基里巴斯的税制

主要法律框架包括《2023 年所得税法》、《2013 年税务管理法》、《2013 年增值税法》及其条例、《2013 年消费税法》、《2019 年海关法》和《2025 年进口征费基金（修正）条例》。审计长办公室提供税法和条例；国内税收委员会及税务专员负责评估和管理。税务服务集中在南塔拉瓦的拜里基和基里蒂马蒂岛的龙顿；现有资料没有证明基里巴斯另设区域或市级税务体系。 个人通常在下列情形之一被视为税务居民：在基里巴斯有永久住所；在任何一个于纳税年度开始或结束的十二个月期间内，在基里巴斯实际居住至少 183 天；或作为领事或外交官员在海外任职的基里巴斯公民。居民按全球收入纳税，非居民按来源于基里巴斯的收入纳税。来源地和身份规则对雇佣、商业、财产及海外收入的影响可能不同。 居民个人的应税收入不超过 5,000 澳元时税率为 0%。5,001 至 15,000 澳元部分按超过 5,000 澳元的金额以 20% 计税。15,001 至 30,000 澳元部分按 2,000 澳元加超过 15,000 澳元部分的 25% 计算。超过 30,000 澳元的部分按 5,750 澳元加超过 30,000 澳元部分的 30% 计算。非居民个人通常适用 30% 税率；未婚未成年人的应税财产收入最高税率可达 30%。 居民可就海外收入申请外国税收抵免，抵免额不超过可归属于该海外收入的基里巴斯税额。申请时需提供外国纳税证明；用于该项抵免的商业收入与其他收入须分别计算。纳税申报表可包含雇佣、商业、财产、合伙企业、信托和海外收入。根据申报指南，商业和财产损失通常最多可结转三年。 居民公司应税收入不超过 25,000 澳元的部分按 20% 计税。25,001 至 50,000 澳元部分按 5,000 澳元加超过 25,000 澳元部分的 30% 计算。超过 50,000 澳元的部分按 12,500 澳元加超过 50,000 澳元部分的 35% 计算。非居民公司通常按 30% 计税。关联公司合并应税收入超过 50,000 澳元时，可按适用于各公司应税收入的共同平均税率评税。政府控制的公司可能适用特别规则。 在基里巴斯设有常设机构的非居民公司，其汇回利润可能被征收额外税款。外国公司和承包商的基里巴斯来源收入也可能适用预扣税。双重征税协定可能改变计算结果；针对相关安排，尤其是涉及英国、澳大利亚或台湾的情形，应核实协定规则。 增值税（VAT）是对应税供应征收的 12.5% 税。若企业前十二个月的应税营业额超过 100,000 澳元，或预计未来十二个月会超过该金额，通常应申请增值税登记。应税、零税率和免税供应会产生不同影响。免税供应通常不会产生增值税登记要求或进项税抵免。混合供应的进项抵免规则为：仅有应税业务时为 100%；免税供应超过 80% 时为 0%；免税供应低于 20% 时为 100%；介于两者之间时按比例计算。 进口货物和服务也可能适用增值税规则。外国供应商通过电子平台销售电子商品、远程服务或服务时，可使用简化增值税申报表。没有固定营业场所的外国供应商可能需要指定增值税代表。已登记企业应展示增值税证书，并开具标有 “TAX INVOICE” 的税务发票，列明日期、序列号、供方和受方名称与地址、双方税号、供应说明、价格和增值税。增值税实行自我评估，按季度申报，季度结束后 15 天内缴税。 税务识别号码（TIN）用于识别个人或公司办理税务事务。PAYE，即“随赚随缴”预扣税，由雇主代扣雇佣税。WTH 即预扣税，由付款方扣除并缴给税务机关。雇主从工资款项中扣除雇佣税；委托方通常从承包商款项中扣除预扣税。本地承包商或公司通常适用 5% 预扣税；如适用，还须缴纳 12.5% 增值税。付给非居民的合同服务费或技术费通常适用 15% 预扣税。非居民商业收入可能按税率矩阵适用 15% 或 5%，其中 5% 适用于收款人在十二个月内居住至少 183 天的情形；非居民雇佣收入通常按 30% 计税。适用国内预扣税率前，应检查是否存在协定例外。 个人和公司通过提交申请及身份证明材料取得税务识别号码。企业还可能需要贸易、工业与合作社部颁发的商业证书或外国投资证书，以及相关岛屿委员会颁发的营业证书。增值税登记使用税务识别号码和增值税申请表。纳税人可委托税务代理办理。申请免费；Invest Kiribati 指南称办理最多可能需要三天。 个人、独资经营者、合伙企业或合作社通常须在 3 月 31 日前提交所得税申报表。公司通常须在财务年度结束后三个月内申报。预缴税分三期缴纳，每期为上一期税负的 27.5%，到期日为 7 月 31 日、10 月 31 日和 1 月 31 日。评定所得税应在评税通知送达后 30 天内缴纳。书面延期申请应在申报期限前送达税务机关。 逾期申报每月罚款 30 澳元。逾期付款可能加收 15% 费用，逾期利息为年利率 15%。少缴税款可能被处以 20% 或 75% 的罚款，具体视情形而定。作出虚假或误导性陈述，可能被罚款最高 5,000 澳元、监禁最长两年，或两者并处。税务记录应至少保存七年。 税务机关可作出缺省评税、送达第三方扣押通知、要求提供保证金或存款、因未缴增值税或消费税扣押进口货物、限制纳税人离境直至缴清税款或达成分期协议、对屡次未申报的企业实施临时停业，并提起追缴诉讼。这些措施可能影响现金流、出行和持续经营能力。 纳税人可在评税通知送达后 60 天内向国内税收委员会提出书面异议。之后通常可在 90 天内向审裁处上诉，再于审裁处裁决后 60 天内向高等法院上诉。2026 年 1 月《税务义务手册》载明这些期限，但个案中应以适用法律和审计长办公室当前版本为准。 海关总监负责管制边境货物和人员流动。进口可能涉及海关估价、进口关税、增值税、消费税和进口征费。进口征费和关税税率在 2025 年发生变化，因此应针对具体货物和 HS 编码向财政与经济发展部或海关处核实现行税率。国内税务登记、增值税合规、预扣税、年度申报和进口清关是彼此独立的义务，可能同时适用。