塞拉利昂的税收

国家税务局（NRA）通过国内税务部（DTD）管理国内税收，包括大纳税人办公室、采掘业收入处以及中小纳税人办公室。海关服务部负责关税和进口程序。主要法律框架包括《2000年所得税法》《2009年商品与服务税法》《2017年税务管理法》《2011年海关法》《1972年工资税法》《1982年消费税法》《2023年税收与关税豁免法》以及适用的《财政法》。 个人、个体经营者、公司、合伙企业、非政府组织、进口商、出口商、公共机构和免税机构均须取得纳税人识别号（TIN）。申请人通常通过综合税务管理系统（ITAS）使用国家身份证号码或企业注册信息申请。国家税务局称，常规TIN办理约需24小时。TIN本身不会决定应缴税额；税务责任取决于纳税人的活动、收入、身份和交易。 纳税年度通常为1月1日至12月31日。采用替代会计年度须经税务局长批准。个人通常在任意12个月期间内于塞拉利昂居留至少182天，即视为居民；在国外的塞拉利昂公民或政府雇员也可能符合居民规则。公司依据《2009年公司法》在塞拉利昂注册成立，或在塞拉利昂管理和控制，即为居民公司。居民通常申报全球收入；非居民通常仅就来源于塞拉利昂的收入纳税。就相关所得税规则而言，常设机构按居民公司处理。 就业收入包括工资和应税附加福利。居民个人适用累进个人所得税，最高边际税率为30%。国家税务局当前税率表规定：月收入不超过NLe300,000的部分税率为0%；接下来的NLe300,000税率为15%；再接下来的NLe300,000税率为20%；每月超过NLe900,000的部分税率为30%。国家税务局较早的一份指南采用不同档次，因此雇主和个人在申报前应核实当前ITAS或国家税务局税率表。雇主通常代扣随薪酬缴纳税（PAYE），并按要求连同申报表一并缴交。非居民个人通常适用25%的税率。 国家社会保障与保险信托基金（NASSIT）缴款与所得税分开计算。员工按基本工资缴纳5%，雇主缴纳10%，合计15%；依照所述规则，员工缴款可扣除。雇用外籍员工的雇主也可能须缴工资税；所述一般缴纳日为1月31日，《2025年财政法》另规定年度申报要求。 居民和非居民公司通常按应税收入的30%缴纳企业所得税。《2026年财政法》引入或确认最低税规则：按应税收入计算的企业所得税与营业额2%两者取高。投资抵免已取消。公司通常分四期缴纳，每期应在第三、第六、第九和第十二个月的15日前支付；年度企业所得税申报通常须在4月30日前提交。产生收入的可扣除支出、资本扣除以及最长可结转10年的亏损可能影响应税收入。关联方交易可能需要披露，并提交本地档案、主体档案和国别报告；所述违规罚款为交易价值的3%。 部分个人和合伙经营者可适用以营业额为基础的小微企业制度。规定档次为：营业额低于NLe10 million时税率为0%；NLe10 million至NLe20 million之间，税额为NLe100,000加营业额的2%；NLe20 million至NLe100 million之间，税额为NLe300,000加4%；NLe100 million至NLe200 million之间，税额为NLe3.5 million加5%；NLe200 million至NLe350 million之间，税额为NLe8.5 million加6%。该制度不适用于财产所有者、雇员和公司。纳税人可能可以书面选择净收入计算方法，并提交年度申报。根据《2025年财政法》采用的纳税人类别为：微型纳税人不超过NLe10,000；小型纳税人超过NLe10,000至NLe500,000；中型纳税人超过NLe500,000至NLe6 million；大型纳税人超过NLe6 million。但这些类别与较早营业额制度之间的关系应向国家税务局核实。 商品与服务税（GST）的标准税率通常为15%。注册企业计算销项GST、抵扣符合条件的进项GST，并缴纳差额。供应可适用标准税率、零税率、免税或不属于GST征税范围。登记门槛的资料存在矛盾：部分国家税务局材料记载为NLe350 million，而《2024年财政法》文件摘录记载为NLe500,000；登记或申报前应核实现行法律和国家税务局的确认。GST申报表及进项、销项附表通常须在纳税期结束后21天内提交。GST注册企业在规定情况下必须使用电子收银机；部分专业服务可能须直接向国家税务局缴纳GST。 预扣税（WHT）税率取决于付款类型和收款人。《2026年财政法》对特定承包商、股息、利息以及管理或专业服务费规定20%的税率，并依相关税则对租金规定15%。国家税务局较早的税率表则列有5%、10%、15%和25%等不同税率；每笔交易都须核实法定付款类别和收款人居民身份。WHT和PAYE通常须在相关月份结束后15天内缴纳。来自塞拉利昂境内财产的收入可能须缴租金税，不论房东是否为居民；租赁业务的应税收入最高可按30%征税。资本利得税通常为收益的30%，申报和缴款须在处置后至少30天内完成。 进口商和出口商需要TIN，并使用ASYCUDA电子海关平台。通常流程包括电子申报、评税通知、银行缴款、取得收据和海关放行。关税按照协调制度税则计算，税率可为到岸成本加运费（CIF）价值的0%、5%、10%、15%、20%或30%。进口还可能产生15%的进口GST、对石油产品、烟草、酒类、含糖饮料和豪华汽车等征收的消费税、按CIF价值计算的5%进口WHT，以及对来自西非国家经济共同体（ECOWAS）以外地区进口征收的0.5%共同体税费。 申报和缴款应依适用税种的规定时间办理。一般年度所得申报可能须在评税年度后90天或120天内提交，具体取决于适用规定；企业所得税年度申报的截止日则明确为4月30日。纳税人提交申报后取得国家税务局缴款单，再通过指定银行缴税。超过NLe50 million的款项通过银行或SWIFT支付。税务记录通常至少保存六年。 税务清缴证明（TCC）可证明纳税人符合适用规则规定的税务合规要求。《2026年财政法》规定费用为NLe100；国家税务局较早的材料提到办理约需72小时，而ITAS自动化流程自2025年起已投入运行。逾期申报和逾期缴税可能导致固定罚款及按比例加收。举例而言，WHT或PAYE欠款可能按逾期时长加收10%、15%、20%或25%。《2025年财政法》规定，大型、中型和小型纳税人的年度所得税逾期申报罚款分别为NLe25,000、NLe12,500和NLe1,250；未申报罚款则分别为NLe50,000、NLe25,000和NLe2,500。GST逾期申报罚款分别列为NLe5,000、NLe2,500和NLe500；未申报罚款则按纳税人规模分别为NLe10,000、NLe5,000和NLe1,000。 国家税务局可依适用执法规则发出通知、作出缺省评税或调整评税、要求提供信息、关闭企业、扣押或拍卖资产、向第三方追缴税款，并限制出境、港口通行或签发TCC。纳税人有权获取信息、获得代理并提出异议。若异议决定在60天内未作出，依所述规则可视为异议成立。通常可在30个工作日内向税务复审法庭提起上诉，之后再上诉至高等法院。GST事项可能适用上诉专员委员会程序，通常须在60天内向高等法院上诉。 除非适用反避税条款，国际协定和税收协定通常优先于相冲突的国内规则。每种收入可能可申请外国税收抵免，但抵免上限为塞拉利昂平均税率。转让定价依照2021年法规采用独立交易原则。采掘业企业还可能需要考虑国家矿业局和国家税务局的要求，包括所述铁矿石安全港规则。税率、门槛、期限或纳税人身份有疑问时，应依据现行《财政法》、法定税则、国家税务局通知或ITAS指引核实税务处理。