图瓦卢的税收

图瓦卢税收主要按收入来源地征税。所得税可适用于图瓦卢来源或视为图瓦卢来源的收入，包括商业利润、股息、就业收入、利息、租金、特许权使用费和服务费。应税收入通常为总收入减去《所得税法》允许扣除的金额。个人收入不超过AUD 10,000部分税率为0%；超过AUD 10,000至AUD 14,000部分为15%；超过AUD 14,000部分为30%。个体经营者和合伙企业适用个人税率。居民公司税率为30%；财政和经济发展部登记表列示非居民公司税率为40%。 只有就业收入的个人，通常由雇主通过工资系统代扣税款并向主管部门申报。雇主的申报通常取代雇员年度申报，但可申请收入证明。年度总收入低于AUD 100,000的个体经营者或合伙企业可能适用推定税。总收入不超过AUD 10,000时，年度税额为AUD 100；AUD 10,001至AUD 30,000为AUD 250；AUD 30,001至AUD 50,000为AUD 500。收入为AUD 50,001至AUD 100,000时，每季度按总收入的2%计税。推定税为最终税款，不允许扣除。申报和付款须在每季度结束后至少15天内完成。 预计应税收入超过AUD 50,000的企业通常分两期缴纳预缴税：三分之一须于9月30日前缴纳，三分之二须于2月最后一日前缴纳。秘书可批准采用不同申报年度。剩余应纳税额不超过AUD 1,000时，可能适用预缴税例外。 图瓦卢消费税适用于国内应税供应和进口。应税供应在连续12个月内达到AUD 100,000时必须登记，也可以自愿登记。财政和经济发展部表格列示的现行税率为7%，但《消费税法》允许通过条例将税率设在3%至10%之间。豁免供应包括医疗、牙科、护理和其他健康服务、教育、金融服务、住宅用地租赁、每月最初50千瓦时的家庭用电、航空燃油、面粉、大米、舱用饼干、糖和食用油。出口适用零税率。登记企业仅可就用于应税经营的进项申报抵免，并须持有消费税发票或报关单。申报和付款须在期间结束后至少30天内完成：1月至3月期间须于4月30日前，4月至6月须于7月31日前，7月至9月须于10月31日前，10月至12月须于次年1月31日前。进口消费税计税基础为海关价值加关税、消费税及其他财政收费。 关税、消费税和进口征费取决于商品及适用税则。海关收入与边境保护部负责报关、估价、评估、征收、海关裁定、退款、退税和申诉。持牌酒店和寄宿设施对住宿费征收7%客房税，并须在每个季度结束后一个月内申报和付款。逾期缴纳客房税，未缴税款将被加征10%的罚款。 土地所有者税通常按地块征收。相关岛屿辖区内的 Kaupule 设定评估方法和金额，并须经部长批准。税务通知须于12月31日前发出。付款须于3月31日前，或通知公布、复核或上诉后三个月内完成，以较晚日期为准。地方税率并非全国统一。通常须在30天内申请复核，并在30天内向部长上诉。未付款可能导致AUD 10罚款，另加四分之一罚金。连续两年未缴时，案件可提交土地法院处理，并可能影响土地转让或出售。 通常，乘坐出境航班离开图瓦卢的旅客须缴纳AUD 30机场离境税和AUD 5航空安全与安保征费。豁免对象包括未离开机场的过境旅客、未满12岁的儿童、值勤机组人员、校准航班、搜救、紧急救援以及国家或礼仪用途航空器。 年度所得税申报须在申报年度结束后至少两个月内提交。若年度于12月31日结束，通常须在2月底前申报。延期申请须书面提交给税务官；税务官须在10个工作日内回复，延期通常最长为四个月。雇主须在每个月结束后30天内提交工资预扣税申报并缴清预扣税款，同时在同一时限内提交年度雇员数据。非居民预扣税申报也须在相关月份结束后30天内完成。记录通常须以图瓦卢语或英语保存于图瓦卢，至少五年。 财政和经济发展部、税务官、秘书及海关主管部门可依照适用法律要求提供资料、查阅记录、开展审计、作出评估或缺省评估，并追缴或扣押资产。对评估结果的书面异议须在两个月内提交给秘书；根据相关程序，可向高级治安法官上诉。提出异议或上诉本身不会延缓付款。逾期申报可能被罚AUD 500。未缴税款按月计收1%利息；逾期三个月后罚款为5%，此后每多一个三个月期间再加5%。未缴金额超过AUD 500时，主管部门可经通知程序限制离境或关闭企业。 跨境税务取决于收入来源、工作地点、付款方和是否适用税收协定。根据附表5，非居民预扣税通常对股息、服务费和其他指定总收入按15%征收，对指定赡养费按30%征收，对在图瓦卢境内完成的非居民工作按40%征收。适用协定可降低国内税率。英国与图瓦卢的避免双重征税安排已生效。台湾与图瓦卢的所得税协定于2026年3月4日签署、2026年6月11日生效，并自2027年1月1日起适用；协定规定股息、利息和特许权使用费最高税率为10%，并涉及常设机构、营业利润和相互协商程序等规则。