ルクセンブルクの税金

ルクセンブルクの税制には、個人所得税、法人所得税、自治体事業税、付加価値税（TVA）、固定資産税、登録税、相続税・贈与税、関税、物品税が含まれます。税務上の居住地によって対象所得が決まり、所得源と事業の法的形態は税額計算に影響します。自治体は自治体事業税と固定資産税にも影響します。所得税の主な法的根拠は、1967年12月4日法（所得税に関する法律）の改正法です。 ACDは個人所得税、法人所得税、自治体事業税、純資産税、給与源泉徴収を扱います。AEDはTVA、登記税、相続税・贈与税を扱います。ADAは関税と物品税を扱います。MyGuichet.lu、eCDF、eTVAが電子申告の方法を提供し、該当する認証を使う手続きにはLuxTrustまたは電子身分証明書が必要です。 居住者は通常、全世界所得を申告します。非居住者は通常、ルクセンブルク源泉所得に課税されます。個人所得には、商業活動、農林業、自営業、雇用、年金、資本、不動産賃貸、その他の源泉による所得があります。納税者の状況に応じて、共同または個別に課税されます。2025年からの累進所得税率は、EUR 13,230未満が0%、以降EUR 54,090まで8%から38%の税率帯で上昇し、EUR 117,450までは39%、EUR 176,160までは40%、EUR 234,870までは41%、これを超えると42%です。雇用基金付加税は7%で、調整後課税所得が税区分1・1aではEUR 150,000超、区分2ではEUR 300,000超の場合は9%になります。ルクセンブルクでは2006年以降、個人に純資産税を課していません。 雇用主は従業員の給与税カード（fiche de retenue d'impôt）に基づいて所得税を源泉徴収し、ACDに納付します。給与または年金が複数ある場合、主税カードは通常、最も高額または最も安定した所得に適用し、追加カードには区分1で33%、区分1aで21%、区分2で15%の固定税率を適用します。有効な税カードがない場合、源泉徴収は通常少なくとも33%です。CCSSへの加入後、税カードは通常約30営業日で届きます。最終的な調整または還付は、modèle 100またはmodèle 163 Rを用い、MyGuichet.lu、電子アシスタント、PDF、郵送で請求できます。控除、税額控除、非課税枠は納税者の状況と事実によって異なります。 個人の年次所得税申告書modèle 100は通常、翌年12月31日が提出期限です。2025課税年度の申告期間は2026年4月7日から12月31日です。所得税の予定納税は通常、3月10日、6月10日、9月10日、12月10日が期限です。提出や納付が遅れると、加算税、延滞利息、罰金、または推計課税につながる場合があります。税額通知に記載された不足額は通常、通知発行から1か月後が納期限です。 居住法人は通常、租税条約上の規定や外国恒久的施設の免税を考慮したうえで全世界所得に課税されます。非居住法人は通常、ルクセンブルクの所得またはルクセンブルク恒久的施設に関係する所得に課税されます。個人事業または税務上透明なパートナーシップでは通常、利益が所有者またはパートナーに帰属し、個人所得税の対象になります。一方、資本会社やその他の税務上不透明な法人は通常、法人所得税（IRC）の対象です。2025年からIRCはEUR 175,000以下の所得に14%で、EUR 175,000～EUR 200,001の範囲ではEUR 24,500にEUR 175,000超過分の30%を加えて計算し、EUR 200,000超には16%です。雇用基金付加税が7%加算されます。 自治体事業税（ICC）は、課税標準に3%の基本税率と自治体の倍率を適用して計算します。倍率によって地域差が生じます。たとえば、ルクセンブルク市は225%で6.75%、エシュ＝シュル＝アルゼットは275%で8.25%、トロワヴィエルジュは300%で9%です。IRCの対象ではない納税者にはEUR 40,000、それ以外にはEUR 17,500の控除枠があります。ICCの予定納税は通常2月10日、5月10日、8月10日、11月10日が期限です。企業は通常電子申告を行い、5月31日までに年次申告書を提出し、貸借対照表、損益計算書、減価償却明細、間接費情報を提出します。IRCの予定納税は通常、3月、6月、9月、12月が期限です。 純資産税（IF）は税務上不透明な法人に適用されます。居住法人は通常、全世界の純資産に基づいて課税され、非居住法人はルクセンブルク国内の純資産に基づいて課税されます。個人、個人事業、透明なパートナーシップは対象外です。一定の条件を満たす持分は、保有率が少なくとも10%、または取得価額が少なくともEUR 1,200,000であり、少なくとも10.5%の同等外国税要件を満たす場合、免税となることがあります。企業は通常IF申告をオンラインで行いますが、一定のパートナーシップ、非居住法人、協同組合などに例外があります。 TVAはルクセンブルクの消費税です。標準税率は17%、定義された財・サービスには14%、8%、3%の軽減税率が適用されます。事業者は課税対象の請求書を発行する前にAEDへ登録し、変更や事業終了を届け出て、適正な請求書を発行し、10年間記録を保存し、定期申告・納付と年次申告を行う必要があります。売上高EUR 112,000未満の事業者は通常年次申告、EUR 112,000超EUR 620,000未満は通常四半期申告と年次申告、EUR 620,000超は通常月次申告と年次申告です。EU域内取引のまとめ申告は通常毎月提出します。eCDFとeTVAが電子申告に利用でき、納付は該当申告書の提出時に行います。 その他の税には自治体固定資産税、一定の投資・持株会社の登録税、配当源泉税、相続税・贈与税、登記税、関税、物品税があります。不動産の購入には通常7%の登記税と所有権移転記録税が課され、その内訳は登記税6%、所有権移転記録税1%です。Bëllegen Aktは条件を満たす自宅用不動産について、1人あたり最大EUR 40,000の優遇を与えることがありますが、最低税額はEUR 100です。個人のキャピタルゲインは課税対象となることがあります。5年以内に売却した10%超の重要な持分、または6か月以内の処分が該当する場合があります。年間利益EUR 500未満は課税されません。全額課税対象となる会社からの配当は、条件に応じて50%の免税を受けることがあります。ルクセンブルクの賃貸純所得は通常、累進課税されます。 相続申告はAEDに提出します。期限は通常、ルクセンブルク国内での死亡から6か月、欧州内では8か月、米州では12か月、アフリカ、アジア、オーストラリアでは24か月です。直系親族の法定相続と配偶者またはパートナーの相続は税率0%です。兄弟姉妹の法定相続は6%、兄弟姉妹への法定外相続は15%、その他の人への相続は15%で、純取得分がEUR 10,000を超える場合は累進加算税があります。被相続人が国外にいた場合、ルクセンブルクの不動産は引き続き関係しますが、ルクセンブルクの動産は通常、同じ扱いにはなりません。 租税条約は課税権を割り当て、二重課税を軽減します。給与所得は通常、実際に勤務した国で課税されるため、在宅勤務の日数が課税の割当てや雇用主の義務に影響する場合があります。越境課税の判断で使われることがある年間50日の国外勤務日は、90%の税務上同等扱い要件にのみ関係し、一般的な所得配分ルールを定めるものではありません。越境納税者は、総所得の少なくとも90%がルクセンブルクで課税される場合、modèle 100を使って税務上の同等扱いを申請できます。ベルギー居住者は、世帯の職業所得の少なくとも50%がルクセンブルクで課税される場合、または90%要件を満たす場合も対象となることがあります。税務上の同等扱いを選ぶ場合は外国所得も申告しなければならず、租税条約で免税となる所得が累進税率に影響することがあります。 企業や個人は、越境取決めをMyGuichet.lu経由でACDに報告する必要がある場合があります。ただし、この報告規則はTVA、関税、物品税、社会保険料を対象としません。Pillar 2規則は多国籍企業と大規模な国内企業グループに関係します。登録とトップアップ税申告はMyGuichet.luから提出し、違反には最大EUR 5,000の罰金が科される場合があります。ACDとAEDは、FAIAによるTVA監査などで、証拠書類、会計記録、デジタル監査データの提出を求めることがあります。 納税者はACDの書面による税額通知に対し、理由を記した書面の異議申立てを3か月以内に提出できます。電話やメールだけでは不十分で、異議申立て中も通常、税金の納付義務は続きます。ACDは通常6か月以内に決定します。さらに行政裁判所に3か月以内に上訴し、その後40日以内に行政控訴裁判所へ申し立てることができます。税務登録自体は通常無料ですが、事業許可にはEUR 50の印紙税がかかり、公証人や税務アドバイザーの費用は税額とは別です。