税金：ブルンジにおける

ブルンジには、大規模、中規模、小規模、零細の各納税者区分を設けた国税制度があります。ブルンジ歳入庁（Office Burundais des Recettes (OBR)）が管理する一般的な税には、個人所得税、雇用所得税、法人所得税、付加価値税（VAT）、消費税および物品税、賃貸所得税、不動産税、源泉徴収税、ならびに一定の営利団体または非営利団体に対する賦課金が含まれます。年次予算措置や財政条例により、税率、基準額、適用範囲が変更されることがあります。 引用されたEAC所得税マトリクスには、居住者および非居住者について、年間課税所得150,000 BIF以下は0%、150,001～300,000 BIFは20%、300,000 BIF超は30%と記載されています。雇用主は通常、雇用所得税である雇用所得税（Impôt sur les Revenus d’Emploi (IRE)）を毎月源泉徴収し、年次精算を行う必要があります。賃貸所得は別途申告し、キャピタルゲイン申告書も用意されています。免税や控除は、法定要件を満たす場合に限り適用されます。 会社には通常、30%の法人所得税率が適用されます。課税利益が売上高を30で割った額を下回る場合、売上高の1%の最低税額が適用されることがあります。農業、畜産、投資、自由貿易地域の活動には、特定の法的条件の下で特別な取扱いが認められる場合があります。引用されたEACマトリクスの減価償却率には、建物5%、重機械・船舶・航空機10%、無形資産10%、コンピューター・情報技術・ソフトウェア50%、その他の事業資産25%が含まれます。関連者間取引には、Ordonnance 540/1776/2013の移転価格規則が適用されます。 付加価値税（VAT）は通常18%です。指定された食品輸入品、国内で加工された農産物、農業投入財には10%の税率が適用され、輸出および一定の適格な国際輸送には0%税率が適用されることがあります。一部の農産物・畜産物の販売その他の法定供給は免税です。仕入VATは、課税取引に対してのみ控除できます。輸入サービスにはリバースチャージが適用されることがあります。2026年7月1日から、年間売上高が少なくとも25,000,000 BIFの課税事業者は、通常、VATの納税義務の対象となり、該当する方法で請求書を発行しなければなりません。ただし、この基準額に依拠する前に、該当する区分と現行条例を確認する必要があります。VATの申告・納付期限は通常、翌月15日までです。OBRは、裏付け書類の提出と税務債務の整理を条件として、VATの控除および還付を処理します。 経済活動に関する手続きには、納税者番号（Numéro d’Identification Fiscale (NIF)）が必要であり、ブルンジで経済活動を行う外国人や外国法人にも求められます。2026年8月4日以降、新たな行政登録および商業登録は電子登録プラットフォーム（e-KORI）を通じてのみ行われます。手続きには、オンライン申請、必要に応じた生体認証、OBRの審査、証明書または却下通知のメール送付が含まれる場合があります。商業登録ではブルンジ開発庁（Agence de Développement du Burundi (ADB)）が関与することがあり、協同組合は協同組合振興・規制国家機関（Agence Nationale de la Promotion et de la Régulation des Coopératives (ANACOOP)）を通じて開始します。登録は無料で、支援番号は500です。 OBRの様式には、雇用所得税、源泉徴収税、VAT、四半期個人所得税、賃貸所得税、法人所得税、予定納税、キャピタルゲイン、VAT還付に関するものがあります。納税者向けオンラインサービス（UMUTANGAKORI）とe-KORIは、零細・小規模納税者向けの専用申告・納付手段を含むオンライン窓口を提供します。納税者は期限内に申告・納付し、会計記録と裏付け記録を保存し、住所情報を更新し、監査に協力し、法律で求められる場合は承認済み請求書を使用しなければなりません。 法定の会計・電子請求書発行の対象に該当する納税者は、OBR承認の電子請求機（Machine à Facturation Electronique）と電子請求管理システム（EBMS）を使用します。現行のOBR通知では、一定の行政上の許可を得るために、経済事業者が承認済み機器を保有していることを示す必要があります。税関通関システム（ASYCUDA）の輸入データはe-BMSと連携します。手書きまたは法令不適合の請求書は、損金算入の否認や法定の罰則につながることがありますが、区分ごとの例外を確認する必要があります。 OBRは、書面審査または現地監査を実施することがあります。現地監査の通知には通常、少なくとも15暦日の期間が示され、納税者権利憲章には手続上の保障が定められています。更正通知に対する書面での意見は、通常の監査では原則20日以内、重点監査では10日以内に提出します。更正通知後の書面による行政不服申立ては、通常、30暦日以内に総局長（Commissaire général）へ提出します。最初の行政上の不服申立てでは、争いのある本税の30%を納付することが一般に必要であり、引用された法律の下では、その段階で不服申立てにより課税額、利息、罰金の執行が停止されます。総局長の回答期限は30日で、その後、合同不服審査委員会（Commission Paritaire d’Appel）への申立ては15日以内、財務大臣への追加不服申立ては60日以内に行い、その後、管轄裁判所へ進みます。分割納付申請は最長12か月となる場合がありますが、減免は罰金を対象とし、本税には及びません。 賃貸所得税は所得税とは別の税です。また、2026年7月1日以降、不動産税および滞納額は、地方徴収だけでなくOBRに申告・納付することになっています。不動産税の適用課税標準と税率については、現行の2026/2027年法令または条例を確認する必要があります。消費税および物品税は、特定の国内製造品と輸入品に適用されます。2026/2027年の措置には、OTTおよびIPサービス、デジタルストリーミング、VoIP、電子商取引収入、IMEI携帯端末、電子通信付加価値サービス、モバイルデータ・メッセージ、建築許可などに影響する特定の賦課金も含まれます。正確な税率と適用範囲は、該当する条例によって異なります。 越境取引に関する軽減措置は、適用される租税条約、税務上の居住地、恒久的施設の事実関係、源泉徴収の配分規則、必要な証明に左右されます。ブルンジは、ケニア、ウガンダ、ルワンダ、タンザニアとの東アフリカ共同体（EAC）所得税条約に加え、トルコおよびモロッコとの条約を批准しています。モロッコとの条約は2026年2月17日に批准されました。これらの条約は一律の免税を定めるものではありません。ブルンジで事業を行う非居住者にもNIFと国内コンプライアンスが必要であり、移転価格規則が適用されることがあります。OBRとASYCUDAは、関連する輸入税および越境VATの手続きを扱います。EAC関税同盟およびCOMESAの優遇措置は、一般的な別個の税区分ではなく、国境税に関する仕組みです。