フィジーの税金

フィジー歳入関税庁（FRCS）は、2015年所得税法、1991年付加価値税法、2009年税務行政法、1998年フィジー歳入関税法、関税法、物品税法などに基づき、国の税制を管理しています。通貨はフィジー・ドル（FJD）です。フィジーには独立した行政所得税または自治体所得税制度は示されておらず、関連する税は一般に国が管理します。課税年度と認められる別の年度末は、適用法令とFRCSの要件に従います。 制度では、自己申告と源泉徴収を併用します。納税者番号（TIN）は無料の9桁または10桁の識別番号で、フィジー国民、居住者、フィジーに金銭的または事業上の利害関係を持つ個人や事業体に必要です。納税者オンラインサービス（TPOS）またはFRCSの顧客サービスセンターで登録できます。TPOSは登録、申告、納税、免税証明書（COE）、不服申立てに使うオンラインサービスです。雇用主は通常、事業開始後30日以内に登録しなければなりません。納税者と雇用主は、申告額を確認できるよう、適切な記録と請求書を保管する必要があります。 主な税には、個人所得税、法人所得税、付加価値税（VAT）、関税、物品税、現物給与税（FBT）、キャピタルゲイン税（CGT）、空港出国税、水資源税、通信賦課金があります。PAYEなどの源泉徴収制度も使われます。PAYEは給与所得からの従量納付型源泉徴収を意味します。特定の手数料や請負報酬にはPT、居住者個人の利息にはRIWT、指定されたフィジー源泉の非居住者への支払いにはNRWHTが適用されます。電子会計端末とVMS制度は一部の業種に段階的に適用され、売上高5万FJDの事業者にも要件が及ぶ場合があります。 居住者個人の場合、課税所得3万FJDまでは税率0%です。3万1FJDから5万FJDまでの所得には、3万FJDを超える額に対して18%が課されます。5万1FJDから27万FJDまでは、3,600FJDに、5万FJDを超える額の20%を加えます。PAYEのより高い限界税率は、該当する基準額を超える部分について33%から39%です。非居住者個人には通常、最初の1FJDから20%が課され、上位の限界税率は33%から39%です。給与所得に対するPAYEは最終源泉徴収となることが多いものの、雇用主が複数いる、年の一部だけ働く、外国公館または海外雇用主の下で働く、移住する、その他FRCSが定める申告対象に該当するといった場合は、TPOSでの申告が必要になることがあります。 CGTは通常10%で、自己申告により納付します。居住者は世界中の資本資産の譲渡益に課税される場合がありますが、非居住者は一般にフィジーで課税される資産が対象です。記録されている例外には、初めての住宅または主たる住居、SPX株式、3万FJD以下の居住者の譲渡益があり、適用条件に従います。FBTは雇用主が提供する現物給付に20%課されます。 企業の法人所得税率は、2023課税年度から通常25%です。南太平洋証券取引所に上場する企業は、法定条件を満たせば最長7年間、優遇税率15%の対象になる場合があります。雇用主はPAYEを計算、源泉徴収、申告しなければなりません。指定された保険・不動産の手数料と請負報酬には5%のPTが適用されます。関連当事者間で越境取引を行う企業は、原則として所得税申告と同時に移転価格文書を提出しなければなりません。対象額が50万FJD未満の場合は簡易文書が適用されます。外国支配企業の負債が自己資本の3倍を超える場合、過少資本税制により利子控除が制限されることがあります。優遇措置と特別控除は、現行法令や予算措置によります。 VATは2025年8月1日から12.5%です。一部の供給はゼロ税率、別の供給は非課税となるため、税率や仕入税額控除の扱いは供給の種類によって異なります。課税対象事業の年間総売上高が10万FJDを超える場合、原則として登録が必要で、基準を超えた後通常21日以内に申請しなければなりません。農産物供給者など、一部の場合は10万FJD未満でも任意登録ができます。売上高が30万1FJD以上の場合は通常毎月、30万FJD以下の場合は四半期ごとにVAT申告を行います。還付には、初回VAT還付、新築住宅還付、外交官還付、13歳以上の非居住者観光客が認可小売店で対象品を購入する場合の観光客VAT還付があります。必要事項をすべて満たし、銀行口座情報が正しい還付申請は、該当月末から約30日かかることがあります。 所得税の申告・納付期限は、12月31日を年度末とする場合、通常3月31日です。別の年度末が承認された事業者は、該当するFRCSの重要日程に従います。PAYE、VAT、PT、RIWTの義務は、適用規則や納税者区分に応じて毎月または四半期ごとに発生する場合があります。FRCSは課税後の確認を実施し、必要な申告がない場合には推計課税を行い、監査その他の罰則を課すことがあります。納税者は通常、税務行政法に基づきTPOSまたはFRCSを通じて税務決定に不服を申し立てられます。 国際税務上の義務は、所得の源泉、税務上の居住地、恒久的施設の有無によって異なります。フィジーはオーストラリア、インド、日本、韓国、マレーシア、ニュージーランド、パプアニューギニア、カタール、シンガポール、アラブ首長国連邦、英国と二重課税協定を結んでいます。協定上の減免や相互協議手続は、FRCSの権限ある当局を通じて扱われます。NRWHTは、利息、ロイヤルティ、保険料、管理手数料、天然資源に関する金額、専門・独立サービスなど、フィジーを源泉とする指定支払いに課されます。国内税率の例は、専門サービスが15%、利息が10%、保険料が2025年8月1日から3.75%ですが、租税協定により税率や所得配分が変わる場合があります。外国税額控除は、外国で納付した税額と同一の国外源泉所得に対するフィジー税額のいずれか低い額が上限です。遠隔地やデジタルで得た所得に一律の免税はありません。源泉、居住地、恒久的施設に関する事実に基づく個別判断が必要です。