税金（バヌアツ）

VATは通常、バヌアツ国内で供給される課税対象の商品・サービスおよび輸入品に15％で適用されます。課税対象供給額が12か月間に400万バツを超える、または超える見込みの事業者は登録が必要です。この基準未満でも任意登録できます。金融サービス、承認された教育、特定の非営利供給、長期居住用宿泊、条件を満たす居住用不動産の売却は免税です。輸出、国際輸送、非居住者への一定のサービスはゼロ税率となる場合があります。免税取引には売上VATがかからず、通常仕入税額控除も生じません。ゼロ税率取引は税率0％ですが、仕入税額控除の権利を維持できる場合があります。VAT申告と納付は通常、翌月27日までです。ただし11月30日終了期間の特別期限は1月5日です。年間課税対象供給額が800万バツ未満の場合、承認済みの四半期申告方式を利用できることがあります。有効な税務インボイスは仕入税額控除の根拠となり、顧客は28日以内に請求できます。 賃貸税は、各6か月間の総賃貸収入に12.5％で課されます。自然人には期間ごとに20万バツの非課税枠がありますが、会社や信託会社には同等の枠がなく、費用を控除できません。期間は12月1日～5月31日（納期限6月28日）と6月1日～11月30日（納期限12月28日）です。長期居住用賃貸は一般に賃貸税の対象です。商業用および短期居住用賃貸は通常VATの対象ですが、VAT登録基準未満の貸主は賃貸税の対象となる場合があります。 利益を得る事業には、通常、事業許可とTINが必要です。DCIRはポートビラ、ルーガンビル、レナケルで許可を発行し、市町村境界外の地域は州政府が担当します。新規許可の期間は開始日から12月31日までで、料金は按分されます。年間更新は通常1月31日までです。料金は事業区分と総売上高によって異なります。外国資本の事業には有効なVFIPA承認が必要で、会社または商号にはバヌアツ金融サービス委員会の該当証明書が必要です。鉱業、伐採、銀行、保険、医療、法律、たばこなど一部業種では追加書類が必要です。非営利クラブ、宗教団体、輸出業者、登録信用組合などには免除が適用される場合があります。旧F4売上税は2020年1月1日付で廃止されました。商業銀行の事業許可には5％の手数料が残っていますが、別途一般的な5％売上税があると、DCIRへの確認なしに想定すべきではありません。 輸入関税は該当するHS2022関税品目によって異なります。税関は、月次の税関為替レートを用い、運賃・保険料込み価格から課税価格を算定します。輸入VATは課税価格と輸入関税の合計額の15％で、申告には通常1,000バツの税関サービス料がかかります。通関は認可を受けた通関業者または認可を受けた常時輸入業者が行います。物品税はアルコール、たばこ、燃料など指定された品目にかかります。優遇措置や免税は、正確な関税条件を満たす場合に限り適用されます。輸出は通常VATゼロ税率ですが、税関・関税の要件は別途適用されます。 印紙税は、賃貸借契約、株式譲渡、売買による譲渡、有価証券など、定められた証書や移転に適用されます。これらの税があることは、一般的な所得税や譲渡益課税があることを意味しません。事業者や不動産投資家は、請求書、発注書、納品記録、領収書、契約書、税関書類などの原資料を、該当税務期間終了後少なくとも5年間保管する必要があります。記録は英語、フランス語、ビスラマ語で保管でき、事業体は実質的所有者の情報を閲覧可能な状態に保つ必要があります。 TIN制度は2020年1月1日から適用されています。VAT対象者、賃貸税申告者、事業許可保有者、自動車税または道路税の免許保有者、運転免許申請者は通常TINが必要です。個人は認証済み身分証明書を使い、本人または税務代理人を通じて取得します。変更は21日以内に届け出なければなりません。バヌアツから永久に出国する場合は、出国の少なくとも14日前までに届け出る必要があります。VATまたは賃貸税の申告遅延、納付遅延、誤申告、未払い査定には、定額罰金、日額加算、5％の延滞金、年率20％の利息が生じる場合があります。納税不足には通常20％の加算金が科され、故意または無謀な行為では75％まで上昇することがあります。自主開示による減額が認められる場合もあります。 DCIRは、推計、事前、修正の各査定を出し、監査を実施し、還付金を他の税債務と相殺できます。申告書提出、納税者の代理、不服申立てを代理で行うには登録税務代理人が必要です。納税者は通常、理由と求める修正を記した異議通知を28日以内に提出します。争いのない税額は納付を続けなければならず、争いのある税額については、通常その50％を含む分割納付の取決めまたは担保が一般に必要です。DCIRは異議を30日以内に決定することを目指します。制度上は歳入審判所が設けられています。審判所が運営されていない場合、28日以内に最高裁判所へ上訴できることがあります。立証責任は上訴人が負います。 バヌアツの国際税務行政は、国内の所得配分制度よりも情報交換を重視しています。DCIR局長は権限ある当局として、多国間税務行政共助条約、租税情報交換協定、共通報告基準に基づく国際協力を情報交換ユニットが支援します。報告対象となる金融機関は2月1日から3月31日までに登録し、年次報告データを5月31日までに提出します。国内所得税がないことは、CRS報告、実質的所有者、会計情報に関する義務を免除しません。バヌアツに関連する所得に居住地国の税制が適用される場合があり、その外国での義務はバヌアツ国内の税制度だけでは解決できません。