埃塞俄比亚的税收

埃塞俄比亚税制包括《第979/2016号联邦所得税公告》（经第1395/2025号公告修订）、《第1341/2024号增值税公告》和《第570/2025号增值税条例》，以及《第983/2016号税收管理公告》（经第1434/2026号公告修订）。财政部制定税收政策并发布条例或指令。税收部负责联邦税务登记、申报、征收和执法。州和城市行政部门的税务局负责受委托的职能。海关委员会征收进口增值税和关税。税务上诉委员会和有管辖权的法院处理争议；总理办公室可依适用程序提供调解。 纳税人识别号，通常称为 TIN，用于纳税人在税务登记、申报表、发票及与税务机关往来时进行身份识别。纳税人还可能需要商业登记、经营许可、会计记录、税务发票、预扣税记录以及电子税务、二维码（QRC）或电子商务记录。已审查的官方规则没有规定统一的登记费；任何收费取决于主管办公室和办理程序。 就业收入通常由雇主以代扣代缴（PAYE）方式预扣税款。月就业收入适用累进税率：0至2,000埃塞俄比亚比尔税率为0%；2,001至4,000为15%；4,001至7,000为20%；7,001至10,000为25%；10,001至14,000为30%；超过14,000为35%。只有一份雇佣关系且没有单独申报义务的雇员，通常可依靠雇主的预扣税收据。多个雇主、其他收入或自行预扣税款可能产生年度申报义务，通常须在税年结束后30天内申报。 投资收入可能适用预扣税。股息一般按15%征税，利息10%，特许权使用费10%，与艺术或文化相关的特许权使用费5%，博彩收入20%，非居民提供的娱乐服务15%。常设机构（即非居民的应税经营场所）汇出的利润通常按15%征税。具体处理仍取决于收入种类、纳税人身份以及任何生效的税收协定或特殊规定。 公司一般按30%缴纳营业所得税。个人经营和租赁收入适用年度累进税率：0至24,000埃塞俄比亚比尔为0%；24,001至48,000为15%；48,001至84,000为20%；84,001至120,000为25%；120,001至168,000为30%；超过168,000为35%。A类通常包括法人实体，或年营业额至少为2,000,000埃塞俄比亚比尔的企业。B类通常包括低于这一门槛的非法人企业；其年度总销售额按如下税率征税：0至100,000为2%；100,001至500,000为3%；500,001至1,000,000为5%；1,000,001至1,500,000为7%；1,500,001至低于2,000,000为9%。根据现行指令，某些专业服务可能不适用B类税制，因此须核对适用指令。 A类和B类企业通常须按季度预缴25%的所得税，并在每季度结束后30个工作日内缴纳。年度申报表用于结清余额。新设B类企业的年度缴款期按适用的埃塞俄比亚历法惯例为 Hamle 1日至Hamle 30日。对照埃塞俄比亚历和公历日期时，应向主管税务办公室核实具体换算。 增值税（VAT）是对增值部分征收的税。标准税率为15%；零税率供应按0%征税，免税供应则适用相关免税清单。应税供应达到2,000,000埃塞俄比亚比尔时，通常必须登记增值税；若财政部指令另定门槛，则适用该门槛。应税供应通常达到1,000,000埃塞俄比亚比尔时可以自愿登记。登记一般应在登记义务产生后七日内完成。增值税申报和缴款通常须在次月月底前完成。8月和闰月 Pagumen 合并计算增值税会计期间。提供电子或其他应税服务的外国供应商可能需要提交电子增值税申报；获准时可以按季度申报。 登记增值税的纳税人可以抵扣进项增值税，并在规则允许时申请退税。缺少所需增值税申报表可能导致退税暂缓。进口增值税由海关委员会在货物入境时征收。营业额税、消费税、印花税和其他进口税费按各自规则适用于特定情形，不会取代所有所得税或增值税义务。 税务管理包括登记、评估、审计、利息、罚款、配合官员以及保存支持性记录。供应商没有 TIN 或营业执照时，可能触发30%的预扣税。未开具规定税务发票，每张发票可能罚款100,000埃塞俄比亚比尔。除规定例外外，单笔交易超过50,000埃塞俄比亚比尔的现金收款通常不允许。具体电子申报和缴款渠道取决于纳税人、税种和主管办公室。 埃塞俄比亚居民通常按全球收入纳税；非居民通常仅按埃塞俄比亚来源收入纳税。非居民提供的数字服务可能被视为埃塞俄比亚来源收入。技术、管理或咨询服务人员在一个税年或相关一年期间内在当地超过91天，可能建立埃塞俄比亚的纳税联系。常设机构、来源地规则和收入分配会改变结果。生效的双重征税协定优先于与其冲突的国内规定。年营业额超过500,000埃塞俄比亚比尔的相关境内或跨境关联交易，适用第981/2024号转让定价指令。税收协定优惠、预扣税和外国税收抵免须按个案审查。 投资优惠仅按《投资优惠条例》适用，并取决于行业、许可证、投资条件及适用的税收协定。第1395/2025号修订限制或废除了许多临时性豁免。纳税人可以就税务评估提出异议，并依《税收管理公告》启动上诉程序。2026年的调解须在异议之后提出：通常应在30天内申请，调解程序须在60天内完成。争议期间仍须缴纳无争议税款。未解决的事项可按适用管辖规定提交税务上诉委员会或主管法院。