北马其顿的税收

财政部负责制定税收政策和立法。公共收入局（UJP，马其顿语：Управа за јавни приходи）维护统一纳税人登记册和唯一税号EDB，并管理申报、核定、征收、退款、审计和国际税务协助。市镇议会和斯科普里市制定并管理若干地方税。海关总署管理消费税。进口增值税属于税收制度，海关关税则是单独的海关事项。 个人所得税对居民的全球收入征税，对非居民则对来源于北马其顿的收入征税。税务居民身份通常依据永久居所，或任何12个月期间内居留至少183天确定；税收协定可根据重要利益中心等因素解决双重居民身份问题。应税类别包括受雇收入、自雇收入、版权收入、自有农产品、工业产权、租赁和转租收入、资本收入、资本收益、保险收入、其他收入和博彩收入。个人所得税标准税率为10%，博彩收入税率为15%。2026年年度免税额为131,184 MKD；工资和养老金收入每月为10,932 MKD。 付款人通常在支付收入时计算并代扣个人所得税。付款人不负责处理相关义务时，纳税人应使用e-PDD或e-UJP；境外收入通常应在次月10日前申报。公共收入局在次年4月30日前发出预填的DLD-GDP年度申报表。纳税人须在5月31日前确认或更正；如未操作，则视为已确认。纳税人应在申报表中申请退还多缴税款。自雇纳税人应预缴税款，并于3月15日前提交DLD-DB及年度收入结算表；未缴余额须在申报期限后15日内支付。 企业所得税适用于居民法人实体，以及通过北马其顿常设机构经营的外国公司。标准税率为10%。计税基础从会计利润开始，并调整收入、可扣除费用、不可扣除项目和符合条件的以前年度应收款。符合相关特别规定时，再投资利润及科技工业发展区企业可享税收减免。总收入不超过3,000,000 MKD的企业可在小型或微型企业制度下缴纳0%的利润税。总收入为3,000,001至6,000,000 MKD的企业可选择按总收入的1%缴税，而非按标准10%利润税计算。企业在中央登记处提交年度账目后，通过e-Tax电子提交DB或DB-VP。正常申报日期为3月15日，差额须在4月15日前缴清；每月企业所得税预缴款通常为上一期应纳税额的十二分之一，须于次月15日前缴纳。 增值税涵盖应税境内供应和进口。标准税率为18%。基本食品、水、出版物、农业投入品、药品、医疗辅助器具、客运、软件和住宿等商品与服务适用5%税率。非基本食品、餐饮及食品服务（不含酒精饮料）和居民用电等项目适用10%税率。出口及特定国际供应可免税并保留进项税抵扣权。若上一年度应税营业额超过2,000,000 MKD，活动开始时预计营业额超过该金额，或当年营业额超过门槛，通常必须登记。低于门槛时仍可自愿登记。达到门槛后，通常须在次月15日前提交DDV-01。增值税申报期为每月或每季度；DDV-04及税款须在申报期结束后25日内提交和缴纳。存在申报义务时，即使没有应税金额也必须提交零申报。进项税盈余可结转或申请退款，公布的退款目标期限为30日。根据现行增值税规则，登记通常至少持续三个日历年，除非适用注销登记或官方取消登记规则。 消费税涵盖酒精和酒精饮料、烟草、能源产品和电力。生产、进口、解除暂缓缴税安排、储存或特定用途均可能产生纳税义务。消费税事务由海关总署独家管理。企业可能须登记、取得许可证、使用批准的仓库并提供担保，税额则取决于具体产品和计量单位。 财产税是针对不动产征收的地方年度税。计税基础为财产市场价值，市镇或斯科普里市制定税率，通常为0.10%至0.20%。一般由所有人纳税，但在法律规定的情形下，使用人或用益权人也可能承担纳税义务。自住主要住宅可减免50%。遗产税和赠与税以市场价值扣除相关财产债务和费用后的金额为基础。第一顺序继承人税率为0%，第二顺序为2%至3%，第三顺序或非亲属为4%至5%，具体市镇税率由地方决定。现金、债权、证券和动产在其价值超过上一年度平均年薪时也可能应税。不动产转让税通常为2%至4%，一般由卖方缴纳，但合同可约定由买方支付。适用税率由市镇制定。 企业须在UJP办理一般税务登记并取得EDB。e-Tax、e-UJP和e-PDD等电子渠道可用于申报和沟通。雇主使用MPIN申报工资个人所得税和强制社会保险缴款；社会缴款是另一个合规事项，但与工资申报相连。接受现金付款的企业必须使用获批的财政系统并开具财政收据。会计记录、关联方证明、税务余额及规定的银行或支付报告有助于支持税务处理。《税务程序法》规定税款核定、审计、征收、纳税人权利、申诉、延期缴纳和强制征收。纳税人可通过UJP或e-Tax查看税务文件。逾期付款可能产生法定利息和处罚。 跨境付款需要单独核查。北马其顿付款人向没有北马其顿常设机构的外国法人或非居民付款时，可能适用以总收入10%计征的国内预提税基准。涵盖股息、利息、特许权使用费、娱乐和体育收入、管理、咨询及金融服务、研发、保险费、电信，以及来源于北马其顿不动产的租金。双重征税协定可能规定较低税率或免税。付款人通常须在付款前准备相关UJP表格、收款人的外国税号及有效税收居民身份证明。年度DD-I报告通常须在次年2月15日前提交，多扣税款可能申请退款。北马其顿居民个人可依照法定抵免或税收协定规则，使用境外纳税证明抵免全球收入的外国税款。关联方交易须进行转让定价比较并准备文件。 《全球最低税法》自2025年1月3日起适用于跨国企业集团和大型国内集团；若其前四个财政年度中至少两个年度的合并收入达到750,000,000 EUR，且不属于符合条件的排除实体，即可能受其约束。该法通过QDMTT、IIR和UTPR等机制设定15%的最低有效税率。对于首批2024年度申报，公布的期限为：GIR和QDMTT通知于2026年6月30日截止；DDD/P及QDMTT付款于2026年7月30日截止；补足税款于2026年8月30日截止。即使税额为零，也须提交申报。应核实现行国家法律、UJP指南和相关市镇决定，以确认适用申报日期、地方税率、减免和程序细节。