圣马力诺的税收

经济与财政部及其税务局负责征收圣马力诺国家税。圣马力诺使用欧元，不属于欧盟，并就海关和税务事务与意大利及欧盟合作。适用的税制中未见另设地区或市级税务机关。 综合所得税的计算方式取决于居留身份和收入来源。居民个人通常申报全球收入，并可能获得境外税收抵免，但抵免额不得超过圣马力诺对该项收入征收的税额。非居民通常对圣马力诺来源收入纳税，包括圣马力诺境内土地、建筑物或其他资产产生的收入，国家或居民支付的款项，以及本地工作或常设机构产生的收入。个人综合所得税采用累进税率：收入不超过10,000欧元为9%；10,000.01至18,000欧元为13%；18,000.01至28,000欧元为17%；28,000.01至38,000欧元为21%；38,000.01至50,000欧元为25%；50,000.01至65,000欧元为28%；65,000.01至80,000欧元为31%；超过80,000欧元为35%。税级每两年自动调整一次，首次调整定于2028年，调整幅度不得超过六个百分点。 2026至2030年期间，符合指定规定的自雇、专业工作和商业活动收入按18%而非17%征税。强制性社会缴款可在个人计税时扣除。经证明且可追溯的支出、SMaC 支付，以及第141/2025号法律附件 A 和 B 所列合资格项目也会影响税额。居民个人可按收入档次享受与 SMaC 相关的税收抵免，规定最高额分别为5,000、900或10,000欧元，具体取决于适用档次和条件。自2026至2029年起逐步引入新的地籍收入基准，按相关过渡基准的100%、75%、50%和25%计算。 企业以商业收入减去归属于业务的成本，计算应税净利润。税务亏损可无限期结转，但通常最多只能抵销以后年度应税利润的70%。关联方交易按正常价值评估，减免取决于条约或相互协商程序。可扣除费用上限包括：广告费用8%、数据处理和市场调研费用10%、交际应酬费用5%。折旧按附件 D 处理。 新经济活动自2026年起的前五个纳税年度，可能享受50%的综合所得税减免；在适用18%税率时，实际税率为9%。资格可能要求此前12个月内未开展可比活动。首次许可费可免缴，年度许可费通常在头三年免缴。公司还可能须新设法人，并在六个月内至少聘用一名全职员工、24个月内再聘用一名。 单一税是对进口商品及相关服务征收的间接税，通常由进口企业缴纳。标准税率为17%，某些产品适用2%或6%等特定税率。可移动投资品可能适用1%税率且不予退税；用于商业或私人用途的车辆可能在规定限额内适用8%。二手商品可按适用税率的一半征税。在相关情况下，再出口可申请退税，但资本品和消费品不适用该项退税。圣马力诺还依据各自规则征收石油产品特别税，以及其他登记税、印花税、附加税、财产税和财富税。 支付款项和投资收入可能适用特别税率。境外股息可选择按3%的净额边境税率征税；境外债券为10%，境外账户利息为13%，其他境外利息为10%。某些资本收入适用10%或13%，特定债券适用11%，规定的银行收入、存款和定期账户收入适用13%、6%或5%。向非居民支付的境外自雇服务费可能触发20%的预扣税；向非居民提供或出租某些资产可能触发10%的预扣税。最高5,000欧元的离职补偿按2.5%征税，超过部分按5%征税；补充养老金按5%征税。 持有境外资产的居民通常须提交境外资产申报，前提是其直接或间接持有境外金融投资、资产或股权。获认可的协会、基金会、信托和受托安排也可能纳入申报范围。居住超过连续五年的居民个人，若未使用境外收入特别制度，则适用境外金融资产税。该税按12月31日持有的境外金融资产征收0.20%，前提是资产总额超过20,000欧元。金额通过境外资产申报自行评估；多缴款项可申请退款或抵扣 SMaC。 税务程序使用公共行政／综合所得税门户及相关表格：雇主证明用 IGRG，个人用 IGRL，自雇协会用 IGRM，共有公司用 IGRN，预扣税代理人用 IGRO。纳税人可授权雇员、商业会计师或其他专业人士办理。雇员和养老金领取者通常按月预扣，并在次年6月提交年度申报。公司和其他经营纳税人通常须缴纳年度余额和两期预缴款；自2026年起，两期预缴款分别为8月31日前缴纳上年度税额的35%，以及11月30日前缴纳55%。规定的暂停或终止情形无需预缴。款项可在税务局税务账户内抵销；及时申请的退款通常应在次年10月31日前通过 SMaC 办理。 与意大利贸易时，相关圣马力诺规则要求 B2B 商品和服务交易使用电子发票。目前境内交易没有普遍的电子发票要求。单一税的缴纳和出口证明由税务局办理；通过圣马力诺邮政进口时，可能须在领取商品时缴税。 税务局可以审查直接税和间接税、比对公共行政数据、要求提供文件和交易对方信息，并开展金融调查。检查报告可能导致正式税务评定。纳税人有权获取信息、与主管机关举行听证、提出异议或上诉；在适用期限允许且检查尚未开始前，也可更正或补充申报。追缴可通过付款通知、税务账户或正式追缴名册进行。 处罚取决于违规情况。实质性错误可能被处以补征税款的10%。不准确申报可能被处以50%至100%的罚款；若逃税额超过120,000欧元，罚款为75%至150%。未申报可被处以100%至300%的罚款，最低500欧元；只涉及经认证的工资、养老金或地籍收入的特殊情形罚款为100欧元。逾期申报罚款为400欧元，30天内申报可减半。迟缴罚款为8%，未缴罚款为10%，未预扣税款罚款为50%，另加利息。情节严重的逃税还可能引发刑事税务责任。 圣马力诺参与相互行政协助、税务信息交换协议、避免双重征税协定、FATCA 和 CRS。中央联络办公室是国际信息交换主管机构。金融机构通过电子方式向该办公室报送 CRS 数据；该办公室通常在次年9月30日前向境外传送数据。2025年欧盟与圣马力诺议定书扩大了自动账户信息交换；第 DD11/2026 号法令自2026年1月1日起引入加密资产尽职调查，并要求自2027纳税年度起，于次年4月30日前申报。 圣马力诺与意大利的税收协定自2013年10月3日起生效。跨境个案须分别核实税务居留身份、工作地点、常设机构、收入来源国、受益所有人身份和居住证明。意大利至圣马力诺通勤者可能须在工作国和居住国纳税，并根据意大利法律获得抵免或特别减免。仅仅在边境另一侧居住或工作，不会自动产生普遍的条约优惠。