バングラデシュにおける税金

2023年所得税法に基づく所得税には、雇用、賃貸、農業、事業、譲渡益、金融資産、その他の収入という7つの所得区分があります。居住者は一般に全世界所得に課税されます。個人は通常、課税年度に182日以上滞在する場合、または課税年度に60日以上かつその前の4年間に合計365日以上滞在する場合に居住者です。非居住者は、恒久的施設、バングラデシュ内の資産・権利、バングラデシュの買い手への販売など、バングラデシュで発生、蓄積、受領した所得に課税されます。 2026～27年度および2027～28年度の課税では、375,000バングラデシュ・タカ（BDT）以下の所得は引き続き非課税です。女性および65歳以上の人の基準額は425,000 BDT、障害のある納税者および第三の性の人は500,000 BDT、官報掲載の負傷した自由の戦士または公式に指定された戦士区分の負傷者は525,000 BDTです。その後は累進税率が適用され、次の300,000 BDTに10％、次の400,000 BDTに15％、次の500,000 BDTに20％、次の2,000,000 BDTに25％、残額に30％が課されます。非居住者で非居住バングラデシュ人ではない個人には、一般に30％の税率が適用されます。居住地に応じた最低税も適用される場合があり、ダッカ北市公社、ダッカ南市公社、チッタゴン市公社では5,000 BDT、その他の市公社では4,000 BDT、市公社の区域外では3,000 BDTです。 企業の所得税率は、法的形態、上場状況、業種によって異なります。2026～27年度から2030～31年度について、適用税率は、銀行取引のみを行う一定の上場企業の20％または22.5％から、携帯電話網事業者やたばこ製造業者の45％までとされています。銀行、保険会社、金融機関には上場状況に応じて37.5％または40％が適用されます。信託、組合、人的結合体（AOP）には一般に27.5％が適用されます。一部の事業体には総収入に対する最低税があり、例えば企業、信託、組合、AOPは5,000,000 BDT、個人は30,000,000 BDTが基準となる場合があります。 付加価値税（VAT／ムシャク）は、現地ではムシャクとも呼ばれ、一般に課税対象の輸入品および国内供給に適用されます。標準税率は15％、輸出は0％で、法定免除は第1附則に記載されています。課税売上高が12か月間に8,000,000 BDTを超える場合、VAT登録が必要です。3,000,000～8,000,000 BDTでは、通常、VAT登録と並行せず3％の売上税が適用されます。登録または登録申請は15日以内に行う必要があります。NBRは証明書と事業者識別番号（BIN）を発行します。規定上、一般に9桁のBINは3営業日以内に発行されます。VAT登録事業者は通常、VAT-6.3請求書を発行し、翌月15日までにVAT-9.1を提出します。売上税事業者はVAT-6.9とVAT-9.2を使用します。期限日が祝日の場合、前の営業日に繰り上がります。帳簿は少なくとも5年間保存しなければなりません。 輸入では、HSコード、商品の種類、税関評価額、現行関税率表、特別命令（SRO）によって税負担が決まります。適用される関税には、関税、追加税、VAT、前払所得税、規制税、前払税が含まれる場合があり、一律税率はありません。バングラデシュ税関とNBRは、申告と通関にASYCUDAやバングラデシュ・シングルウィンドウなどを利用します。輸入VATは一般に法定課税標準額の15％、課税対象輸入の前払税は一般に3％、前払所得税は適用規則の下で多くの場合5％です。 税務行政では、電子納税者番号（e-TIN）ポータル、etaxnbr.gov.bdの電子申告、etds.gov.bdの電子源泉徴収税、vat.gov.bdのVATオンラインを利用します。個人は一般に所得年度終了後の11月30日までに所得税申告を行います。初回申告者は通常、所得年度後の6月30日までです。海外在住の一部バングラデシュ人は帰国後90日目までが期限です。納付は申告時、または適用される予定納税・源泉徴収規則に従い、A-Chalanまたは電子納税で行います。所得税申告が遅れた場合、一般に前回査定税額の10％、最低1,000 BDTに加え、追加日数1日ごとに50 BDTの罰金が生じる場合があります。電子修正申告は一般に180日以内に1回認められます。 納め過ぎた所得税は、法律に基づき還付または相殺される場合があります。案件によっては、税査定、損失、罰金、利息、追加課徴金、還付、税額控除について、長官または副長官（不服申立て）、上訴裁判所、その後高等裁判所部に不服申立てができます。上訴裁判所への申立てには一般に、決定額と認定された納税額との差額の10％を納付する必要があります。申立手数料は1,000 BDT、再審査は200 BDTです。高等裁判所への照会は通常90日以内に行います。 課税対象の非居住者への支払いでは、支払者が最大30％を源泉徴収または納付する必要がある場合があります。NBRの証明書があれば、適用される二重課税条約に基づき税率が引き下げられたり、ゼロになったりする場合があります。NBRが管理する二重課税条約は43件です。居住地、恒久的施設、電子商取引との関連、源泉徴収税、送金、外国為替規則も判断に影響します。国際取引は原則として独立企業間価格で記録する必要があります。30,000,000 BDTを超える国際取引については、要請に応じて公認会計士または管理会計士（CA／CMA）の報告書が求められる場合があります。外国税額控除の申請は通常2年以内に行う必要があります。