モーリタニアの税金

モーリタニアは申告納税制度を採用しています。納税者や事業者は課税所得、取引、活動を申告し、税務当局が税額を査定または確認します。Direction Générale des Impôts（DGI）は、Code Général des Impôts（CGI）に基づき登録、納税者番号（NIF）、査定、徴収、監査、行政上の不服申立てを管理します。納付先はTrésor PublicまたはReceveur des impôtsです。Douanesは輸出入関税を管理し、communeは地方税・手数料を徴収します。国税規則は原則として全国に適用されますが、地方負担はcommuneごとに異なることがあります。 税規則で使われる通貨はモーリタニア・ウギア（MRU）です。課税対象の活動を行う事業者または個人は、通常、事業開始届とNIF登録から始めます。DGI Téléservices（STTとも呼ばれます）は、オンライン申告、納付、税務ファイルの確認、不服申立て、分割納付計画を提供します。経費を事業上の控除として扱う前に、事業者は仕入先のNIFを積極的に確認する必要があります。帳簿を備える事業者は、2026年補正財政規則に基づき、事業専用の銀行口座と追跡可能な支払方法を利用しなければなりません。 給与、年金、年金年額に対する税はITSです。課税標準は報酬総額に現物給付の40%を加え、義務的な年金・社会保険料と適用される控除額を差し引いて計算します。月額控除6,000 MRUが適用され、一部の手当は1,000 MRUが上限です。月税率は9,000 MRUまでが15%、9,000 MRU超から21,000 MRUまでの部分が25%、21,000 MRU超が40%です。計算式は、課税月収（RI）に対して、それぞれRI×15%、RI×25%－900、RI×40%－4,050です。雇用主は各支払いから源泉徴収し、翌月15日までに納付して、年次賃金明細を2月15日までに提出します。 賃貸その他の不動産所得（不動産売却益を含む）にはIRFが10%課されます。年次申告と納付期限は翌年3月1日です。賃料源泉徴収は18%で、IRF10%と不動産税負担8%からなり、源泉額は翌月15日までに納付します。配当、利子、譲渡益にはIRCMが10%課されます。IRCMは四半期ごとに1月15日、4月15日、7月15日、10月15日までに申告・納付します。 企業その他の法人には通常ISが課されます。課税標準は、会社の所在地またはモーリタニア国内の主たる事業所に関係する地域原則に従います。réel normal制度では、通常、売上高5,000,000 MRU超の企業が対象となり、純利益の25%と課税対象収益の2%のうち高い額を納めます。最低税額は100,000 MRUです。売上高3,000,000～5,000,000 MRUのréel intermédiaire制度では、利益の25%または売上高基準額の2.5%のいずれかを比較します。商業漁業には特別制度があります。 IS制度の対象外の個人または法人にはIBAPPが適用されます。réel normal制度は通常5,000,000 MRU超、réel intermédiaire制度は3,000,000～5,000,000 MRUの売上高に適用されます。実額会計制度では利益の30%と課税対象収益の2.5%のうち高い方が税額となり、最低額は通常制度で125,000 MRU、中間制度で75,000 MRUです。売上高3,000,000 MRU未満にはforfait制度が適用され、売上高の3%で計算します。IBAPPの年次申告期限は翌年3月31日です。ISと実額制度のIBAPPは通常、3月31日までに40%、6月30日までに30%、9月30日までに残り30%を分割納付します。forfait納税者は申告時に納付します。新設事業または輸入業者のファイルでは30,000 MRUの前払金が必要となる場合があります。輸出入事業では、TVAを除く納付関税等に加え、税関評価額の2%の前払金が必要となる場合があります。この前払金は税額から控除できます。 課税対象の商品、サービス、輸入にはTVAが適用されます。年間売上高が通常3,000,000 MRU以上になると登録と請求書発行が始まります。基準未満の納税者は通常、登録を少なくとも2年間維持しなければ、登録解除を申請できません。輸入業者には売上高にかかわらずTVA義務があります。標準税率は16%、商品・サービスの輸出は0%です。登録事業者は、必要な証拠書類とTVA証明書を備えていることを条件に、事業投入物や輸入にかかるTVAを控除できます。申告・納付期限は翌月15日で、輸入TVAは商品引き取り前に納付しなければなりません。 モーリタニアに事業所を持たない外国サービス提供者は、通常、現地代理人、NIF登録、月次TVA申告・納付が必要です。デジタルサービスでは、2026年補正財政規則により、現地顧客、請求先住所、支払手段、IPアドレス、電話番号などを要素として、モーリタニア国内での利用を所在地の根拠と扱う場合があります。非居住者のデジタル提供者やプラットフォームは、消費者からTVAを登録・徴収する必要が生じることがあります。価格、支払い、契約条件を管理するプラットフォームは責任を負う場合があります。銀行、決済機関、電子マネー機関は月次取引情報をDGIに提供します。警告後も不履行が続くと、アクセスや支払いの遮断、関連サービスからの除外につながる場合があります。 特定の活動には別の税・負担が適用されます。通常のTOF税率は16%ですが、電子ウォレットの送金、現金引き出し、支払いにかかる手数料は20%です。2026年財政法で導入されたTTEは総取引額の0.1%で、1取引あたり上限200 MRUです。同制度では仲介者手数料10%が適用されます。公的機関と人道支援取引は免税で、5,000 MRU未満の個人取引も対象外です。徴収会社は翌月15日までにTTEを納付します。保険税は通常10%、海上保険は5%、輸出信用保険は0.1%です。 徒弟税は前年の給与総額に基づく実額制度で適用されます。部分免除または全額免除を希望する事業者は2月1日までに申請します。Patenteは売上高に連動する市町村事業税で、申告期限は2月28日、納付期限は4月30日です。TVMは年次負担で、特許税義務とともに、2トン超の輸送車両などに適用されます。IBAPP forfait制度の事業者は月次の市町村税を負う場合があり、徴収時に納付します。未納には50%の加算があり得ます。その他の地方負担には住宅税、TEOM、市有地使用料、登録税、印紙税、抵当権税、物品税、商品およびCode des Douanesに基づく関税が含まれる場合があります。 複数の支払いには源泉徴収が適用されます。居住者の自由業専門家への支払いは通常2.5%、非居住者または国内に事業所を持たない提供者のサービスへの支払いは関連する付随費用を含め通常15%です。国からの支払いは2%、賃料源泉徴収は18%です。支払者は翌月15日までに納付します。CGIが認める場合、源泉徴収税は通常控除できますが、納付しないと源泉徴収担当者が個人責任を負うことがあります。 申告が2か月未満遅れた場合は10%、2か月を超える場合は25%の加算が生じることがあります。税額ゼロまたは還付残高のTVA申告が遅れると、月2,000 MRU、前年売上高が30,000,000 MRU超の場合は月10,000 MRUの負担が生じる場合があります。納付通知後の納付期間は3営業日となることがあります。脱税には50,000～1,000,000 MRUの罰金および6～24か月の拘禁が科される場合があります。NIFまたは仕入先報告の欠落・誤りには、該当額の1%、最低75,000 MRUの負担が生じる場合があります。免税法人は、1仕入先との年間取引額が500,000 MRUを超える場合、3月31日までに仕入先を報告します。 DGIの実地監査は通常3か月以内です。書類不足、移転価格、国際行政支援が関係する場合は延長されることがあります。納税者は税目に応じてDGI、Domaines、Maireにréclamationを提出できます。通常の不服申立て期間は3か月で、当局の判断期限も3か月です。回答がなければ黙示の却下となります。納付猶予には、争いのない額の納付と争いのある額に対する保証が必要です。その後、合同委員会とChambre civileに進む場合があります。TVA還付は、還付決定から最大3か月かかることがあります。 モーリタニアはCGIの地域原則に基づいて国外との所得関係を課税します。モーリタニア源泉所得を得る外国企業は課税対象となる場合があり、非居住者によるサービスには15%の源泉徴収がかかることがあります。établissement stableは一般規則に基づいて課税されます。フランス、セネガル、チュニジア、アラブ・マグレブ連合、サウジアラビア、カタール、アラブ首長国連邦、スーダン、クウェート、アルジェリアなどの国・地域と租税条約や支援協定があります。鉱業、炭化水素、漁業には分野別法典、契約、財政法に基づく特別規則が適用されることがあります。越境事業では、通常のCGI規則と適用される条約・分野別制度の双方を確認する必要があります。