から3月31日までに納付します。税収の90％はコミューン、10％はコミューン区管理評議会（CAS）に配分されます。CFPNBは未開発地に適用され、税収の90％はコミューン、10％は国庫に配分されます。 源泉徴収率は支払内容によって異なります。居住者が提供するサービスは通常10％です。特許、商標、ライセンスの支払いには通常20％、配当には最終税率20％、隠れた利益供与には45％が適用されることがあります。非居住者が提供する一部のサービスについて、確認可能な資料には矛盾があります。旧DGIページは20％を示す一方、MEFの予算措置はハイチで一時的に働く外国人専門職に15％を示しています。個別の支払いについては、現行の税法典、MEF措置、またはDGIの書面見解で解決してください。 確定個人所得税申告は、通常、会計年度末後の10月1日から1月31日までの期間を対象とします。実利益方式の企業は通常、控除可能な税額を差し引いた前年税額の75％を、3回に分けて予定納税します。DGI資料には分割納付月について矛盾があり、ある箇所では10月、11月、12月、別の箇所では10月、12月、2月としています。そのため、現行様式に従ってください。期限後または未申告には、月3％の利息が発生することがあります。納税者が未申告、期限後申告、信頼性に欠ける数値の申告、照会への不回答を行った場合、DGIは自ら税額を査定し、裏付け記録や説明を求めることがあります。 LPFは税務紛争の手続を定めます。納税者は税額修正案に対し、通常30日以内に回答する必要があります。実施資料では、行政上の不服申立ての審査は最長90日と説明され、その後、適用手続に応じて司法審査を利用できる場合があります。特定の活動では納税証明（quitus）が必要となることがあります。A種は輸出入、B種は非営利または特権的機関、C種は公共入札に関するものです。DGIが示すC種の料金はHTG 1,000です。最新のNIFまたはCIF記録、特許税の証明、確定申告書、最近の月次納税領収書が必要になることがあります。 所得税の過払いは、通常、最長5年間の税額控除として使われます。現金で払い戻されるとは限りません。AGDへの還付請求は、局長（Directeur Général）宛てに書面で行います。税関の還付請求の一部について、適用期限が1年か2年か、資料に矛盾があります。現行の税法典または該当する納付通知書（bordereau）に記載された期限を基準にしてください。 国境を越える活動では、ハイチは通常、居住者の全世界所得、非居住者のハイチ源泉所得に課税します。実質的な経営管理がハイチで行われる会社は居住法人と扱われることがあり、ハイチの恒久的施設には帰属利益への課税が生じます。租税条約は課税権の配分を変更することがありますが、確認した資料ではDGIの最新の公式条約一覧を確認できませんでした。条約による免税を当然のものと考えないでください。外国で支払った税額は、通常、対応するハイチ税額を上限として考慮され、それを超える部分は追加控除になりません。 AGDは関税率表を適用し、関税、TCA、物品税、行政手数料を徴収します。関税分類にはHS 2022に基づくNDPを用い、関税計算にはBRHの日次為替レートを使います。手続には輸入、輸出、通過、保税倉庫、一時輸入、再輸出、免税扱いが含まれます。適用される申告、免除、納付要件は手続と貨物によって異なります。