冰岛的税收

冰岛采用日历年作为纳税年度。财政与经济事务部制定税收政策和法律。税务局 Skatturinn 负责税款核定、征收、审计、增值税、雇主和企业登记以及海关事务。纳税人所在市镇设定 útsvar 税率，因此最终个人核定税额可能与预扣采用的平均税率不同。冰岛各地区没有单独的行政税务体系。 通常，在冰岛有税务居留或永久居留身份的人负有无限纳税义务；非居民通常只就来源于冰岛的收入纳税。183天和12个月规则可能影响税务居民身份；复杂个案由 Skatturinn 判定。海外雇主并不会自动免除冰岛纳税义务。工资、福利和养老金通常属于 A 类收入；商业和专业收入属于 B 类；股息、利息和收益属于 C 类收入。 雇主从工资和雇员个人报酬中预扣税款。2026年，包含平均 útsvar 的月工资预扣税率为：498,122 ISK 及以下为31.49%；498,123至1,398,450 ISK为37.99%；超过1,398,450 ISK的部分为46.29%。实际 útsvar 取决于市镇。对16岁及以上且在冰岛设有住所的人，persónuafsláttur（个人税额抵免）为每月72,492 ISK，即每年869,898 ISK。迁入或迁出冰岛后，或临时工作期间，抵免额可能按比例计算。为多名雇主工作的个人必须协调抵免额和预扣税档，使全年预扣总额与预期年收入相符。 资本收入通常按22%征税。利息以及符合条件的股息，或某些上市证券收益，每年可合并享受300,000 ISK 的免税额。满足持有期限和其他条件时，出售私人住房的收益可能免税。满足法定条件时，最多两处住宅的租金收入可享受25%的免税额。利息的税务处理可能取决于收入类别、居留身份及适用的税收协定；应针对具体情况查阅 Skatturinn 的现行规定。 私人养老金保险缴费通常可从就业收入或推定就业收入中扣除，最高为8%。经营亏损通常只能抵减商业收入，可结转最多十年，不能向前追溯抵扣。ehf. 或 hf. 等有限责任公司通常缴纳20%的企业所得税。某些合伙企业、遗产、破产财产和其他自主管理实体可能适用37.6%的税率。因此，法律形式会影响税务结果。个体经营者也可能有推定就业收入及社会保险缴费义务。 雇主按2026年一般税率6.35%缴纳 tryggingagjald（雇主社会保障费）；海员税率为7%。工资预扣税及这些雇主缴费通常须在次月1日至15日缴纳。除税款外，还可能承担养老金、工会和工资申报义务。 增值税称为 virðisaukaskattur，简称 VSK。标准税率为24%，优惠税率为11%。应税营业额在12个月内超过2,000,000 ISK 时，卖方通常须办理登记并使用 RSK 5.02 表格。增值税申报期通常为两个月，每期结束后一个月零五天内须申报并缴款。年营业额低于4,000,000 ISK 的企业可申请按年结算，通常须在2月15日前申报和缴款。即使无需缴纳增值税，仍须通过电子系统提交零申报。未提交申报表可能导致估算核定并加收5,000 ISK。登记的经营活动发生变化时，通常须在八天内报告。增值税发票应列明日期、买卖双方名称及 kennitala（冰岛身份或企业识别号码）、增值税号码、商品或服务项目、数量、价格和增值税金额。 直接向冰岛消费者提供电子服务、电信、订阅、广播或某些旅游服务的外国企业，可能适用 VOES 机制。应税营业额在12个月内达到一般门槛2,000,000 ISK 时，可能适用该机制。VOES 是缴款和申报机制，不提供进项税抵扣。外国企业还应确认是否需要在冰岛办理其他登记，或适用外国增值税退税程序。 个人通常通过 Skatturinn 门户网站，使用电子身份认证或 veflykill（网络登录密钥）在线提交年度申报表。通常在3月申报。2025收入年度的2026年申报截止日期为3月13日。税款通常在5月底核定，抵免额一般从6月1日起可用。最终应缴额会与预扣税款核对，可能产生退税或补缴。税务欠款通常分七期缴纳；工资税征收和分期付款另有安排。 企业通常须在5月31日前以电子方式提交年度企业纳税申报表。年度财务报表通常应在8月31日前公开提交，或在年度股东大会后一个月内提交；无论如何，不得迟于财年结束后八个月。未申报或账目不完整可能导致600,000 ISK 的行政罚款。 纳税人可以通过 Skatturinn 门户申请更正个人核定税额。通常须在60天内向 Skatturinn 提交针对核定结果的书面申诉。通常可在三个月内进一步向 Yfirskattanefnd（行政税务上诉委员会）上诉。对增值税核定或登记的上诉通常须在30天内向局长提出；针对征收机构的投诉通常须在三个月内向相关部委提出。 跨境税务取决于居留身份、收入来源及适用的避免双重征税协定。冰岛可根据相关规则对来源于冰岛的工资、服务、常设机构、不动产、特许权使用费、股息和利息征税。税收协定可能限制冰岛的征税权，或允许免税、降低税率或退税。申请适用协定待遇的个人或企业可能需要提交 RSK 5.42 表格及外国税务居留证明或无限纳税义务证明。Skatturinn 批准待遇前，通常仍须缴纳国内税款。外国承包商在冰岛提供服务可能承担有限的冰岛纳税义务；有限责任公司的常设机构通常适用20%的企业税率，其他实体则适用相关的较高税率。